證券市場是經(jīng)濟(jì)的助推器,我國經(jīng)濟(jì)的繁榮離不開證券市場的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。而審計作為一種監(jiān)督機(jī)制能起到維護(hù)證券市場秩序的作用。所以隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷繁榮,審計業(yè)務(wù)的市場需求也逐漸增多。但是隨之而來的還有審計失敗案件的逐年增加。自從美國的安然案發(fā)生以來,事務(wù)所對上市公司財務(wù)報表的年報審計服務(wù)的質(zhì)量就遭到了國內(nèi)外社會各界的關(guān)注。對上市公司財務(wù)報表審計的失敗不僅會削弱會計師事務(wù)所在公眾心中的信譽(yù)從而影響事務(wù)所的客戶資源,而且還會損害報表使用者的利益,嚴(yán)重的還會影響資本市場對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)功能。所以,研究審計失敗問題,對我國的證券市場具有重要意義。本文首先將國內(nèi)外學(xué)者對審計失敗的文獻(xiàn)研究成果按定義、成因、對策三個方面進(jìn)行了梳理并總結(jié)了研究現(xiàn)狀。在審計失敗的定義方面,有過程論和結(jié)果論兩種主流觀點(diǎn)。在審計失敗的成因方面,學(xué)者們都圍繞著審計主體、審計客體、外部環(huán)境和監(jiān)管三個方面展開了分析。在審計失敗的對策方面,大多數(shù)學(xué)者所提的建議都比較宏觀,沒有具體的建議措施。為了進(jìn)一步展開研究,本文對審計失敗及其相關(guān)概念進(jìn)行了比較和辨析并選擇了審計失敗過程論為本文的研究視角,然后選擇了現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚�、信息不對稱理論、委托代...

【文章頁數(shù)】：62 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【部分圖文】：

圖2.2重大錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險反向變動關(guān)系圖

正中珠江對康美藥業(yè)審計失敗案例研究12計師控制，在審計師開展審計工作前可能就已經(jīng)存在；檢查風(fēng)險是指審計師采取了一系列審計程序，但最終還是沒有發(fā)現(xiàn)企業(yè)某一方面存在錯報的風(fēng)險，其主要取決于審計師設(shè)計執(zhí)行審計計劃的有效性。由圖2.2可知，在可接受的風(fēng)險水平保持不變的情形下，重大錯報風(fēng)險....

圖3.32017年馬興田夫婦控股明細(xì)圖

正中珠江對康美藥業(yè)審計失敗案例研究20康美藥業(yè)的風(fēng)險評估程序執(zhí)行不到位，部分審計底稿中存在漏洞，導(dǎo)致其對康美藥業(yè)以下情況未實(shí)施重點(diǎn)關(guān)注，從而引發(fā)了本次失敗。1.股權(quán)集中內(nèi)部治理形同虛設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制的失效很大程度會產(chǎn)生財務(wù)舞弊，被審單位有缺陷的內(nèi)部控制也會讓審計工作難以進(jìn)行。除年報....

圖 3.4 康美藥業(yè)存貸雙高對比圖

正中珠江對康美藥業(yè)審計失敗案例研究22一個正常人眼里都是對資金的巨大浪費(fèi)。圖3.4康美藥業(yè)存貸雙高對比圖數(shù)據(jù)來源根據(jù)康美藥業(yè)未調(diào)整前報表整理而得查看康美藥業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表整理出圖3.3，可以看出康美藥業(yè)存貸雙高現(xiàn)象從2010年開始就一直存在，并且有息負(fù)債和貨幣資金一直不相上下且走勢....

圖4.1正中珠江對康美藥業(yè)審計收費(fèi)圖（單位：萬元）

正中珠江對康美藥業(yè)審計失敗案例研究30藥業(yè)支付給正中珠江的費(fèi)用總計達(dá)4000萬元。在2018年正中珠江93家A股上市公司客戶的審計收費(fèi)(有7家未顯示費(fèi)用數(shù)據(jù))中，溫氏股份支付達(dá)1000萬元位列第一，康美藥業(yè)則以500萬元占據(jù)第二名。高額的審計收費(fèi)占比使得正中珠江對于康美藥業(yè)的依賴....

本文編號：4024694