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金融審計(jì)預(yù)警體系構(gòu)建研究 5102字 投稿：黎狅狆

全文5頁 共5102字

 

 

在初中義務(wù)教育新課程標(biāo)準(zhǔn)實(shí)驗(yàn)教科書的編排中，自讀文在語文教材中占有相當(dāng)數(shù)量，是語文教學(xué)的重要環(huán)節(jié)，在這一語文教學(xué)的重要環(huán)節(jié)中，經(jīng)常出現(xiàn)兩種傾向：一種是放任自讀，不給必要的提示檢查，缺乏明確的訓(xùn)練目標(biāo)；一種是與講讀文等同起來，不分輕重緩急，削弱自讀能力…

為使企業(yè)提供相關(guān)、可靠的會計(jì)信息，2006年財(cái)政部出臺的基本準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體會計(jì)準(zhǔn)則，適度、謹(jǐn)慎和有條件地引入公允價(jià)值計(jì)量屬性。為保證國家財(cái)政收入與公平納稅，企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例在采用歷史成本計(jì)價(jià)的基礎(chǔ)上，對非貨幣形式取得的收入等采用公允價(jià)值進(jìn)行…

【摘要】心理學(xué)研究成果表明，動(dòng)機(jī)是在需要的刺激下直接推動(dòng)人進(jìn)行活動(dòng)的內(nèi)部動(dòng)力。“課堂教學(xué)不在于傳授，而在于激勵(lì)和喚醒。”在語文教學(xué)中要積極探索激勵(lì)性教育，發(fā)掘激勵(lì)性教育在語文教學(xué)中的重要作用�！娟P(guān)鍵詞】激勵(lì)性教育；初中語文；語文教學(xué)“激勵(lì)”，即激發(fā)鼓…

 

作者：陳文夏

審計(jì)研究 2011年06期

 

　　一、金融危機(jī)與構(gòu)建金融審計(jì)預(yù)警體系

 

 

　　次貸危機(jī)的演化，使美國政府強(qiáng)力推出名為《金融監(jiān)管改革——一種全新的基礎(chǔ)：美國金融監(jiān)管體制的重構(gòu)》的改革方案。它反映了美國政府對其金融市場和金融監(jiān)管體系的新認(rèn)識，在一定程度上昭示了全球金融監(jiān)管體系發(fā)展的理念與趨勢(全先銀和閆小娜，2009)。該方案及其他發(fā)達(dá)國家對金融監(jiān)管的調(diào)整，折射出全球金融危機(jī)對金融監(jiān)管帶來的新思考：

 

 

　　提高各金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)配合能力，掃除監(jiān)管盲區(qū)；

 

 

　　在加強(qiáng)對重點(diǎn)金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)識別的同時(shí)，更關(guān)注宏觀整體性風(fēng)險(xiǎn)；

 

 

　　加大對高杠桿金融創(chuàng)新產(chǎn)品的監(jiān)管力度；

 

 

　　促進(jìn)國際合作和交流。

 

 

　　國家審計(jì)作為金融監(jiān)督的一種重要形式，在國家金融監(jiān)管體系中占據(jù)重要地位。隨著近年來審計(jì)地位的日益提高，國家審計(jì)愈來愈成為國家金融安全的護(hù)衛(wèi)者。它同一般的金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)(主要指“一行三會”，即人民銀行、銀監(jiān)會、保監(jiān)會和證監(jiān)會)相比，具有三大特性，即獨(dú)立性、綜合性和再監(jiān)督性。在金融混業(yè)經(jīng)營的大趨勢和金融危機(jī)頻發(fā)的現(xiàn)實(shí)情況下，金融審計(jì)應(yīng)當(dāng)肩負(fù)起協(xié)調(diào)各金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)相互配合的重任，以獨(dú)立、綜合的視野，揭示金融領(lǐng)域及其環(huán)境中存在的各種影響金融安全的傾向性問題，評價(jià)金融風(fēng)險(xiǎn)的程度和金融監(jiān)管的績效，從體制、機(jī)制等多方面提出建設(shè)性意見，從而真正發(fā)揮審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能。

