本文關鍵詞：C2C模式電子商務稅收征管法律問題研究

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【摘要】：C2C模式電子商務發(fā)展迅速，然而我國在法律制度方面有所欠缺，特別是稅收法律制度方面。本文從C2C模式電子商務的一般原理出發(fā)，，試圖通過比較分析，結合C2C模式電子商務的現(xiàn)狀，對C2C電子商務是否應該征稅，如何征稅展開論述，最后得出在以現(xiàn)行稅收法律制度上增添新的內(nèi)容的方式對C2C模式電子商務進行征稅的結論。 本文共分為三個部分。第一部分是關于C2C模式電子商務稅收的基礎問題分析，包括涵義、分類、可稅性、必要性，以及C2C模式電子商務稅收征管所將要面臨的挑戰(zhàn)。首先對C2C模式電子商務的涵義和各個類型做了個基本的介紹。其次從原則、法律、技術和經(jīng)濟四個方面論證了C2C電子商務可稅性，并從三個方面論證了C2C電子商務稅收征管的必要行，可稅性是C2C模式電子商務稅收征管的理論前提，只有C2C電子商務具備了可稅性，稅務機關才能對其開征稅收。必要性論證則更加肯定了本選題的理論和現(xiàn)實意義。最后從多角度、各個方面分別闡述了對于C2C模式電子商務征稅所要面臨的各項挑戰(zhàn)。 第二部分主要是論述了國際上具有代表性的國際組織和國家的C2C模式電子商務的稅收征管對策，包括歐盟、經(jīng)合組織、美國和印度，希望從世界上的先進經(jīng)驗中找到值得我國予以借鑒的方法。 第三部分是作者對C2C模式電子商務稅收征管進行的法律制度構建，分別從管轄權、稅種適用、稅務管理、稅款征收和稅務檢查五方面進行了制度設計。筆者試圖盡可能全面的為C2C模式電子商務設計一套切實可行的稅收征管對策，但并不認為應該單獨的制定一部C2C模式電子商務稅收征管法。因為C2C電子商務稅收和傳統(tǒng)貿(mào)易領域的稅收在管轄權和稅種適用等方面存在很多重復之處，所以不必另立新法，只需在原有的法律制度基礎上略作修改，添加C2C電子商務的內(nèi)容，以完善稅收征管體系。
【關鍵詞】：C2C模式電子商務 可稅性 稅收征管
【學位授予單位】：遼寧大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2014
【分類號】：D922.22
【目錄】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-9
• 緒論9-11
• 1 C2C 模式電子商務的可稅性分析11-25
• 1.1 C2C 模式電子商務的一般原理11-14
• 1.1.1 C2C 模式電子商務的涵義11-12
• 1.1.2 C2C 模式電子商務的分類12-14
• 1.2 C2C 模式電子商務稅收征管的可行性14-19
• 1.2.1 公平原則使得 C2C 模式電子商務在法律原則方面可行14-15
• 1.2.2 相關法律規(guī)范使得 C2C 模式電子商務征稅在法律上可行15-17
• 1.2.3 交易平臺和第三方支付系統(tǒng)的廣泛應用使征稅在技術上可行17
• 1.2.4 C2C 電子商務的持續(xù)發(fā)展使征稅在經(jīng)濟上可行17-19
• 1.3 C2C 模式電子商務稅收征管的必要性19-21
• 1.3.1 維護國家的稅收權益19
• 1.3.2 保護我國稅收管轄權19-20
• 1.3.3 維護互聯(lián)網(wǎng)交易安全20-21
• 1.4 C2C 模式電子商務稅收征管的挑戰(zhàn)21-25
• 1.4.1 由于常設機構和納稅主體難以確定導致的管轄權適用問題21-22
• 1.4.2 稅務登記、賬簿管理、納稅申報等稅務管理方面面臨困難22-23
• 1.4.3 C2C 模式電子商務的特點給稅款征繳帶來挑戰(zhàn)23-24
• 1.4.4 電子商務的數(shù)字化等特點導致稅務檢查更加困難24-25
• 2 國際上 C2C 模式電子商務稅收征管的對策比較25-30
• 2.1 歐盟 C2C 模式電子商務稅收征管對策25-26
• 2.1.1 將電子傳輸視為提供服務25
• 2.1.2 對境外公司向其成員出售無形商品征增值稅25-26
• 2.1.3 有形商品交易不因交易方式不同而給予稅收上的差別待遇26
• 2.2 經(jīng)濟合作與發(fā)展組織 C2C 模式電子商務稅收征管對策26-28
• 2.2.1 將服務器視為常設機構26-27
• 2.2.2 在服務被消費的地方征消費稅27
• 2.2.3 反對免稅區(qū)和放寬稅收征管且反對征收“比特稅”27-28
• 2.3 典型國家 C2C 模式電子商務稅收征管對策28-30
• 2.3.1 美國對無形商品交易免征關稅28
• 2.3.2 印度對電子商務交易征收特許權使用費28-30
• 3 我國 C2C 模式電子商務稅收征管法律制度的構建30-40
• 3.1 我國 C2C 模式電子商務稅收征管管轄制度構建30-31
• 3.1.1 確定居民稅收管轄權和地域稅收管轄權相結合原則30
• 3.1.2 稅務登記地為 C2C 模式電子商務的征稅地30-31
• 3.2 我國 C2C 模式電子商務稅種適用制度構建31-33
• 3.2.1 設定增值稅的相關規(guī)定31
• 3.2.2 設定營業(yè)稅的相關規(guī)定31-32
• 3.2.3 設定個人所得稅的相關規(guī)定32-33
• 3.3 我國 C2C 模式電子商務稅務管理制度構建33-37
• 3.3.1 建立電子稅務登記制度33-34
• 3.3.2 推廣電子發(fā)票34-35
• 3.3.3 實行電子納稅申報35
• 3.3.4 采用電子稅務監(jiān)管35-37
• 3.4 我國 C2C 模式電子商務稅款征收制度構建37-38
• 3.4.1 委托第三方支付系統(tǒng)進行稅款的代扣代繳37
• 3.4.2 設計針對 C2C 模式電子商務的稅收保全和強制執(zhí)行措施37-38
• 3.5 我國 C2C 模式電子商務稅務檢查制度構建38-40
• 3.5.1 以“資金流”為手段對稅源進行監(jiān)控38-39
• 3.5.2 加強相關各部門的網(wǎng)上信息共享與合作39-40
• 結語40-41
• 參考文獻41-43
• 致謝43-44
• 攻讀學位期間發(fā)表論文以及參加科研情況44-45

【參考文獻】

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本文編號：806609