【摘要】：近年來,各商業(yè)銀行致力于業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型,推動中間業(yè)務(wù)發(fā)展。針對快速興起的中間業(yè)務(wù)市場,監(jiān)管部門陸續(xù)出臺多項監(jiān)管措施以規(guī)范銀行的業(yè)務(wù)運營。伴隨著業(yè)務(wù)規(guī)模的擴大,監(jiān)管規(guī)定的增加,中間業(yè)務(wù)的審計風(fēng)險也不斷提高。本研究以外部審計師對A銀行財務(wù)報告中間業(yè)務(wù)部分的審計工作為例,分析外部審計師在工作中存在的問題,提出改進措施。本案例中的審計流程具有較強的可行性,可以為現(xiàn)行中間業(yè)務(wù)外部審計工作提供參考。另外,本研究結(jié)果可以填補審計準則在銀行中間業(yè)務(wù)審計指導(dǎo)上的空白,彌補國內(nèi)外研究的不足。首先,本研究列舉了中間業(yè)務(wù)的特點,據(jù)此分析外部審計師在工作中需要關(guān)注的風(fēng)險及可能面臨的困難。接著,本研究以B會計師事務(wù)所對大型國有制商業(yè)銀行——A銀行2016年年度財務(wù)報告境內(nèi)中間業(yè)務(wù)部分執(zhí)行的審計工作為案例,遵照審計指南的要求,采用逐層遞進的方式,闡述會計師事務(wù)所在制定審計計劃、識別與評估風(fēng)險、執(zhí)行進一步審計程序、完成審計工作這四個階段對銀行中間業(yè)務(wù)所做的工作。本研究又基于中間業(yè)務(wù)的特殊性,詳細分析了該審計案例中存在的不足之處,主要包括:(1)審計計劃對前期的審計工作重視不足;(2)風(fēng)險識別不充分,對特別風(fēng)險關(guān)注不足;(3)過度強調(diào)降低審計風(fēng)險,忽視對審計資源投入量的控制;(4)設(shè)計的風(fēng)險應(yīng)對措施缺乏專業(yè)性;(5)審計完成階段未能有效的跟進關(guān)鍵審計事項;針對上述問題,本研究先從完善審計指南、改變會計師事務(wù)所理念、增強注冊會計師專業(yè)能力這三個層面提出了總體改進建議,再針對審計過程提出具體改進建議。
【圖文】：

１．１研究背景及意義逡逑１．１．１研究背景逡逑在中間業(yè)務(wù)的發(fā)展史上，國外早于我國。二十世紀八十年代，美國金融市場競爭逡逑激烈，存貸款利率差異不斷縮小，銀行為了彌補由此造成的利潤下降，嘗試在咨詢、逡逑投資等中間業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)ふ倚碌睦麧櫾鲩L點，以非利息收入的增長來彌補利息收人的下逡逑降。逡逑我國的中間業(yè)務(wù)起始于股份制商業(yè)銀行成立之后，初始階段的主要代表業(yè)務(wù)為信逡逑用卡、國際結(jié)算業(yè)務(wù)等。１９９４年，在金融體制改革的推動下，專業(yè)銀行向商業(yè)銀行轉(zhuǎn)逡逑型，中間業(yè)務(wù)獲得了突破性的發(fā)展，同年８月，中國建設(shè)銀行成立了第一個中間業(yè)務(wù)職逡逑能部門一一委托代理部，標志著中間業(yè)務(wù)在我國銀行業(yè)發(fā)展起來Ｌ逡逑近年來，在利率總體下行，信貸不良資產(chǎn)風(fēng)險不斷上升以及愈發(fā)嚴格的資本充足逡逑率限制的影響下，，大力發(fā)展低風(fēng)險、低資本要求的中間業(yè)務(wù)成為商業(yè)銀行的必然選擇。逡逑為了應(yīng)對利率市場化的挑戰(zhàn)，各商業(yè)銀行均大力推動轉(zhuǎn)型，加快中間業(yè)務(wù)的發(fā)展，中逡逑間業(yè)務(wù)收入增幅大大超過利息收入增幅，收入占比持續(xù)上升。據(jù)統(tǒng)計，２０１５年，對工、逡逑農(nóng)、中、建、交五家大型商業(yè)銀行而言，中間業(yè)務(wù)收入占其總收入的比例達到了邋１８．６２％，逡逑增幅達到５．６４％，超過凈利息收入及利潤的增幅。逡逑

逡逑務(wù)收入（圖１－１），城市商業(yè)銀行（以徽商銀行、錦州銀行、鄭州銀行、青島銀行為代表，逡逑下同）的增長最迅猛，其次是股份制商業(yè)銀行（以招商、浦發(fā)、中信、民生銀行為代逡逑表，下同），大型商業(yè)銀行（以工行、農(nóng)行、中行、建行為代表，下同）增速相對較逡逑低。城市商業(yè)銀行由于規(guī)模小組織結(jié)構(gòu)相對簡單，業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型較迅速。而大型商業(yè)銀行逡逑作為國有銀行，肩負社會責(zé)任和向?qū)嶓w經(jīng)濟及消費者讓利的任務(wù)，導(dǎo)致該部分業(yè)務(wù)增逡逑速較慢。逡逑雖然我國中間業(yè)務(wù)收入增長較快，但是與國外銀行相比，在主營業(yè)務(wù)收入中的占逡逑比仍然較低。根據(jù)２０１５年報披露數(shù)據(jù)計算，摩根大通、美國銀行、富國銀行的手續(xù)費逡逑及傭金收入占比分別達到了邋４０％、４３％、４０％，而我國四大國有制商業(yè)銀行中卻僅有工逡逑行的手續(xù)費收入占比達到２１％
【學(xué)位授予單位】：中國財政科學(xué)研究院
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號】：F239.65;F832.33

【參考文獻】

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本文編號：2614321