 

 

　　要充分發(fā)揮國家審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能，關(guān)鍵在于實(shí)現(xiàn)科學(xué)預(yù)警。首先，科學(xué)預(yù)警是高效率地揭露問題、修復(fù)機(jī)制、安全防護(hù)的基礎(chǔ)。沒有科學(xué)的預(yù)警機(jī)制，審計(jì)監(jiān)督就會帶有盲目性，就會過多地依賴主觀主義、經(jīng)驗(yàn)主義和教條主義，其效率必然是低下的。比如對于貸款的分析，如果僅從經(jīng)驗(yàn)判斷，往往會把不良貸款全部作為審計(jì)重點(diǎn)予以核實(shí)而忽略其他。但假使設(shè)定預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)分析，就能通過不良率的趨勢變化、新增不良率的情況、不良率的行業(yè)分析等進(jìn)行判斷，從而有效地把握審計(jì)重點(diǎn)。科學(xué)預(yù)警以高效的手段過濾信息，提高審計(jì)效率。其次，科學(xué)預(yù)警是合理配置審計(jì)資源的前提�，F(xiàn)階段，審計(jì)的人力、物力都非常有限，尤其在金融審計(jì)方面，與被審計(jì)單位的數(shù)量、資產(chǎn)規(guī)模相比，審計(jì)力量顯得格外稀缺。如何科學(xué)合理地配置審計(jì)資源是一個(gè)值得研究的大課題�？茖W(xué)預(yù)警將銀行的潛在風(fēng)險(xiǎn)劃分為不同的警示度，為審計(jì)重點(diǎn)的選擇提供了科學(xué)的判斷依據(jù)，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)資源的合理配置。第三，科學(xué)預(yù)警機(jī)制，尤其是納入銀行、保險(xiǎn)、證券、信托等多個(gè)金融行業(yè)的預(yù)警體系，將在更高層次上反映國家宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的突出問題，挖掘潛伏在各金融業(yè)之間的隱秘風(fēng)險(xiǎn)，為決策層制定或調(diào)整宏觀政策提供參考。如控制房地產(chǎn)信貸規(guī)模時(shí)，開發(fā)商是否會通過貸款類房地產(chǎn)信托融資來繞過政策限制?又如證券市場的新股申購資金是否大量來源于銀行間的同業(yè)拆借市場?而保險(xiǎn)資金投資于二級市場，是起到了市場穩(wěn)定器的作用還是扮演著推波助瀾者的角色?這些問題都只能在金融跨業(yè)領(lǐng)域找到線索。

 

 

　　就國家審計(jì)的現(xiàn)狀而言，構(gòu)建金融審計(jì)預(yù)警體系具有可能性。首先，國家審計(jì)的對象基本覆蓋了金融領(lǐng)域的各大主體。凡國家控股的金融企業(yè)都能納入體系中，其數(shù)量和規(guī)模足以代表金融領(lǐng)域的主流。其次，近年來的國家審計(jì)實(shí)踐已經(jīng)為構(gòu)建金融審計(jì)預(yù)警體系積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)和案例。尤其隨著計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的不斷創(chuàng)新和完善，審計(jì)人員已經(jīng)總結(jié)提煉出許多寶貴的專家經(jīng)驗(yàn)，其中不少案例都能為構(gòu)建金融審計(jì)預(yù)警指標(biāo)提供直接的理論指導(dǎo)和實(shí)踐幫助。第三，國家審計(jì)對金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的再監(jiān)督，使金融審計(jì)能及時(shí)跟進(jìn)各金融行業(yè)的最新動(dòng)向，及時(shí)把握金融發(fā)展尤其是金融創(chuàng)新的潮流趨勢，及時(shí)感知金融領(lǐng)域尤其是行業(yè)交叉領(lǐng)域監(jiān)管盲點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，從而不斷細(xì)化預(yù)警指標(biāo)，更新預(yù)警參數(shù)，完善預(yù)警體系建設(shè)。

