【摘要】：海關(guān)治理是我國治理體系中的重要環(huán)節(jié),有效提升海關(guān)的內(nèi)部治理水平是確保國家治理能力有效推進的重要途徑。經(jīng)濟責(zé)任審計作為內(nèi)部治理中的關(guān)鍵監(jiān)督制度,是海關(guān)內(nèi)部治理的重要組成部分,運用科學(xué)有效的經(jīng)濟責(zé)任審計措施,能夠優(yōu)化海關(guān)內(nèi)部治理的績效,實現(xiàn)海關(guān)“內(nèi)治免疫系統(tǒng)”的構(gòu)建和有效運維。相較于傳統(tǒng)的審計手段而言,經(jīng)濟責(zé)任審計的對象更具針對性,時間跨度更長,且審計內(nèi)容的覆蓋面也更廣,審計結(jié)果對于單位內(nèi)部治理政策的制定具有很強的參考價值,近年來,被我國各級海關(guān)職能部門應(yīng)用到內(nèi)部治理中,并陸續(xù)取得了一些成效。然而,基于經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)部治理在應(yīng)用中也凸顯出一些問題,其中“效果評價模糊化”是最主要的問題之一,具體表現(xiàn)為:經(jīng)濟責(zé)任審計的運用能夠提升內(nèi)部治理的質(zhì)量,但具體的應(yīng)用效果卻難以量化或細化衡量,長此以往,不利于經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)用于內(nèi)部治理針對性和實效性的提升,因此,深入探究經(jīng)濟責(zé)任審計對內(nèi)部治理績效的影響,并提出一些針對性的建議,有著積極的價值。本文以QZ海關(guān)為例,研究了基于經(jīng)濟責(zé)任審計的海關(guān)內(nèi)部治理效果及優(yōu)化策略問題。首先,對經(jīng)濟責(zé)任審計、內(nèi)部治理等理論概念進行了綜述,并對國內(nèi)外學(xué)者關(guān)于內(nèi)部治理績效評估的模型進行了梳理;其次,對QZ海關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展,及現(xiàn)有經(jīng)濟責(zé)任審計措施應(yīng)用背景下,內(nèi)部治理的發(fā)展現(xiàn)狀進行了探究;再次,應(yīng)用BSC方法構(gòu)建了經(jīng)濟責(zé)任審計視角下QZ海關(guān)內(nèi)部治理效果評估模型,該模型由4個一級指標(biāo),8個二級指標(biāo)組成;緊接著,以構(gòu)建好的模型為基礎(chǔ)編訂問卷,選取QZ海關(guān)內(nèi)部主要崗位領(lǐng)導(dǎo)人、財務(wù)部門工作人員、內(nèi)審部門工作人員與QZ海關(guān)有業(yè)務(wù)往來的人員共計150人,運用問卷法、訪談法等策略了解受訪者對QZ海關(guān)運用經(jīng)濟責(zé)任審計措施進行內(nèi)部治理的評分數(shù)據(jù),并應(yīng)用SPSS19.0軟件對數(shù)據(jù)進行量化分析,精準(zhǔn)確定影響QZ海關(guān)內(nèi)治理績效提升的經(jīng)濟責(zé)任審計措施主次因素;最后,提出提升QZ海關(guān)內(nèi)部治理效果的經(jīng)濟責(zé)任審計優(yōu)化建議。研究結(jié)果發(fā)現(xiàn):基于經(jīng)濟責(zé)任審計的QZ海關(guān)內(nèi)部治理效果整體良好,但在風(fēng)險制度健全、人員業(yè)務(wù)素質(zhì)提升、審計取樣執(zhí)行流程規(guī)范性及治理反饋時效性等方面仍存在問題,希望能夠進一步整改,以提升內(nèi)部治理的績效。本文的研究成果對于QZ海關(guān)提升內(nèi)部治理水平,優(yōu)化經(jīng)濟責(zé)任審計體系有著積極的價值,對我國各級政府完善經(jīng)濟責(zé)任審計背景下的內(nèi)部治理體系也有十分現(xiàn)實的意義。
【圖文】：

PRM 模型是由美國聯(lián)邦管理和預(yù)算辦公室于 2002 年開發(fā)的一種專門用于政府管理績效評估的量化模型，該模型由 6 大評估指標(biāo)構(gòu)成[39]，分別是：任務(wù)和業(yè)務(wù)結(jié)果評估指標(biāo)、用戶結(jié)果評估指標(biāo)、業(yè)務(wù)流程及活動評估指標(biāo)、人力資本評估指標(biāo)、技術(shù)評估指標(biāo)、其他固定資本評估指標(biāo)。應(yīng)用該模型可對政府管理績效進行精準(zhǔn)評估，且具有很好的實際應(yīng)用效果，值得一提的是，該模型的設(shè)計體現(xiàn)了以民眾為中心的思想，模型中的各個指標(biāo)收集過程中，都需要基于民眾體驗問卷。整體而言，該款模型的優(yōu)點在于：指標(biāo)明晰，體現(xiàn)了以人為本的思想，但也存在一些缺點，例如：模型的量化統(tǒng)計方式不明確，數(shù)據(jù)的收集過程相對復(fù)雜等[28]。2.4.2 EECM 粘性模型國外一些學(xué)者認為：基于內(nèi)部治理視角的政府部門管理績效的優(yōu)劣與高低應(yīng)主要由民眾來評價，倘若民眾對政府部門內(nèi)部治理的滿意度越高，他們也會更趨向于應(yīng)用政府相關(guān)部門提供的服務(wù)解決自身的問題，久而久之產(chǎn)生對政府相關(guān)部門所提供服務(wù)的粘性�；诖�，國外學(xué)者 Bhattacherjee（2008）[40]提出了拓展的持續(xù)粘性模型（EECM-ISC）用于反映上述過程，該模型的結(jié)構(gòu)圖如下所示：

第 2 章 本文相關(guān)理論概述是從內(nèi)部活動質(zhì)量的角度評價管理績效的高低，，最后，學(xué)習(xí)成長維度是從發(fā)展力和后勁的較低評價管理績效的高低。需要指出的是，BSC 廣泛應(yīng)用在現(xiàn)代企內(nèi)部績效的評價和管理中，四個指標(biāo)維度之間相輔相成，互相影響，能夠有效述企業(yè)績效管理的因果關(guān)系鏈，通過建立科學(xué)評估手段的形式，確立客觀的評指標(biāo)。在應(yīng)用中可以根據(jù)不同的行業(yè)、領(lǐng)域以財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程及學(xué)習(xí)成四個維度為一級指標(biāo)，細分出具體的二級指標(biāo)體系，展開精準(zhǔn)評估：
【學(xué)位授予單位】：南昌大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號】：F239.47;F752.5

【參考文獻】

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本文編號：2605228