發(fā)布時(shí)間：2020-10-31 09:55

　　 改革開放四十年以來,我國(guó)綜合國(guó)力明顯加強(qiáng),但與此同時(shí),生態(tài)環(huán)境遭到嚴(yán)重的破壞。自然資源的浪費(fèi)與枯竭,使得資源環(huán)境問題成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過程中的最大困惑。十九大的會(huì)議上明確指出要發(fā)展人與自然和諧共生的現(xiàn)代化戰(zhàn)略理念,著力解決突出的環(huán)境問題,促進(jìn)礦產(chǎn)資源枯竭型城市的轉(zhuǎn)型。在十八屆三中全會(huì)上,關(guān)于《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》中明確提出了關(guān)于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行自然資源離任審計(jì)的內(nèi)容,明確要求了要建立起完善的生態(tài)環(huán)境損害責(zé)任終身追究制。這是國(guó)家第一次以法律的形式重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了開展領(lǐng)導(dǎo)干部資源資產(chǎn)離任審計(jì)工作的必要性與緊迫性。礦產(chǎn)資源作為我們?nèi)祟惓掷m(xù)發(fā)展的重要資源保障,是我國(guó)重要的國(guó)有資源。但我國(guó)一直以來的粗放式經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式,不僅使得礦產(chǎn)資源資產(chǎn)整體被利用效率不高,全國(guó)范圍內(nèi)礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量急劇減少,而且礦區(qū)生態(tài)環(huán)境也遭到了嚴(yán)重的破壞,這種以犧牲資源和環(huán)境帶來的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)顯然與當(dāng)今社會(huì)所強(qiáng)調(diào)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略相背離,因此國(guó)家把礦產(chǎn)資源資產(chǎn)的管理、開發(fā)和利用作為環(huán)境保護(hù)工作中的重中之重。礦產(chǎn)資源資產(chǎn)作為經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展中重要的中間力量和支撐,其不可再生性使得開展礦產(chǎn)資源資產(chǎn)離任審計(jì)工作是必然趨勢(shì)。領(lǐng)導(dǎo)干部礦產(chǎn)資源資產(chǎn)離任審計(jì)屬于我國(guó)特有的一種審計(jì)形式,在各方面都還處于初始階段,還缺乏一套普適性強(qiáng)的礦產(chǎn)資源資產(chǎn)離任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。本文系統(tǒng)梳理了國(guó)內(nèi)外在資源資產(chǎn)離任審計(jì)方面優(yōu)秀的研究成果,闡述了離任審計(jì)理論、自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)理論、礦產(chǎn)資源資產(chǎn)離任審計(jì)理論、公共受托責(zé)任理論、可持續(xù)發(fā)展理論和資源環(huán)境價(jià)值理論,將定性定量相結(jié)合,運(yùn)層次分析法構(gòu)造判斷矩陣,對(duì)各層級(jí)指標(biāo)賦予權(quán)重,從而構(gòu)建出一套礦產(chǎn)資源資產(chǎn)離任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,最后以L市市長(zhǎng)為例驗(yàn)證了該評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的可操作性。
【學(xué)位單位】：河北大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2019
【中圖分類】：F426.1;F239.47;F406.7
【部分圖文】：

第二章 相關(guān)概念與理論基礎(chǔ)是其中一部分，所以礦產(chǎn)資源資產(chǎn)離任審計(jì)是上述中更細(xì)化的一部分，包含于自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)工作中，它結(jié)合了資源環(huán)境審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的理念。在礦產(chǎn)資源資產(chǎn)離任審計(jì)的工作中，要依托于一套切實(shí)可行的評(píng)價(jià)體系，取長(zhǎng)補(bǔ)短，多借鑒前人以及國(guó)外寶貴的成果，為今后我國(guó)領(lǐng)導(dǎo)干部的考核提供以及生態(tài)文明建設(shè)方向提供經(jīng)驗(yàn)。礦產(chǎn)資源資產(chǎn)離任審計(jì)與自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及資源環(huán)境審計(jì)存在共同點(diǎn)，但因其不可再生的特殊性又與之存在許多不同之處。在具體的審計(jì)工作中，應(yīng)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間所管轄領(lǐng)域的礦產(chǎn)資源資產(chǎn)保護(hù)、開發(fā)及利用的情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。具體內(nèi)容框架見圖 2-1，所示，

