發(fā)布時間：2020-07-15 14:51

【摘要】：由于互聯(lián)網(wǎng)第三方支付極大的便利性,彌補(bǔ)了傳統(tǒng)支付工具的缺陷,逐漸成為一種重要的支付工具。但同時部分第三方支付機(jī)構(gòu)頻繁發(fā)生備付金挪用、違規(guī)占用等舞弊事件,加大了相關(guān)監(jiān)管難度。為規(guī)范持牌經(jīng)營秩序,央行先后發(fā)布了兩項備付金新政以期加大對于備付金問題的監(jiān)管力度。由于備付金涉及金額大,監(jiān)管難度高,新政時效性強(qiáng),使得相關(guān)研究具有很高的現(xiàn)實研究需求。然而現(xiàn)實需求下仍存在研究空白,實際層面上由于新政頒布時間較近,鮮有相關(guān)針對性研究。而對于已有研究,多是站在監(jiān)管者角度,較少以第三方支付機(jī)構(gòu)視角下出發(fā)。另外,針對第三方支付程中產(chǎn)生的風(fēng)險,主要是對其進(jìn)行法制法規(guī)方面的完善建議,對于新政對企業(yè)產(chǎn)生的潛在舞弊風(fēng)險未能做到良好的細(xì)化分析,缺乏對審計風(fēng)險指標(biāo)體系的量化構(gòu)建。理論層面上本文選擇以經(jīng)濟(jì)后果觀為理論指導(dǎo),但現(xiàn)有關(guān)于經(jīng)濟(jì)后果的研究大多集中在對于會計準(zhǔn)則的經(jīng)濟(jì)后果、會計政策選擇的宏觀層面上,缺乏對具體問題的深入分析。綜合以上,本文研究具有一定的理論及現(xiàn)實意義。由于特殊性及代表性,本文以匯付天下為例進(jìn)行探究。本文的研究問題聚焦于經(jīng)濟(jì)后果觀理論下備付金新政對匯付天下的影響程度,依據(jù)舞弊風(fēng)險因子理論分析新政推動過程中企業(yè)可能存在的潛在舞弊風(fēng)險,并以風(fēng)險為導(dǎo)向,量化審計匯付天下新政后的風(fēng)險指標(biāo)體系,以期為第三方支付行業(yè)審計提供借鑒。通過進(jìn)一步分析,本文認(rèn)為:(1)新政的實施在規(guī)范持牌秩序的同時直接切斷了匯付天下的一項重要收入來源,對其行業(yè)競爭力產(chǎn)生一定影響;(2)由于新政的影響及企業(yè)自身的問題,匯付天下可能存在業(yè)務(wù)布局、財務(wù)經(jīng)營、內(nèi)部治理、合法合規(guī)方面的潛在舞弊風(fēng)險(3)監(jiān)管部門在審計時需在量化風(fēng)險評估指標(biāo)體系上進(jìn)一步完善機(jī)制,構(gòu)建策略也可從上述四方面入手。本文一方面以經(jīng)濟(jì)后果觀指導(dǎo)研究,豐富了第三方支付實踐理論。另一方面時效性、探索性地利用舞弊風(fēng)險因子理論提出了新政對匯付天下的影響,并進(jìn)一步量化監(jiān)管部門在審計過程中的相關(guān)風(fēng)險點,為互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展背景下備付金新政影響研究提供了借鑒。
【學(xué)位授予單位】：北京交通大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類號】：F239.4;F724.6;F832.2
【圖文】：

■■■用戶規(guī)模／億邐增長率（右）邐■■■交易１／萬億元邐增長率（右逡逑圖１．１中國移動支付用戶規(guī)模及預(yù)測（２０１３－２０１８）邋圖１．邋２第三方支付交易規(guī)模統(tǒng)計及預(yù)測（２０１３－２０１８）逡逑（數(shù)據(jù)O喸矗褐泄楦肚逅閾帷鹱裳菡恚╁義希卞義

本文編號：2756635