【摘要】：隨著我國資本市場在社會(huì)財(cái)富配置和管理上的作用越來越重要,企業(yè)強(qiáng)烈的上市融資意愿也引發(fā)了強(qiáng)烈的財(cái)務(wù)舞弊動(dòng)機(jī),導(dǎo)致IPO變臉事件頻發(fā)。IPO企業(yè)向投資者披露不實(shí)信息不僅會(huì)嚴(yán)重誤導(dǎo)投資者的判斷,更會(huì)動(dòng)搖資本市場的信用根基,這將大大削弱資本市場資源配置和資金籌集的功能,從而對市場經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行造成很大危害。對會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言,審計(jì)失敗不僅要受到證監(jiān)會(huì)嚴(yán)厲處罰,也會(huì)使廣大投資者對審計(jì)行業(yè)失去信心,更會(huì)對事務(wù)所及注冊會(huì)計(jì)師的聲譽(yù)造成沉重打擊,這將嚴(yán)重阻礙我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)行業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。因此,如何能高效防控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),已成為亟待解決的重大現(xiàn)實(shí)問題。本文首先分析了IPO審計(jì)不同于一般財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊之處,結(jié)合現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型對IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了理論研究;然后歸納了近年IPO審核中企業(yè)被否主要原因,總結(jié)出企業(yè)財(cái)務(wù)造假的主要手段從而形成實(shí)踐指導(dǎo),并針對性的重點(diǎn)研究了PCB(印制電路板)行業(yè)的特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)要素,并嘗試設(shè)計(jì)了針對PCB行業(yè)的審計(jì)程序;其次,筆者以親身參與的L會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)H公司的IPO審計(jì)項(xiàng)目為例,依據(jù)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型和針對PCB行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)研究,深入分析了IPO審計(jì)中可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及防范和控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)。最后基于本案例中受到的啟發(fā)嘗試從事務(wù)所視角提出實(shí)際業(yè)務(wù)操作中防控風(fēng)險(xiǎn)的建議,以期促進(jìn)我國資本市場健康發(fā)展。
【學(xué)位授予單位】：華中科技大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號】：F426.6;F239.4;F406.7
【圖文】：

圖 4. 1 2011 2015 年中國 PCB 進(jìn)出口情況圖 4. 2 2008-2016 年中國 PCB 行業(yè)產(chǎn)值及其變化情況 下游應(yīng)用領(lǐng)域較為集中受益于智能手機(jī)、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等行業(yè)的蓬勃發(fā)展，如圖 4.3 所示我國 PCB

19圖 4. 2 2008-2016 年中國 PCB 行業(yè)產(chǎn)值及其變化情況4.1.2 下游應(yīng)用領(lǐng)域較為集中受益于智能手機(jī)、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等行業(yè)的蓬勃發(fā)展，如圖 4.3 所示我國 PCB 產(chǎn)品應(yīng)用領(lǐng)域主要集中在通信和消費(fèi)電子兩大板塊，2015 年所占比例分別為 34%和18%。因?yàn)?PCB 屬于需要定制化生產(chǎn)的行業(yè)且產(chǎn)品認(rèn)證周期較長，大多數(shù)企業(yè)會(huì)主要集中某幾個(gè)領(lǐng)域中進(jìn)行生產(chǎn)且不會(huì)輕易更換客戶，因此客戶也會(huì)相對集中且固定。

圖 4.3 2009 2015 年中國 PCB 產(chǎn)品的應(yīng)用領(lǐng)域及其變化情況 上游原材料價(jià)格波動(dòng)較大PCB 行業(yè)中直接材料占企業(yè)主營業(yè)務(wù)成本的比例超過 50%。PCB 生產(chǎn)所用材料包括覆銅板、半固化片、銅箔、銅球、金鹽、干膜和油墨等，其中覆銅、銅球和金鹽的價(jià)格受相關(guān)金屬價(jià)格影響明顯。原材料采購價(jià)格的變化會(huì)導(dǎo)毛利率大幅波動(dòng)。如圖 4.4 所示，從 2014 年開始國際銅價(jià)總體呈下跌趨勢并 年底因供求趨緊出現(xiàn)明顯回升，PCB 企業(yè)相關(guān)原材料采購價(jià)格也隨之波動(dòng)未來原材料的價(jià)格大幅上漲，而企業(yè)不能有效地將原材料價(jià)格上漲的壓力向移或通過技術(shù)工藝創(chuàng)新化解，將會(huì)對 PCB 企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生不利影響。

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：2749410