 

 

　　二、金融審計(jì)預(yù)警體系的構(gòu)建設(shè)想

 

 

　　(一)預(yù)警系統(tǒng)與金融審計(jì)預(yù)警體系的含義

 

 

　　預(yù)警系統(tǒng)是在承認(rèn)預(yù)測和評價(jià)的基礎(chǔ)上，根據(jù)預(yù)警目標(biāo)設(shè)立預(yù)警指標(biāo)，以數(shù)理統(tǒng)計(jì)等科學(xué)手段，揭示當(dāng)前問題或合理預(yù)測未來發(fā)展?fàn)顩r、度量未來風(fēng)險(xiǎn)程度的一整套運(yùn)行程序，包括設(shè)定預(yù)警目標(biāo)、設(shè)計(jì)預(yù)警指標(biāo)、確定預(yù)警閥值、數(shù)據(jù)處理、產(chǎn)生預(yù)警信號和反饋預(yù)警效果等。

 

 

　　預(yù)警系統(tǒng)按其發(fā)現(xiàn)問題或風(fēng)險(xiǎn)的周期長短，分為短期預(yù)警系統(tǒng)和中長期預(yù)警系統(tǒng)。短期預(yù)警系統(tǒng)由短期預(yù)警指標(biāo)通過權(quán)重加總構(gòu)成，在數(shù)據(jù)歸集、計(jì)量的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)對當(dāng)期風(fēng)險(xiǎn)狀況衡量的程序集合。短期預(yù)警指標(biāo)一般反映正在發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)狀況或違規(guī)問題，具有現(xiàn)實(shí)性。比如資本充足率低于8％、流動(dòng)性比率低于25％、不良貸款率高于5％或向“資本金不足35％、四證不齊”的房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)放房地產(chǎn)開發(fā)貸款等，都是需要立刻引起關(guān)注的事件。短期預(yù)警指標(biāo)一般采用絕對數(shù)或其比值來度量。而中長期預(yù)警系統(tǒng)則由中長期預(yù)警指標(biāo)通過權(quán)重加總構(gòu)成，在數(shù)據(jù)歸集、計(jì)量的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)對未來期間風(fēng)險(xiǎn)狀況衡量的程序集合。中長期預(yù)警指標(biāo)一般反映正在發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)趨勢，，它可能會在未來某個(gè)時(shí)刻引起現(xiàn)實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)問題，具有前瞻性。比如本期資本充足率變動(dòng)值為-2％，它雖然并不反映本期資本充足率低于8％的警戒線，但它表明其具有向下減少的趨勢，因而如果資本充足率變動(dòng)值的預(yù)警閥值為-1％，則-2％的變動(dòng)值將被預(yù)警。中長期預(yù)警指標(biāo)一般采用比值的變動(dòng)值或變動(dòng)率來度量。

 

 

　　金融審計(jì)預(yù)警體系是指從審計(jì)視角出發(fā)，將金融各行業(yè)的預(yù)警系統(tǒng)加以有效整合，并配合相關(guān)的其他宏觀指標(biāo)和信息，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)對微觀金融機(jī)構(gòu)、中觀金融行業(yè)和宏觀金融穩(wěn)定的多層次金融體系的全面評價(jià)和預(yù)測。金融審計(jì)預(yù)警體系與一般金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的最大差異是視角不同。前者從金融審計(jì)的定位(風(fēng)險(xiǎn)、安全、發(fā)展)出發(fā)，既關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)性，又重視合規(guī)性；而后者僅從金融業(yè)務(wù)的本質(zhì)屬性出發(fā)，突出強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)性，主要包括信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等，而對業(yè)務(wù)的合規(guī)性關(guān)注較少。因而從廣義上講，金融審計(jì)預(yù)警體系包含了金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，同時(shí)還強(qiáng)調(diào)金融業(yè)對國家法律法規(guī)、宏觀政策的遵照執(zhí)行。

 

 

　　(二)金融審計(jì)預(yù)警體系的構(gòu)建思路和構(gòu)建原則

 

