【摘要】：隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的快速發(fā)展,企業(yè)為滿(mǎn)足自身發(fā)展需要籌集資金,而在資本市場(chǎng)公開(kāi)籌集資金成為企業(yè)尋求資金的一種重要途徑。企業(yè)主要從IPO和借殼兩種方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)上市的目的。而IPO上市的嚴(yán)格要求促使企業(yè)轉(zhuǎn)而選擇借殼上市的方式。自2003年至今,經(jīng)過(guò)統(tǒng)計(jì)得知,十多年間共有300家企業(yè)實(shí)現(xiàn)借殼上市以融資的目的,但是眾多企業(yè)在借殼上市后出現(xiàn)了企業(yè)價(jià)值銳減的現(xiàn)象,嚴(yán)重?fù)p害了投資者的利益。借殼上市交易失敗不僅嚴(yán)重?fù)p害了投資者的利益,而且參與借殼上市審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師也需要承擔(dān)審計(jì)失敗的責(zé)任。因此,為防范借殼上市審計(jì)失敗,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)如何有效識(shí)別借殼上市的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),并采取適當(dāng)?shù)姆婪洞胧﹣?lái)降低借殼上市審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。本文選取JH集團(tuán)借殼上市失敗案例作為研究的對(duì)象,從注冊(cè)會(huì)計(jì)師角度出發(fā),以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為分析框架,對(duì)JH集團(tuán)借殼上市案例中相關(guān)的借殼上市審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究。本文主要由七部分構(gòu)成:第一部分是緒論,主要介紹論文的研究背景和研究意義,說(shuō)明本文的研究?jī)?nèi)容與方法。第二部分是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及借殼上市審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的的概念的具體闡述。第三部分是對(duì)JH集團(tuán)的簡(jiǎn)介及其借殼上市審計(jì)事件的回顧,第四部分是分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)JH集團(tuán)借殼上市審計(jì)的過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。第五部分是對(duì)JH集團(tuán)借殼上市審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行分析。第六部分是對(duì)JH集團(tuán)的借殼上市審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策。第七部分是結(jié)束語(yǔ)對(duì)全文進(jìn)行總結(jié)。本文對(duì)JH集團(tuán)借殼上市審計(jì)案例的研究,為規(guī)范我國(guó)借殼上市審計(jì)流程、降低借殼上市審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提升審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量以及促進(jìn)資本市場(chǎng)持續(xù)健康發(fā)展具有重要意義。
【學(xué)位授予單位】：遼寧大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類(lèi)號(hào)】：F239.4;F832.51;F719
【圖文】：

經(jīng)證監(jiān)會(huì)查證，JH 集團(tuán)在與鞍重股份進(jìn)行重大資產(chǎn)重組的過(guò)程中財(cái)務(wù)造假，經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的 2013 年到 2015 年連續(xù)三年財(cái)務(wù)報(bào)表存在虛增收入的行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了存在虛假陳述的審計(jì)意見(jiàn)報(bào)告，導(dǎo)致交易雙方出具了存在重大虛假信息的《重大資產(chǎn)重組報(bào)告書(shū)》。JH 集團(tuán)經(jīng)審計(jì)后的營(yíng)業(yè)收入與實(shí)際營(yíng)業(yè)收入對(duì)比如圖 2-1 所示。

股份審計(jì)失敗案例進(jìn)行分析。本文對(duì) JH 集團(tuán)借殼上市審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析主要是通過(guò)：財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)這三個(gè)方面。3.1 財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)3.1.1 管理層的經(jīng)營(yíng)理念加重并購(gòu)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大并購(gòu)重組的公告往往伴隨著股價(jià)的大幅上漲，為交易雙方的股東帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)利益。一旦 JH 集團(tuán)借殼鞍重股份成功，將會(huì)給股東帶來(lái)高額的投資回報(bào)。高額的利益回報(bào)促使并購(gòu)重組交易雙方的管理層為實(shí)現(xiàn)并購(gòu)重組交易而財(cái)務(wù)舞弊。同時(shí)這種管理經(jīng)營(yíng)理念也會(huì)加重注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在鞍重股份公告重大重組預(yù)案復(fù)牌第一日至 2015 年 12 月 18 日并購(gòu)交易公告前后鞍重股份股價(jià)變動(dòng)趨勢(shì)明顯。交易雙方的股東為獲得股價(jià)上升所帶來(lái)的巨額回報(bào)，會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)舞弊以實(shí)現(xiàn)并購(gòu)重組的目的。重大資產(chǎn)重組披露后鞍重股份股價(jià)變動(dòng)趨勢(shì)如圖 3-1所示：

圖 4-1 JH 集團(tuán)營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)趨勢(shì)圖綜上分析，JH 集團(tuán)面對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境引發(fā)的供應(yīng)商和客戶(hù)對(duì)后勤托管的需求減少，以及行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者增多引發(fā)的營(yíng)業(yè)收入增速平緩等因素，會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，JH 集團(tuán)為實(shí)現(xiàn)成功并購(gòu)重組以獲取資金的目的，JH 集團(tuán)虛增營(yíng)業(yè)收入、美化財(cái)務(wù)報(bào)表的可能性較為增強(qiáng)，從而加大借殼上市審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但從注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) JH 集團(tuán)借殼上市審計(jì)的過(guò)程可以看出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) JH 集團(tuán)的宏觀環(huán)境以及行業(yè)狀況了解不充分，從而無(wú)法準(zhǔn)確識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致了借殼上市審計(jì)失敗。4.2.3 對(duì)企業(yè)的控制風(fēng)險(xiǎn)了解不足注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估階段應(yīng)充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，其中應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制充分了解，企業(yè)的內(nèi)部控制是否完善對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有重要作用，治理結(jié)構(gòu)、股權(quán)結(jié)構(gòu)等是決定企業(yè)的內(nèi)部控制是

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2744196