2016年5月1日起,全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍,銀行業(yè)納入了“營改增”的試點(diǎn)范圍。在“營改增”之前,營業(yè)稅是銀行業(yè)主要的流轉(zhuǎn)稅稅種,長期以來,營業(yè)稅稅制有不少問題被詬病,銀行業(yè)也存在稅負(fù)偏高和重復(fù)征稅的問題,在一定程度上導(dǎo)致銀行業(yè)經(jīng)營管理效率較低,與國外銀行相比缺乏競爭力。全面實(shí)施“營改增”是全面深化財(cái)稅體制改革的重要舉措,旨在將增值稅征收范圍覆蓋到所有行業(yè)和企業(yè),打通增稅抵扣鏈條,消除重復(fù)征稅現(xiàn)象,這也給銀行業(yè)提質(zhì)增效、轉(zhuǎn)型升級提供了良好契機(jī)。本文以全面推開“營改增”試點(diǎn)范圍后的稅收理論和政策規(guī)定為基礎(chǔ),通過借鑒國內(nèi)外關(guān)于增值稅研究的成果,從全面推行“營改增”后國內(nèi)上市商業(yè)銀行的稅負(fù)效應(yīng)變化的角度出發(fā),剖析新政中影響商業(yè)銀行稅負(fù)變化的內(nèi)因和外因,找到商業(yè)銀行在“營改增”政策下所面臨的稅負(fù)、管理和經(jīng)營等問題,探索適合商業(yè)銀行開展稅收籌劃、優(yōu)化資源配置、加快轉(zhuǎn)型升級的健康發(fā)展道路。本文選取了國內(nèi)28家有代表性的上市商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)年報(bào)數(shù)據(jù)作為分析樣本,經(jīng)過增值稅計(jì)稅方法實(shí)證分析28家上市銀行的增值稅稅負(fù)和總體稅負(fù)的變化,與“營改增”前相比較,得出了增值稅稅負(fù)普遍上升,總體稅負(fù)有升有降的結(jié)論,以助于對商業(yè)銀行如何改進(jìn)業(yè)務(wù)類型和收入結(jié)構(gòu)進(jìn)行深入分析,為商業(yè)銀行應(yīng)對“營改增”政策尋找切實(shí)可行的戰(zhàn)略經(jīng)營模式提供可靠的數(shù)據(jù)支撐。
【學(xué)位單位】：廈門大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位年份】：2018
【中圖分類】：F812.42;F832.33
【文章目錄】：
摘要
Abstract
1. 引言
    1.1 選題背景和意義
        1.1.1 選題背景
        1.1.2 選題意義
    1.2 國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述
        1.2.1 國內(nèi)研究現(xiàn)狀
            1.2.1.1 銀行業(yè)“營改增”稅制研究
            1.2.1.2 商業(yè)銀行稅負(fù)和經(jīng)營影響
        1.2.2 國外研究現(xiàn)狀
    1.3 研究思路和方法
        1.3.1 研究思路
        1.3.2 研究方法
    1.4 貢獻(xiàn)和不足
2. “營改增”的政策概述
    2.1 “營改增”的政策規(guī)定
        2.1.1 “營改增”的發(fā)展歷程
        2.1.2 金融業(yè)“營改增”的政策規(guī)定
    2.2 銀行業(yè)“營改增”的理論基礎(chǔ)
        2.2.1 征稅范圍
        2.2.2 適用稅率和征收率
        2.2.3 銷售額的確定
            2.2.3.1 增值稅銷售額確認(rèn)的一般規(guī)定
            2.2.3.2 銀行業(yè)增值稅銷售額確認(rèn)的特殊規(guī)定
        2.2.4 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
        2.2.5 應(yīng)納稅額計(jì)算
        2.2.6 稅收優(yōu)惠
3. “營改增”對銀行業(yè)稅費(fèi)成本的影響
    3.1 銀行業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的效應(yīng)分析
        3.1.1 貸款業(yè)務(wù)
        3.1.2 直接收費(fèi)金融服務(wù)
        3.1.3 投資業(yè)務(wù)
        3.1.4 不良貸款
        3.1.5 固定資產(chǎn)
        3.1.6 業(yè)務(wù)支出
        3.1.7 綜合分析
    3.2 銀行業(yè)“營改增”后總體稅負(fù)變化的實(shí)證分析
        3.2.1 實(shí)證分析銀行業(yè)總體稅負(fù)變化
            3.2.1.1 選取國內(nèi)28家上市商業(yè)銀行作為分析對象
            3.2.1.2 測算增值稅銷項(xiàng)稅
            3.2.1.3 測算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅
            3.2.1.4 分析增值稅稅負(fù)變化
            3.2.1.5 分析“營改增”后總體稅負(fù)變化
        3.2.2 剖析“營改增”影響銀行業(yè)稅負(fù)的因素
            3.2.2.1 數(shù)據(jù)實(shí)例說明
            3.2.2.2 線性回歸分析
4. “營改增”后商業(yè)銀行面臨的經(jīng)營難題
    4.1 企業(yè)增值稅稅負(fù)有所增加
        4.1.1 與貸款利息支出的進(jìn)項(xiàng)不得抵扣
        4.1.2 中間業(yè)務(wù)收入占比還不夠多
        4.1.3 業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用占成本比例較大
    4.2 稅務(wù)管理水平仍顯不足
        4.2.1 發(fā)票管理水平需要提升
        4.2.2 會計(jì)核算水平需要提升
        4.2.3 匯總繳納水平需要提升
    4.3 銀行盈利模式需要轉(zhuǎn)變
        4.3.1 稅負(fù)面臨轉(zhuǎn)嫁壓力
        4.3.2 業(yè)務(wù)有待重新拆分
        4.3.3 業(yè)務(wù)需要轉(zhuǎn)移外包
5. 對商業(yè)銀行“營改增”后的政策建議
    5.1 開展風(fēng)險(xiǎn)管理適應(yīng)稅制改革
        5.1.1 消除政策變化影響
        5.1.2 識別涉稅業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
        5.1.3 排除發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)
    5.2 建立稅務(wù)籌劃提高經(jīng)營效益
        5.2.1 籌劃銷售稅收管理
        5.2.2 控制采購稅收管理
        5.2.3 明晰稅收優(yōu)惠政策
    5.3 優(yōu)化資源配置轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式
        5.3.1 積極調(diào)整業(yè)務(wù)方向
        5.3.2 大力推進(jìn)業(yè)務(wù)外包
        5.3.3 加快推進(jìn)科技更新
6. 結(jié)論
參考文獻(xiàn)
致謝

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