【摘要】：隨著經(jīng)濟全球化的深入,世界經(jīng)濟一改舊日閉塞,經(jīng)濟要素可以自由的在全世界范圍內(nèi)流動,跨國投資更是愈來愈頻繁。眾所周知,資本的積累對于一國經(jīng)濟發(fā)展的尤為重要,是一國經(jīng)濟騰飛的必要條件。因此,各國或地區(qū)會試圖通過降低稅率、提供各種稅收優(yōu)惠吸引外部資本以促進經(jīng)濟發(fā)展,由此就形成了所謂的國際稅收競爭。為提高世界經(jīng)濟的包容性,構(gòu)建公平的現(xiàn)代化國際稅收體系,推動世界主要經(jīng)濟體間的協(xié)調(diào)發(fā)展與高效合作,2017年6月7日,67個國家和地區(qū)政府代表在OECD總部共同簽署了世界上第一份所得稅稅收協(xié)定政策多邊協(xié)調(diào)法律文件,即BEPS多邊公約。這一公約是緩解國際稅收競爭激烈局勢的有力武器,是推動國際稅收協(xié)調(diào)的新成就。國際稅收競爭的發(fā)展基于世界范圍內(nèi)各大經(jīng)濟體從經(jīng)濟危機中復(fù)蘇的速度較為遲緩。隨著世界主要經(jīng)濟體的增長率下降,我國經(jīng)濟發(fā)展也進入新常態(tài),在新型綠色可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟模式中,我國的GDP增長速度明顯下降,為了提升本國經(jīng)濟發(fā)展的質(zhì)量,推動社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級,我國對國際稅收競爭發(fā)展趨勢的研究勢在必行。本文首先對國際稅收競爭和外國直接投資的基礎(chǔ)理論進行闡述,對國際稅收競爭的手段、國際形勢和發(fā)展趨勢進行解釋。其次,從理論上,從稅率競爭和稅收優(yōu)惠這兩個國際稅收競爭手段入手,分別探討所得稅稅率與外國直接投資的關(guān)系和稅收優(yōu)惠競爭對外國直接投資的影響。通過理論分析一般情況下企業(yè)所得稅稅率對外國直接投資的影響,再落腳到本國企業(yè)所得稅稅率對我國吸引外國直接投資的影響。稅收優(yōu)惠的競爭也對外國直接投資具有顯著影響,本文從稅收優(yōu)惠的基礎(chǔ)理論、作用機制和有效性上分析了兩者間的關(guān)系,接著由一般到具體,對本國近年來稅收優(yōu)惠政策對外國直接投資的引導(dǎo)成效進行研究分析。再次,在理論分析的基礎(chǔ)上,從實證的角度,建立兩個多元線性回歸模型,分別分析了企業(yè)所得稅稅率的變化以及稅收優(yōu)惠政策的實施對我國吸引FDI的影響。最后,結(jié)合本文研究結(jié)論和當(dāng)前國際稅收競爭的形勢,從稅收激勵手段和國際稅收合作兩個方面提出相應(yīng)的參考建議。
【學(xué)位授予單位】：上海海關(guān)學(xué)院
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類號】：F832.6;F811.4
【圖文】：

研究框架

圖 3.1 稅率對 FDI 的影響機制）稅率與 FDI 的關(guān)系企業(yè)所得稅稅率的高低會直接影響企業(yè)稅負(fù)的大量，因此，基于上述論述，東道國稅負(fù)對 FDI 的影表示的是企業(yè)所得稅稅率與 FDI 流量關(guān)系。假設(shè)在供所有的公共產(chǎn)品和履行政府管理職能，那么，當(dāng)共產(chǎn)品和政府治理，一國的外國直接投資量為零入量為零（T 為 FDI 為零的非零稅率）。在區(qū)間[T，企業(yè)所得稅稅率由高到低下降，政府稅收收入逐其職能的程度，此時，企業(yè)的投資成本有效降低，間[0,T ]，企業(yè)所得稅稅率進一步下降，政府收共服務(wù)，導(dǎo)致國內(nèi)投資環(huán)境惡化，對投資的影響DI 流入量將會下降。同時，當(dāng)一國政府的政府治理，企業(yè)可以花費更少的成本，享受更好的投資環(huán)境對稅率的容忍度提高，從而導(dǎo)致使 FDI 最大的均

上海海關(guān)學(xué)院碩士學(xué)位論文轉(zhuǎn)折點，我國外商投資企業(yè)數(shù)量呈現(xiàn)下降趨勢，到近幾年才開始有所增加，這說明了在我國投資的外國投資企業(yè)的規(guī)模在變大。這也反映出我國兩稅合并的引資思路的轉(zhuǎn)變，即從盲目追求外國直接投資數(shù)量向追求外資質(zhì)量的轉(zhuǎn)變。從圖 3.5和表 3.6 反映的變化趨勢來看，外國投資企業(yè)數(shù)量和實際利用外國直接投資金額變化趨勢的相背離，反映出我國稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)開始影響我國引資質(zhì)量了。數(shù)據(jù)來源：中國外資統(tǒng)計2018

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本文編號：2776374