 

　　金融審計(jì)預(yù)警體系的構(gòu)建，應(yīng)體現(xiàn)“從簡到繁，從點(diǎn)到面，行業(yè)關(guān)聯(lián)，動(dòng)態(tài)調(diào)整，總體把握”的思路，按以下原則進(jìn)行：

 

 

　　1.總體性原則。該原則強(qiáng)調(diào)應(yīng)將金融審計(jì)預(yù)警體系建立在整個(gè)金融體系之上，即有金融事項(xiàng)的領(lǐng)域就有金融審計(jì)預(yù)警。金融審計(jì)預(yù)警體系應(yīng)在最大范圍以最快速度跟進(jìn)金融創(chuàng)新領(lǐng)域，從而體現(xiàn)對金融風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)先感知和防范。

 

 

　　2.重要性原則。該原則是在總體性原則的基礎(chǔ)上，根據(jù)金融資產(chǎn)和風(fēng)險(xiǎn)的大小，來配比審計(jì)預(yù)警的細(xì)化程度。對金融資產(chǎn)規(guī)模大、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度高、行業(yè)牽連范圍廣的，應(yīng)作為高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，細(xì)化預(yù)警指標(biāo)，調(diào)低預(yù)警閥值。

 

 

　　3.循序性原則。該原則是指對審計(jì)預(yù)警體系的構(gòu)建，應(yīng)循序漸進(jìn)，由簡到繁，由點(diǎn)到面，在信息完善和統(tǒng)計(jì)分析的基礎(chǔ)上，逐步探索科學(xué)的預(yù)警方法。

 

 

　　4.實(shí)踐性原則。該原則是指審計(jì)預(yù)警體系的構(gòu)建，應(yīng)以審計(jì)實(shí)踐為基礎(chǔ)，并更好地指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐。隨著計(jì)算機(jī)方法的應(yīng)用，每次審計(jì)都能對某個(gè)領(lǐng)域或某個(gè)金融機(jī)構(gòu)的預(yù)警系統(tǒng)進(jìn)行構(gòu)建，并逐步加強(qiáng)關(guān)聯(lián)性和整體性。預(yù)警體系的運(yùn)行結(jié)果也可為今后的審計(jì)實(shí)踐指明重點(diǎn)方向。

 

 

　　5.動(dòng)態(tài)性原則。構(gòu)建金融審計(jì)預(yù)警體系是個(gè)動(dòng)態(tài)調(diào)整過程。尤其是設(shè)置預(yù)警指標(biāo)、確定指標(biāo)權(quán)重、選定預(yù)警閥值，都需要結(jié)合國家金融經(jīng)濟(jì)周期，甚至世界范圍的經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素來綜合考慮。大環(huán)境的變化和特殊事件的突發(fā)，常常會對穩(wěn)定系統(tǒng)帶來沖擊，從而需要對相關(guān)數(shù)值進(jìn)行調(diào)整。

 

 

　　(三)金融審計(jì)預(yù)警體系的構(gòu)建步驟和框架設(shè)想

 

 

　　1.設(shè)定預(yù)警目標(biāo)。預(yù)警目標(biāo)是指預(yù)警所要達(dá)到的目的。從微觀上講，金融審計(jì)預(yù)警是在關(guān)注合規(guī)性的基礎(chǔ)上，揭示單個(gè)金融機(jī)構(gòu)的現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)問題和潛在風(fēng)險(xiǎn)趨勢；從中觀上講，金融審計(jì)預(yù)警是在關(guān)注落實(shí)國家對金融業(yè)宏觀調(diào)控政策的基礎(chǔ)上，揭示金融業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)狀況和跨業(yè)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)；從宏觀上講，金融審計(jì)預(yù)警是要關(guān)注經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的各個(gè)方面對金融穩(wěn)定和金融安全的影響。多層次的預(yù)警目標(biāo)必然帶來多層次的金融審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)。

 

 

