【摘要】：環(huán)境保護(hù)影響著民生大計,我國環(huán)保產(chǎn)業(yè)處于行業(yè)發(fā)展的初期階段,各環(huán)保企業(yè)之間的競爭十分激烈。十九大報告中提出到2035年實現(xiàn)美麗新中國的基本目標(biāo),到2050年全國生態(tài)文明得以全面的提升,這些都為環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供了良好的外部環(huán)境。在良好的外部環(huán)境下,如何在激烈的競爭中發(fā)揮優(yōu)勢,在行業(yè)中占據(jù)一席之地是各環(huán)保企業(yè)必須重視的問題。TX公司地處西南某省省會,為環(huán)保產(chǎn)業(yè)中的制造企業(yè),主營業(yè)務(wù)為污水處理和水污染治理設(shè)備的設(shè)計、研發(fā)、制造、租賃和銷售。經(jīng)過多年的耕耘奮斗,TX公司同國內(nèi)外同知名環(huán)保企業(yè)建立了良好的戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系,和戰(zhàn)略合作伙伴的合作也促使公司不斷學(xué)習(xí),技術(shù)水平和管理水平上有了巨大的進(jìn)步。隨著企業(yè)盈利能力不斷提高,各項制度的日益完善,2013年TX公司順利通過了IPO并入駐了A股市場。對外,TX公司在國家政策的指導(dǎo)下積極發(fā)展戰(zhàn)略合作伙伴,不僅學(xué)習(xí)了先進(jìn)的技術(shù),而且吸收了先進(jìn)的管理理念;對內(nèi),一套完善的內(nèi)部控制規(guī)范能為企業(yè)的發(fā)展提供良好的支持。公司對內(nèi)部控制十分重視:公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的規(guī)定和其他內(nèi)部控制監(jiān)督要求,建立了一套內(nèi)部控制規(guī)范。公司作為制造企業(yè),成本費用的發(fā)生額在企業(yè)的各項支出中所占比例較大,良好的成本費用內(nèi)部控制在一定程度上能夠保證其金額記錄的真實性和完整性。在這個數(shù)據(jù)時代,企業(yè)在做出戰(zhàn)略部署和制定具體的戰(zhàn)術(shù)之前,會參考行業(yè)的數(shù)據(jù)和企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)。這就要求企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)更加的精確,因為一個不明顯的數(shù)據(jù)失真也可能導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略方向的偏頗,最終帶來不可預(yù)估的后果。COSO框架為目前最流行的內(nèi)部控制框架體系,最初在美國發(fā)布,后被應(yīng)用于注冊會計師作為評估財務(wù)報告內(nèi)部控制的依據(jù)。運(yùn)用COSO內(nèi)部控制框架體系,可以為企業(yè)的經(jīng)營活動的有效開展提供一定的合理的保證�；诖�,本文根據(jù)2013版COSO內(nèi)部控制框架體系,并結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》及企業(yè)成本費用管理的相關(guān)理論,對公司目前的成本費用內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行情況進(jìn)行分析,提出TX公司以COSO內(nèi)部控制框架作為理論指導(dǎo)的成本費用內(nèi)部控制管理思路,并分析該思路的必要性及可行性,最后提出建立保障成本費用內(nèi)部控制有效實施的機(jī)制。本篇論文分為五個部分:第一部分為緒論,介紹了研究的背景和目的、內(nèi)容和方法等;第二部分概述了成本費用內(nèi)部控制和COSO內(nèi)部控制框架理論,主要對成本費用的概念進(jìn)行了界定,并且對COSO內(nèi)部控制框架理論體系進(jìn)行了簡要的介紹;第三部分對TX公司的成本費用內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析,評估其在成本費用內(nèi)部控制中存在的問題;第四部分針對TX公司在成本費用內(nèi)部控制中存在的問題提出了完善對策,并提出建立確保成本費用內(nèi)部控制有效實施的保障機(jī)制;第五部分為結(jié)論和建議,分析了本文在研究中的不足,并且對TX公司成本費用內(nèi)部控制的發(fā)展進(jìn)行了展望。本文以TX公司為研究對象,通過對其成本費用相關(guān)內(nèi)部控制制度的收集、整理和分析,結(jié)合對相關(guān)人員現(xiàn)場工作的觀察和訪談,對TX公司現(xiàn)存的成本費用內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行的有效性分別進(jìn)行了分析。文章引入了COSO內(nèi)部控制框架,根據(jù)其三大目標(biāo)及五大內(nèi)部控制要素對公司的成本費用內(nèi)部控制制度進(jìn)行了完善,并且設(shè)計出了一套較為完整的成本費用內(nèi)部控制制度及有助于制度有效實施的保障體系。這套制度和保障體系能夠幫助公司有效地降低經(jīng)營風(fēng)險、控制公司在成本費用核算中的差錯并且能有效提高公司的管理水平。但鑒于筆者的學(xué)術(shù)水平有限,本文只是對成本費用內(nèi)部控制進(jìn)行了初步的研究,且COSO框架五要素的含義十分豐富,文中對COSO各要素的分析也缺乏深度。本文的研究是從TX企業(yè)的成本費用內(nèi)部控制出發(fā),結(jié)合其業(yè)務(wù)特點和成本費用的關(guān)鍵控制點開展研究。由于不同的企業(yè)具有不同的制度、環(huán)境和管理理念,對成本費用內(nèi)部控制的要求也不同。為了對企業(yè)內(nèi)部控制了解,開展了訪談,但由于訪談本身存在一定的局限性,所以本文的研究成果也具有一定的局限性。 【學(xué)位授予單位】：西南財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號】：F426.4;F406.7

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本文編號：2712254