本文關(guān)鍵詞：我國(guó)電子商務(wù)稅收征管法律問題研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展和普及,人們的生活及購(gòu)物方式也受此影響發(fā)生了很大的變化。網(wǎng)絡(luò)交易由于突破了地域的限制,更便于物品和服務(wù)的流通。在一個(gè)國(guó)家的消費(fèi)者通過網(wǎng)絡(luò)可以很便捷地購(gòu)買其他國(guó)家提供的音樂、視頻以及電子游戲等數(shù)字化產(chǎn)品,電子商務(wù)便在全球鋪天蓋地地發(fā)展起來。由于電子商務(wù)是一種新興的貿(mào)易模式,不同于傳統(tǒng)的商務(wù)模式,電子商務(wù)可以通過互聯(lián)網(wǎng)和全世界上許多商家進(jìn)行貿(mào)易往來,既能夠使商品和服務(wù)更容易流通,也降低了電子商務(wù)參與者的生產(chǎn)成本,使得貿(mào)易的效率更高,也更便捷。但由于電子商務(wù)不同于傳統(tǒng)商務(wù),而我國(guó)的稅制政策主要對(duì)傳統(tǒng)的商務(wù)模式進(jìn)行了具體的規(guī)定,而對(duì)于這種新興的不同于以往的商業(yè)模式,我國(guó)立法并沒有及時(shí)對(duì)其進(jìn)行約束和規(guī)制,因此在電子商務(wù)領(lǐng)域的稅收征管和監(jiān)督還很不健全,很多地方出現(xiàn)了沒有可供適用的法律、法規(guī)對(duì)其進(jìn)行規(guī)定,造成了電子商務(wù)領(lǐng)域的稅收的混亂,因此完善我國(guó)電子商務(wù)稅收征管具有重要意義。首先,完善我國(guó)電子商務(wù)稅收征管可以促進(jìn)電子商務(wù)的健康持續(xù)發(fā)展,電子商務(wù)在我國(guó)雖然發(fā)展起步較晚,但是近年來的發(fā)展較快,而我國(guó)相應(yīng)的對(duì)電子商務(wù)的稅收征管制度并沒有跟上其發(fā)展的腳步,導(dǎo)致我國(guó)稅收大量流失。此外,在我國(guó)電子商務(wù)快速發(fā)展的同時(shí),缺少相關(guān)的監(jiān)管,雖然近年來相關(guān)部門對(duì)此也作出了一定的規(guī)定,但是由于電子商務(wù)的進(jìn)入門檻比較低,其交易市場(chǎng)出現(xiàn)了很多諸如產(chǎn)品質(zhì)量的問題,因此有必要加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)的稅收征管,從稅收的角度對(duì)電子商務(wù)市場(chǎng)進(jìn)行規(guī)范,在增加國(guó)家稅收的同時(shí)促進(jìn)電子商務(wù)的健康持續(xù)發(fā)展;其次,完善電子商務(wù)稅收征管措施,也是稅收公平的要求。與傳統(tǒng)商務(wù)相比,電子商務(wù)在本質(zhì)上與前者是一樣的,都是商務(wù)貿(mào)易,只是在交易形式上有所區(qū)別。我國(guó)對(duì)傳統(tǒng)商務(wù)的稅收征管制度就目前來說發(fā)展是相對(duì)完善的,但是由于電子商務(wù)的虛擬性、無(wú)紙化以及交易信息的電子化等特征,使得其對(duì)電子商務(wù)的稅收征管提出了很大的挑戰(zhàn),導(dǎo)致我國(guó)目前對(duì)諸如網(wǎng)店等電子商務(wù)的征稅基本處于空白地帶。由于電子商務(wù)在店面、倉(cāng)庫(kù)等成本上本來就比傳統(tǒng)商務(wù)低,在加上電子商務(wù)領(lǐng)域內(nèi)的稅收征管不完善導(dǎo)致的可以少繳稅款,為了追求利益的最大化,會(huì)引起大量的實(shí)體店鋪向電子商務(wù)市場(chǎng)的轉(zhuǎn)移,對(duì)傳統(tǒng)交易市場(chǎng)將造成很大的沖擊。