　　2.設(shè)計(jì)預(yù)警指標(biāo)。設(shè)計(jì)預(yù)警指標(biāo)是構(gòu)建金融審計(jì)預(yù)警體系的關(guān)鍵，它根據(jù)預(yù)警目標(biāo)的不同而有所區(qū)別。以單個(gè)銀行預(yù)警系統(tǒng)的預(yù)警指標(biāo)為例，2006年起試行的《商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)》為此提供了很好的范例，結(jié)合一些合規(guī)性指標(biāo)，可以初步構(gòu)建框架如表1所示。

 

 

　　

 

 

　　3.確定預(yù)警閥值。閥值的選定是預(yù)警信號準(zhǔn)確發(fā)出的基礎(chǔ)。閥值的設(shè)定，主要參照國內(nèi)外法律法規(guī)和行業(yè)的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，并且要注意隨宏觀政策變化而調(diào)整。對于無經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)或經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)明顯與形勢、國情不符的情況，應(yīng)采用數(shù)理統(tǒng)計(jì)技術(shù)，擬合前期樣本的預(yù)警指標(biāo)數(shù)值與風(fēng)險(xiǎn)概率的對應(yīng)關(guān)系。最大可容忍風(fēng)險(xiǎn)概率對應(yīng)的預(yù)警指標(biāo)數(shù)值可作為初始閥值，并在以后的實(shí)踐中不斷調(diào)整。

 

 

　　4.產(chǎn)生預(yù)警信號。預(yù)警信號可以是針對某一預(yù)警指標(biāo)而發(fā)出，也可以針對多個(gè)預(yù)警指標(biāo)組合而發(fā)出。將多個(gè)預(yù)警指標(biāo)按一定的權(quán)重進(jìn)行組合能形成更綜合的預(yù)警指標(biāo)，比如可以將流動(dòng)性比例、核心負(fù)債比例和流動(dòng)性缺口率三個(gè)指標(biāo)進(jìn)行組合，構(gòu)造出流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，從而可以在更高層次上對不同商業(yè)銀行的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化比較。當(dāng)然，指標(biāo)組合中的權(quán)重設(shè)定涉及更多的數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法，限于篇幅不再贅述。

 

 

　　5.根據(jù)審計(jì)結(jié)果反饋預(yù)警效果，并不斷完善系統(tǒng)建設(shè)。預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)是一個(gè)自我學(xué)習(xí)的過程，隨著數(shù)據(jù)的不斷積累，經(jīng)驗(yàn)的增多，對預(yù)警結(jié)果進(jìn)行有效性評價(jià)能夠增強(qiáng)系統(tǒng)的預(yù)測能力和準(zhǔn)確性。

 

 

　　6.重復(fù)上述1~5步，可以建立起各個(gè)金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)。將它們整合，并根據(jù)金融跨業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，有針對性地組合相關(guān)數(shù)據(jù)，設(shè)計(jì)預(yù)警指標(biāo)。如可以將銀行業(yè)的房地產(chǎn)貸款與信托業(yè)的貸款類房地產(chǎn)信托融資相結(jié)合構(gòu)建指標(biāo)，來判斷房地產(chǎn)業(yè)的整體融資狀況；又如以證券公司對公客戶在銀行的貸款增減額與這些客戶進(jìn)出股市資金的關(guān)聯(lián)度為指標(biāo)，來判斷信貸資金進(jìn)入股市的可能程度。

 

 

　　最后，在所有金融機(jī)構(gòu)審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)之外，再加入諸如GDP增長率、CPI增長率、貨幣供應(yīng)量增長率、財(cái)政赤字額、出口增長率、國際儲備額、失業(yè)率等變量，并通過壓力測試、宏觀建模等方法來分析各宏觀經(jīng)濟(jì)變量的變動(dòng)對某些金融行業(yè)甚至金融穩(wěn)定的影響，從而構(gòu)建出更高層次的預(yù)警指標(biāo)。

 

 

　　通過上述步驟，我們可以構(gòu)建出金融審計(jì)預(yù)警體系框架，如圖1：

 

 

　　

 

 

　　圖1 金融審計(jì)預(yù)警體系

 

