2016年5月1日我國(guó)營(yíng)業(yè)稅成為歷史,全面改成增值稅。從“營(yíng)改增”的設(shè)想,方案制定,試行再到全面推廣實(shí)施,經(jīng)過了數(shù)年的時(shí)間。建筑行業(yè)“營(yíng)改增”一直是這一項(xiàng)政策實(shí)行的重要一環(huán)。建筑業(yè)在行業(yè)特征方面較為明顯,體現(xiàn)為經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、涉及面較廣以及經(jīng)營(yíng)方式多元化等特點(diǎn),為此在建筑業(yè)中全面實(shí)施“營(yíng)改增”必定會(huì)引發(fā)巨大影響。稅改之后,理論上建筑行業(yè)由于消除企業(yè)重復(fù)納稅的問題,可以適當(dāng)減稅,進(jìn)而促使企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力實(shí)現(xiàn)提升,推進(jìn)建筑業(yè)及其上下游產(chǎn)業(yè)之間實(shí)現(xiàn)有效融合,形成健康且有序的行業(yè)規(guī)范,維護(hù)建筑市場(chǎng)的正常秩序,提高國(guó)際化水平。由于建筑行業(yè)規(guī)模不容小覷,且在我國(guó)經(jīng)濟(jì)中所在的比重非常大,為此降低建筑企業(yè)稅負(fù)能有助于推進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變,同時(shí)還能帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展。基于此,研究“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)稅負(fù)的影響具有深刻的現(xiàn)實(shí)意義。本文通過研究國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)與理論基礎(chǔ),選取ZP股份為案例集團(tuán)。深入研究其財(cái)報(bào)稅負(fù),分析得到主要影響“營(yíng)改增”前后稅負(fù)變化的因素是增值稅銷項(xiàng)稅率;含稅營(yíng)業(yè)收入;進(jìn)項(xiàng)稅額度。由于建筑行業(yè)一般納稅人稅率在2016年5月1日后暫時(shí)確定為11%,進(jìn)一步分析得到當(dāng)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅占含稅營(yíng)業(yè)收入比為6.88%時(shí),“營(yíng)改增”前后稅負(fù)相等,低于6.88%時(shí),稅負(fù)增加,高于6.88%時(shí),稅負(fù)減少。通過測(cè)算,案例集團(tuán)理論上可以減稅,但是實(shí)際報(bào)表數(shù)據(jù),增稅45.2%。分析其原因,主要可以分為進(jìn)項(xiàng)稅票取得困難;現(xiàn)有成本結(jié)構(gòu)不合理;集團(tuán)內(nèi)部控制制度不健全;增值稅稅率偏高這四個(gè)方面。應(yīng)對(duì)這些情況,筆者給出了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略,期望研究可以為案例集團(tuán)提供幫助。
【學(xué)位單位】：江西師范大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2018
【中圖分類】：F812.42;F426.92;F406.7
【文章目錄】：
摘要
Abstract
1 緒論
    1.1 研究背景
    1.2 研究意義
    1.3 研究方法
    1.4 研究?jī)?nèi)容與框架
        1.4.1 研究?jī)?nèi)容
        1.4.2 研究框架
2 文獻(xiàn)綜述與理論基礎(chǔ)
    2.1 文獻(xiàn)綜述
        2.1.1 增值稅研究現(xiàn)狀
        2.1.2 “營(yíng)改增”研究現(xiàn)狀
        2.1.3 建筑業(yè)“營(yíng)改增”研究現(xiàn)狀
        2.1.4 研究評(píng)述
    2.2 理論基礎(chǔ)
        2.2.1 稅收中性理論
        2.2.2 公平課稅理論
        2.2.3 最優(yōu)稅收理論
    2.3 “營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響機(jī)理
3 ZP股份“營(yíng)改增”模擬稅負(fù)比較分析
    3.1 ZP股份基本情況
    3.2 ZP股份涉稅情況
        3.2.1 建筑公司主要涉及稅種與稅率
        3.2.2 建筑行業(yè)分析
        3.2.3 集團(tuán)財(cái)報(bào)簡(jiǎn)析
    3.3 ZP股份“營(yíng)改增”后稅負(fù)測(cè)算及比較分析
        3.3.1 稅負(fù)模擬測(cè)算方法
        3.3.2 公司總體稅負(fù)影響情況測(cè)算與比較分析
        3.3.3 樣本工程項(xiàng)目稅負(fù)影響情況測(cè)算和比較分析
4 ZP股份稅負(fù)變化的問題及原因分析
    4.1 部分成本支出難以取得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
        4.1.1 外購(gòu)建材無(wú)法取得專用發(fā)票
        4.1.2 勞務(wù)成本中部分難以抵扣
        4.1.3 建筑用機(jī)械等大型設(shè)備與固定資產(chǎn)的影響
    4.2 現(xiàn)有成本結(jié)構(gòu)中可抵扣比例較低
        4.2.1 部分人力成本難以抵扣
        4.2.2 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不能及時(shí)抵扣
        4.2.3 增值稅清算難度較大
    4.3 建筑企業(yè)內(nèi)控制度不健全與管理不規(guī)范
    4.4 建筑施工企業(yè)“營(yíng)改增”后增值稅稅率偏高
5 ZP股份應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的主要策略
    5.1 精細(xì)化管理促進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅票取得
        5.1.1 加強(qiáng)供應(yīng)商和分包商選擇與管理
        5.1.2 規(guī)范合同的評(píng)審及簽訂流程
        5.1.3 做好增值稅票據(jù)的管理及跟蹤
        5.1.4 強(qiáng)化員工稅務(wù)專業(yè)素質(zhì)
    5.2 提高成本結(jié)構(gòu)的可抵扣比例
        5.2.1 調(diào)整集團(tuán)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)
        5.2.2 加快信息化建設(shè)的進(jìn)程
        5.2.3 提升項(xiàng)目管理能力
    5.3 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度
    5.4 尋求政府幫助以降低實(shí)際承擔(dān)稅負(fù)
        5.4.1 利用稅收優(yōu)惠以降低稅負(fù)
        5.4.2 政策爭(zhēng)取降低稅負(fù)
6 研究結(jié)論
參考文獻(xiàn)
致謝
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