因此出于稅收公平應(yīng)的原因,應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)的稅收征管,使其根據(jù)自身的稅負(fù)能力和經(jīng)濟(jì)水平承擔(dān)相應(yīng)的稅負(fù)。本文共分為導(dǎo)言、正文和結(jié)語(yǔ)三部分。其中正文又分為四章。導(dǎo)言部分主要是介紹了本文的寫作背景、意義、國(guó)內(nèi)外的研究現(xiàn)狀以及文章的研究方法。第一章對(duì)我國(guó)電子商務(wù)稅收的征管現(xiàn)狀進(jìn)行了具體的闡述。首先對(duì)電子商務(wù)在我國(guó)的發(fā)展以及我國(guó)為了促進(jìn)電子商務(wù)發(fā)展所發(fā)布的一些政策等進(jìn)行了介紹。我國(guó)的電子商務(wù)發(fā)展雖然起步較晚,但是近年來發(fā)展速度比較快,電子商務(wù)交易規(guī)模也越來越大,國(guó)家為了促進(jìn)和規(guī)范電子商務(wù)的發(fā)展,相關(guān)部門也對(duì)此陸續(xù)發(fā)布了一些法規(guī)及政策。接著從法律和行政法規(guī)這兩個(gè)層面對(duì)我國(guó)電子商務(wù)稅收征管的現(xiàn)狀進(jìn)行了討論。我國(guó)現(xiàn)行的《稅收征管法》以及其他一些與稅收征管相關(guān)的行政法規(guī)對(duì)于電子商務(wù)這種新型交易模式并沒有做出特別的規(guī)定,在對(duì)電子商務(wù)征繳稅款時(shí)仍然按照傳統(tǒng)交易模式進(jìn)行,我們不得不承認(rèn)在電子商務(wù)的環(huán)境下,這種方法也越來越難以對(duì)其進(jìn)行有效的稅收監(jiān)管。第二章主要從“彤彤屋”案以及武漢首個(gè)個(gè)體網(wǎng)店交稅案例出發(fā),分析和探討了電子商務(wù)對(duì)我國(guó)稅收征管產(chǎn)生的問題,概括來說,由于電子商務(wù)地域界限越來越模糊,對(duì)稅收管轄權(quán)的挑戰(zhàn);電子商務(wù)無(wú)紙化的特點(diǎn),加上大量財(cái)務(wù)軟件的使用導(dǎo)致其對(duì)傳統(tǒng)的賬簿、憑證管理制度的提出了新的挑戰(zhàn);電子商務(wù)雖然在貿(mào)易形式上與傳統(tǒng)商務(wù)有所不同,但其在本質(zhì)上兩者是一樣的,而我國(guó)對(duì)電子商務(wù)企業(yè)或個(gè)人的稅務(wù)登記并沒有做出規(guī)定;在電子商務(wù)領(lǐng)域內(nèi)的納稅申報(bào)也與傳統(tǒng)的商務(wù)有所不同,體現(xiàn)在納稅主體的難以確定以及納稅方式選擇這兩個(gè)方面;稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí),由于電子商務(wù)的隱匿性、無(wú)紙化以及電子支付的特點(diǎn),給稅務(wù)稽查活動(dòng)帶來了一定的挑戰(zhàn)。第三章主要對(duì)國(guó)際上對(duì)電子商務(wù)稅收的應(yīng)對(duì)方式進(jìn)行了梳理、分析。主要通過美國(guó)、歐盟、印度以及OECD對(duì)電子商務(wù)所制定的稅收政策入手,進(jìn)行了詳細(xì)的分析和探討,并對(duì)各國(guó)的日常稅務(wù)管理政策進(jìn)行概括分析,進(jìn)而得出國(guó)際經(jīng)驗(yàn)以及對(duì)我國(guó)網(wǎng)絡(luò)交易稅收征管的借鑒與啟示。第四章是完善我國(guó)電子商務(wù)稅收征管的具體建議。首先提出了完善我國(guó)電子商務(wù)稅收征管應(yīng)當(dāng)遵循的原則,如稅收法定原則、稅收中性原則、稅收公平原則、稅收效率原則和維護(hù)國(guó)家稅收利益的原則。