 

　　(四)構(gòu)建金融審計(jì)預(yù)警體系需關(guān)注的幾個(gè)方面

 

 

　　一是金融審計(jì)預(yù)警體系不是萬能藥，不能替代經(jīng)驗(yàn)判斷和其他信息來源。金融審計(jì)預(yù)警體系要發(fā)揮效力，很大程度上取決于數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整和及時(shí)性。而后者在目前乃至今后一段時(shí)期內(nèi)都不可能完全滿足預(yù)警需要。因而，對某些沒有相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的領(lǐng)域，我們只能在經(jīng)驗(yàn)判斷的基礎(chǔ)上抽樣檢查。

 

 

　　二是金融審計(jì)預(yù)警體系的構(gòu)建是個(gè)逐步積累的過程，必然由單個(gè)金融機(jī)構(gòu)的預(yù)警分析到單個(gè)金融行業(yè)的預(yù)警機(jī)制，再到整個(gè)金融行業(yè)的預(yù)警系統(tǒng)，最后發(fā)展為完善的附帶其他多種信息來源的金融審計(jì)預(yù)警體系。這需要開發(fā)人員做好整體開發(fā)規(guī)劃、階段開發(fā)規(guī)劃和系統(tǒng)整合規(guī)劃，并付出堅(jiān)持不懈的努力。

 

 

　　三是金融審計(jì)預(yù)警體系及其相關(guān)要素是動(dòng)態(tài)變化的。它要隨著國際國內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管理念的變化、國家法律法規(guī)的變化、宏觀調(diào)控政策的變化而發(fā)生相應(yīng)的調(diào)整。定期更新參數(shù)、調(diào)整權(quán)重、確定閥值，提高審計(jì)預(yù)警體系的預(yù)測能力。

 

 

　　四是金融審計(jì)預(yù)警體系的構(gòu)建需要多部門的配合和支持。有的監(jiān)管當(dāng)局已經(jīng)開發(fā)出了一套較為完善的機(jī)構(gòu)監(jiān)管指標(biāo)或行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，我們可以充分借鑒和利用。但對于跨業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，卻沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗(yàn)可以利用，這就需要審計(jì)人員在不斷研究的基礎(chǔ)上，創(chuàng)新審計(jì)思路和方法。

 

 

　　三、小結(jié)

 

 

　　金融危機(jī)的頻繁爆發(fā)和它所帶來的破壞力，使各國政府都深感當(dāng)前金融監(jiān)管手段的有限及其后果的嚴(yán)重，紛紛開始探索金融監(jiān)管新模式。如何整合金融監(jiān)管資源，清除監(jiān)管盲點(diǎn)，創(chuàng)新監(jiān)管思路，科學(xué)研判金融經(jīng)濟(jì)形勢，都成了至為重要的研究課題。金融審計(jì)在“免疫系統(tǒng)”審計(jì)本質(zhì)觀的指導(dǎo)下，開始嘗試從微觀發(fā)現(xiàn)到宏觀提煉的思路轉(zhuǎn)換，以獨(dú)立性和綜合性為特征，成為整合金融監(jiān)管資源的中堅(jiān)力量。而金融審計(jì)預(yù)警體系的構(gòu)建，既是這一使命的具體體現(xiàn)，更是金融體系“免疫系統(tǒng)”的最好詮釋，亦將成為金融審計(jì)人的奮斗目標(biāo)。

 

作者介紹：陳文夏，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)金融學(xué)院，上海 200433

 

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近年來，中觀信息系統(tǒng)在我國應(yīng)用廣泛。與微觀信息系統(tǒng)相比，中觀信息系統(tǒng)面臨著更為復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)，如系統(tǒng)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)黏合風(fēng)險(xiǎn)等等。中觀信息系統(tǒng)審計(jì)(中觀IS審計(jì))，可以實(shí)現(xiàn)對中觀信息系統(tǒng)安全性、有效性、保密性、效率性的管理。所謂中觀IS審計(jì)，是指IS審計(jì)師…

 

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