燕麗慧   湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院

摘要：出口是拉動經(jīng)濟(jì)增長的“三駕馬車”之一。出口退稅政策的調(diào)整對農(nóng)產(chǎn)品出口產(chǎn)生重要影響，數(shù)量影響和結(jié)構(gòu)影響成為其直接反應(yīng)。我國農(nóng)產(chǎn)品出口退稅發(fā)展經(jīng)歷曲折，調(diào)整農(nóng)產(chǎn)品出口量的同時兼顧結(jié)構(gòu)調(diào)整，但也存在退稅率低、退稅機(jī)制不完善等問題。

關(guān)鍵詞：出口退稅 經(jīng)濟(jì)增長 支持出口

出口是拉動經(jīng)濟(jì)增長的“三駕馬車”之一，除了具有直接推動作用外，通過對消費、投資、政府支出、進(jìn)口等影響間接刺激經(jīng)濟(jì)增長。據(jù)估算，外貿(mào)出口每增長10%，基本能推動GDP增長1% [1]。國家財政為支持出口采取了一系列有效政策，出口退稅是促進(jìn)出口的有效措施之一。出口退稅是指一個國家或地區(qū)對已報送離境的出口貨物，由稅務(wù)機(jī)關(guān)將其在出口前的生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的增值稅、消費稅等間接稅稅款退還給出口企業(yè)的一項稅收制度。

一、我國農(nóng)產(chǎn)品出口退稅發(fā)展歷程

月20日開始，小麥、稻谷、大米、玉米、大豆等原糧及其制粉的出口退稅將被全部取消。在此次財政部給出的取消出口退稅商品的清單中，共涉及84類農(nóng)產(chǎn)品；2008年8月1日起，部分竹制品的出口退稅率提高到11%，2008年12月1日將部分橡膠制品、林產(chǎn)品的退稅率由5%提高到9%；部分水產(chǎn)品的退稅率由5%提高到13%。

二、出口退稅的促進(jìn)機(jī)制與路徑選擇

（一）、出口退稅的促進(jìn)機(jī)制

農(nóng)產(chǎn)品出口鼓勵措施包括國內(nèi)支持、出口退稅、匯率補(bǔ)償以及出口信貸政策四個方面。出口退稅政策，在國際貿(mào)易中通常被采用并為各國所接受，目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭。它能提高產(chǎn)品的競爭力，是鼓勵本國產(chǎn)品積極參與到國際競爭中的重要途徑。對出口農(nóng)產(chǎn)品采取退稅政策，是使其以不含稅的價格進(jìn)入國際市場，降低生產(chǎn)成本，調(diào)動農(nóng)民出口農(nóng)產(chǎn)品的積極性，促進(jìn)我國農(nóng)產(chǎn)品出口增長的速度；出口增長直接推動經(jīng)濟(jì)增長，農(nóng)民增收成為現(xiàn)實，整個經(jīng)濟(jì)處于良性循環(huán)狀態(tài)（圖1）。

（二）、出口退稅路徑選擇

出口退稅的路徑選擇主要從以下兩個方面描述：

第一，出口退稅率的高低直接影響生產(chǎn)成本。出口退稅作為我國調(diào)節(jié)出口的宏觀手段，在不同發(fā)展階段會選擇不同的退稅率，不同產(chǎn)品也有不同的退稅率。退稅率是由國內(nèi)市場和國際市場共同決定的，影響因素復(fù)雜多變。但對于出口產(chǎn)品而言，退稅率越高，成本就越低，反之其生產(chǎn)成本增加，利潤空間減小，不利于農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易出口。

第二，出口退稅分擔(dān)問題是制度完善的前提。我國出口退稅政策于1985起正式實施，至今還未形成完善的體制，問題根源在于“退稅由誰負(fù)擔(dān)”。負(fù)擔(dān)責(zé)任不合理會導(dǎo)致退稅拖欠、實際退稅額遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于應(yīng)退稅額等現(xiàn)象，嚴(yán)重挫傷產(chǎn)品出口的積極性。

