改革開放以來,我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展,上市公司數(shù)量越來越多,規(guī)模也越來越大。上市公司在規(guī)模擴(kuò)張的過程中,往往存在著復(fù)雜的并購(gòu)重組,從而形成了復(fù)雜的關(guān)聯(lián)方關(guān)系。一方面,合理合規(guī)的關(guān)聯(lián)方交易有利于企業(yè)節(jié)約相關(guān)交易成本,提高經(jīng)營(yíng)效率;另一方面,關(guān)聯(lián)方交易也可能成為大股東用以侵占上市公司利益的特殊途徑,從而形成違規(guī)的關(guān)聯(lián)方資金占用。違規(guī)的關(guān)聯(lián)方資金占用不僅會(huì)損害上市公司和中小股東的利益,還會(huì)在一定程度上擾亂資本市場(chǎng)。關(guān)聯(lián)方資金占用審計(jì)則是遏制這種違規(guī)行為的外部監(jiān)督途徑之一。本文以黑芝麻為例進(jìn)行關(guān)聯(lián)方資金占用審計(jì)研究。首先,本文通過研究黑芝麻關(guān)聯(lián)方資金占用的事實(shí)和相應(yīng)的審計(jì)情況,分析了關(guān)聯(lián)方資金占用的動(dòng)因、手段和經(jīng)濟(jì)后果。黑芝麻與多個(gè)關(guān)聯(lián)方企業(yè)存在日常業(yè)務(wù)往來,且多數(shù)關(guān)聯(lián)方企業(yè)的業(yè)務(wù)高度依賴黑芝麻,這為大股東進(jìn)行資金占用提供了便利渠道。在此背景下,黑芝麻的大股東以多種手段,通過不同的關(guān)聯(lián)方公司,直接或間接對(duì)黑芝麻形成違規(guī)非經(jīng)營(yíng)性資金占用。這種違規(guī)資金占用使黑芝麻的流動(dòng)資金形成缺口,進(jìn)而影響公司經(jīng)營(yíng),降低盈利能力和償債能力。違規(guī)行為的揭露也造成了股價(jià)波動(dòng),損害中小股東利益。事務(wù)所在審計(jì)過程中,對(duì)關(guān)聯(lián)方交...

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【學(xué)位級(jí)別】：碩士

【部分圖文】：

圖2-12010年2019年關(guān)聯(lián)方交易違規(guī)公司數(shù)量情況圖

2關(guān)聯(lián)方資金占用審計(jì)相關(guān)理論與現(xiàn)狀分析19業(yè)監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)的有效工具。2.3我國(guó)關(guān)聯(lián)方資金占用審計(jì)現(xiàn)狀2.3.1關(guān)聯(lián)方交易違規(guī)和審計(jì)現(xiàn)狀（1）關(guān)聯(lián)方交易違規(guī)現(xiàn)狀在我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈背景下，上市公司的關(guān)聯(lián)方交易違規(guī)行為更加普遍。2010年至2019年，....

圖2-22010年2019年關(guān)聯(lián)方資金占用違規(guī)公司數(shù)量變化圖

2關(guān)聯(lián)方資金占用審計(jì)相關(guān)理論與現(xiàn)狀分析21具非無保留意見審計(jì)報(bào)告，但這并不能證明關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)在發(fā)現(xiàn)和糾正關(guān)聯(lián)方交易違規(guī)行為方面發(fā)揮了較大的作用，我國(guó)的關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)仍較薄弱。2.3.2關(guān)聯(lián)方資金占用違規(guī)和審計(jì)現(xiàn)狀（1）關(guān)聯(lián)方資金占用違規(guī)現(xiàn)狀從2010年至2019年，存在關(guān)聯(lián)方資....

圖3-2黑芝麻2016年2019年股價(jià)變動(dòng)圖

3黑芝麻關(guān)聯(lián)方資金占用審計(jì)案例介紹33上市公司的融資能力受到嚴(yán)重影響。融資受限后一段時(shí)間，上市公司的營(yíng)運(yùn)能力也可能下降，現(xiàn)金流得不到有效補(bǔ)充，經(jīng)營(yíng)情況加速惡化。此時(shí)，中小股東為了減少損失，只能選擇及時(shí)拋售股票，導(dǎo)致股價(jià)進(jìn)一步下跌。黑芝麻2017年~2019年的基本每股收益分別為0....

圖3-3黑芝麻2019年2020年初股價(jià)變動(dòng)圖

中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)審計(jì)碩士專業(yè)學(xué)位論文34負(fù)面信息，而傾向于相信外部機(jī)構(gòu)的調(diào)查結(jié)果，深交所的問詢函顯然意味著黑芝麻的經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)一定的問題，因此在這期間，黑芝麻的股價(jià)存在大幅度的下跌。而廣西證監(jiān)局在2019年12月對(duì)黑芝麻下發(fā)監(jiān)管決定書后，黑芝麻的關(guān)聯(lián)方資金占用問題最終被揭露，大量中小....

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