礦產(chǎn)資源資產(chǎn)的離任審計(jì)是由于資源環(huán)境的委托代理關(guān)系以及為實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)、提高資源與環(huán)境利用效率而出現(xiàn)的一種新興審計(jì)形式。礦產(chǎn)資源資產(chǎn)離任審計(jì)是為了評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間礦產(chǎn)資源資產(chǎn)管理合理性以及有效性而開展的的一項(xiàng)工作。礦產(chǎn)資源資產(chǎn)離任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的構(gòu)建應(yīng)在明確審計(jì)評(píng)價(jià)主體、對(duì)象、依據(jù)和目標(biāo)的基礎(chǔ)上進(jìn)行。而要界定這些審計(jì)評(píng)估要素，必須先對(duì)礦產(chǎn)資源資產(chǎn)離任審計(jì)的理論基礎(chǔ)和進(jìn)行這項(xiàng)審計(jì)工作的目的進(jìn)行深入的理解。礦產(chǎn)資源資產(chǎn)離任審計(jì)的工作重點(diǎn)應(yīng)是審查領(lǐng)導(dǎo)干部生態(tài)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，而評(píng)價(jià)主體與生態(tài)責(zé)任主體、評(píng)價(jià)對(duì)象與生態(tài)責(zé)任人、評(píng)價(jià)依據(jù)與生態(tài)責(zé)任相關(guān)法規(guī)、評(píng)價(jià)目標(biāo)與生態(tài)責(zé)任目標(biāo)之間存在一定的對(duì)應(yīng)關(guān)系。因此，明確生態(tài)責(zé)任主體、生態(tài)責(zé)任人、生態(tài)責(zé)任相關(guān)政策法規(guī)和生態(tài)責(zé)任目標(biāo)可以界定礦產(chǎn)資源資產(chǎn)離任審計(jì)的評(píng)價(jià)主體、評(píng)價(jià)對(duì)象、評(píng)價(jià)依據(jù)和評(píng)價(jià)目標(biāo)，然后再根據(jù)對(duì)礦產(chǎn)資源資產(chǎn)離任審計(jì)的分析得出其評(píng)價(jià)要素。

?肴紊蠹破蘭壑副晏逑檔墓菇?5圖 4-1 AHP 的工作流程圖4.2.1 建立層次分析結(jié)構(gòu)模型基于以上對(duì)于層次分析法的闡述，結(jié)合前文對(duì)礦產(chǎn)資源資產(chǎn)離任審計(jì)的研究，綜合分析后構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的基本模型，將各基本指標(biāo)以及解釋指標(biāo)按層次的不同，由上至下一次排序。每一指標(biāo)都隸屬于上層指標(biāo)，且制約上層指標(biāo)上層指標(biāo)，同時(shí)又受下層指標(biāo)約束。本文基于前文分析，構(gòu)建了如下四個(gè)層次的指標(biāo)模型：（一）目標(biāo)層，即對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)評(píng)價(jià)的最終結(jié)果。（二）即為前文闡述的定量和定性兩個(gè)方面的指標(biāo)。考慮到這兩個(gè)指標(biāo)在評(píng)價(jià)審計(jì)工作中的重要程度，在經(jīng)過多番思考并得到專家論證后，將定量指標(biāo)和定性指標(biāo)分別賦予 50%的權(quán)重。（三）即為前文定量指標(biāo)和定性指標(biāo)中的各具體指標(biāo)。（四）即為各具體指標(biāo)的解釋指標(biāo)，進(jìn)一步對(duì)每一個(gè)指標(biāo)進(jìn)行解釋，便于工作更細(xì)致科學(xué)的開展。4.2.2 構(gòu)建判斷矩陣借助 AHP 相對(duì)重要性標(biāo)度（即 1-9 級(jí)重要性等級(jí)標(biāo)度）構(gòu)建比較判斷矩陣，能夠更清晰明了的觀察各指標(biāo)之間的關(guān)系。將定量指標(biāo)中四個(gè)基本指標(biāo)進(jìn)行重要性程度的比較，將其以 U 代替，即{經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，社會(huì)效益指標(biāo)，生態(tài)環(huán)境效益指標(biāo)，效率性指標(biāo)}={U1，U2，U3
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