    正是圍繞著這兩個核心問題，我國農(nóng)產(chǎn)品出口退稅政策經(jīng)歷了曲折的道路，在探索中逐步前進(jìn)。以2007、2008年政策影響為例做如下分析。

三、我國出口退稅政策對農(nóng)產(chǎn)品出口的影響

（一）、出口退稅政策的數(shù)量效應(yīng)

2007年底，全球發(fā)生糧食危機(jī)，各國紛紛采取抑制糧食出口的新政策。為了穩(wěn)定國內(nèi)的糧食市場，我國宣布取消小麥、稻谷、大米、玉米、大豆等原糧及其制粉的出口退稅，并對小麥、玉米、稻谷、大米、大豆等糧食和制粉征收出口暫定關(guān)稅。自2008年1月1日政策生效后，糧食出口大幅下降。2008年，我國糧食全年出口160.4萬噸，金額達(dá)6.7億美元，與上年相比，分別比減少82.4%，65.8%[2]。

品種

2007年

2008年

（萬噸，萬美元）

數(shù)量

金額

數(shù)量

金額

小麥

492

87533

27

7942

稻谷和大米

134

48787

97

48326

玉米

492

87533

27

7942

大豆

46

19650

47

35146

圖2  我國部分農(nóng)產(chǎn)品2007年和2008年出口比較

資料來源：根據(jù)2009《中國統(tǒng)計年鑒》整理得出

受到國家政策調(diào)控，2008年我國出口大米96.9萬噸，同比減少27.7%；2008年玉米出口量僅為25.23萬噸，還不及2007年的5%，成為近10年最低。（圖2）

我國對多數(shù)糧食出口均采取了限制措施，主要目的在于：

1、保護(hù)國內(nèi)糧食安全，實現(xiàn)國內(nèi)市場糧食需求與供給的基本平衡。取消農(nóng)產(chǎn)品出口退稅，農(nóng)產(chǎn)品出口時的價格中含有稅收部分，當(dāng)國際價格高于國內(nèi)價格時，國際市場需求量自然減少，而國內(nèi)市場供供給增加，以此滿足國內(nèi)市場的需求量。

   2、減少原料、資源性產(chǎn)品的出口，鼓勵加工企業(yè)創(chuàng)造新的利潤空間。2008年，我國小麥產(chǎn)量為11250萬噸，受國家政策調(diào)控，小麥出口量僅為12.6萬噸。而在國內(nèi)，小麥產(chǎn)量的85％用于制作饅頭和面條�！爸袊鴦�(chuàng)造”價值鏈沒有得到延展。

（二）、出口退稅政策的結(jié)構(gòu)效應(yīng)

高耗能產(chǎn)品附加值低，生產(chǎn)的同時將污染、耗能等轉(zhuǎn)嫁給了國內(nèi)。與其它發(fā)達(dá)國家相比，我國農(nóng)產(chǎn)品成本高，科技含量低。日本宣布“肯定列表制度”之后，國內(nèi)很多農(nóng)產(chǎn)品更是出路甚少。為提高農(nóng)產(chǎn)品的質(zhì)量，節(jié)約資源，政策限制了原料、資源型產(chǎn)品的大量輸出，農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易結(jié)構(gòu)也得到了較大改善。結(jié)構(gòu)效應(yīng)體現(xiàn)在貿(mào)易方式和出口企業(yè)性質(zhì)上。2008年，農(nóng)產(chǎn)品一般貿(mào)易出口310.8億美元，比上年增長11%，占農(nóng)產(chǎn)品出口77.3%；加工貿(mào)易出口77億美元，比上年增長1.8%，占農(nóng)產(chǎn)品出口19.1%。2008年，我國農(nóng)產(chǎn)品出口企業(yè)1.85萬家，比上年減少14.1%。出口額在1000萬美元以上的企業(yè)869家，比上年增加了15.7%，這部分企業(yè)的出口額合計占農(nóng)產(chǎn)品出口總額比例超過50％[2]。

其中國有企業(yè)出口70.7億美元，比上年減少11.1%；外商投資企業(yè)出口171.3億美元，比上年增長10.1%；私營企業(yè)出口144.9億美元，比上年增長24.7%（圖3）。民營企業(yè)成為全國農(nóng)產(chǎn)品出口新的增長點，對農(nóng)產(chǎn)品出口總體增長部分的貢獻(xiàn)率近10個百分點，是第二大農(nóng)產(chǎn)品出口主體[2]。

四、存在問題

 （一）、農(nóng)產(chǎn)品出口退稅率偏低

   在歐盟、美國等大部分發(fā)達(dá)國家, 對農(nóng)產(chǎn)品都實行了優(yōu)惠措施。例如：荷蘭、法國、意大利等國對農(nóng)產(chǎn)品交易免除納稅責(zé)任,美國采取現(xiàn)金記賬法、資本開支扣除等，這些優(yōu)惠措施使農(nóng)民的稅負(fù)幾近于零。而在農(nóng)產(chǎn)品的出口環(huán)節(jié), 凡是實行增值稅的國家, 不論其零稅率的使用范圍寬窄, 均對出口農(nóng)產(chǎn)品毫無例外地實行零稅率政策[3]。因此, 與西方發(fā)達(dá)國家相比，我國農(nóng)產(chǎn)品的出口退稅率明顯偏低, 在國際市場中缺乏競爭力。

（二）、分擔(dān)機(jī)制不完善

農(nóng)產(chǎn)品出口退稅額詳細(xì)資料很難找到，由于種種原因，我國從未正式公布財政對出口的補(bǔ)貼和出口退稅的實際數(shù)字。在實際貿(mào)易過程中，因為財力分配不均，各部門之間責(zé)任不清晰，農(nóng)產(chǎn)品出口退稅在當(dāng)時不能得到保證，出現(xiàn)退稅拖欠、不足額等現(xiàn)象。與此同時,我國缺乏保證退稅進(jìn)程的滯退金制度,出口企業(yè)退稅效率低下不可避免。

五、建議及對策

（一）、提高產(chǎn)業(yè)鏈農(nóng)產(chǎn)品的出口退稅率

    作為鼓勵農(nóng)產(chǎn)品出口一項重要措施,農(nóng)產(chǎn)品出口退稅政策與農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易發(fā)展戰(zhàn)略是緊密相連的。目前，，我國勞動密集型產(chǎn)品占有較大優(yōu)勢，如水產(chǎn)品、園藝產(chǎn)品等，同時應(yīng)當(dāng)減少資源型農(nóng)產(chǎn)品的出口，以纖維、皮革、木材等為代表的原料型產(chǎn)品，延伸產(chǎn)品價值鏈成為我國農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易發(fā)展的方向。因此,在出口退稅率的設(shè)置上，可根據(jù)種類不同差別制定不同稅率，也可以依據(jù)農(nóng)產(chǎn)品國際競爭力的不同設(shè)置不同稅率，逐步健全農(nóng)產(chǎn)品征稅環(huán)節(jié)，充分體現(xiàn)其促進(jìn)出口、優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)的政策杠桿作用。

（二）、出口退稅及時、足額

     農(nóng)產(chǎn)品出口退稅管理部門包括企業(yè)、稅務(wù)部門、銀行、外匯監(jiān)管部門、海關(guān)等。部門之間彼此約束，明確責(zé)任，建立完善的出口退稅制度，制定滯退金規(guī)則,保證出口退稅款及時、足額支付。源頭上，需要稅務(wù)部門嚴(yán)格依法管好增值稅專用發(fā)票及農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)專用發(fā)票,進(jìn)一步健全各項內(nèi)部規(guī)章制度；而在最終環(huán)節(jié)，海關(guān)要切實做好出口農(nóng)產(chǎn)品的查驗工作,預(yù)防假報關(guān)、以次充好、以劣充優(yōu)的騙稅行為[4]。

參考文獻(xiàn)：

（．稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)，2003，（6）．