在上述幾個(gè)原則之下,堅(jiān)持居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)并重的稅收管轄權(quán);對(duì)電子商務(wù)的稅務(wù)管理制度也提出了具體的建議,具體為改革現(xiàn)行稅務(wù)登記制度,健全賬簿、憑證管理制度以及增加稅款征收的途徑等;對(duì)建立有效的電子商務(wù)稅務(wù)稽查機(jī)制提出建議,應(yīng)該根據(jù)電子商務(wù)的特點(diǎn)拓寬稽查思路,加強(qiáng)稽查的專業(yè)化管理,完善電子商務(wù)稅務(wù)稽查措施,同時(shí)還需要加強(qiáng)稅務(wù)工作人員素質(zhì)能力的培養(yǎng)等具體措施,便于完善我國(guó)電子商務(wù)的稅收征管體制。
【關(guān)鍵詞】：電子商務(wù) 稅收征管 挑戰(zhàn) 對(duì)策
【學(xué)位授予單位】：華東政法大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號(hào)】：D922.22
【目錄】：

• 摘要2-5
• Abstract5-12
• 導(dǎo)言12-17
• 第一章 我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展及征管現(xiàn)狀17-20
• 第一節(jié) 我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀17-18
• 第二節(jié) 我國(guó)電子商務(wù)稅收征管現(xiàn)狀18-20
• 第二章 電子商務(wù)對(duì)稅收征管的挑戰(zhàn)20-27
• 第一節(jié) 上海“彤彤屋”案問題分析20-22
• 一、網(wǎng)絡(luò)交易中的主體難以確定20-21
• 二、營(yíng)業(yè)額難以確定21-22
• 第二節(jié) 武漢首個(gè)個(gè)體網(wǎng)店交稅分析與思考22-24
• 一、案例中折射出的稅收征管問題22-23
• 二、對(duì)案例的延伸思考——稅收管轄權(quán)23-24
• 第三節(jié) 對(duì)上述案例共性問題分析24-27
• 一、電子商務(wù)對(duì)納稅申報(bào)的挑戰(zhàn)25
• 二、電子商務(wù)對(duì)稅務(wù)稽查的挑戰(zhàn)25-27
• 第三章 電子商務(wù)稅收征管的國(guó)際應(yīng)對(duì)與借鑒27-36
• 第一節(jié) 國(guó)際社會(huì)對(duì)電子商務(wù)稅收政策27-31
• 一、美國(guó)的電子商務(wù)稅收政策27-28
• 二、歐盟的電子商務(wù)稅收政策28-30
• 三、印度的電子商務(wù)稅收政策30
• 四、OECD對(duì)電子商務(wù)稅收征管的立場(chǎng)30-31
• 第二節(jié) 各國(guó)日常稅務(wù)管理政策概覽31-33
• 第三節(jié) 國(guó)際經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)網(wǎng)絡(luò)交易稅收征管的借鑒與啟示33-36
• 第四章 完善我國(guó)電子商務(wù)稅收征管的建議36-44
• 第一節(jié) 完善我國(guó)電子商務(wù)稅收征管應(yīng)遵循的基本原則36-38
• 一、稅收法定原則36
• 二、稅收中性原則36-37
• 三、稅收公平原則37
• 四、稅收效率原則37-38
• 五、維護(hù)國(guó)家稅收利益原則38
• 第二節(jié) 堅(jiān)持居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)并重的稅收管轄權(quán)38-39
• 第三節(jié) 完善電子商務(wù)稅務(wù)管理制度39-41
• 一、完善現(xiàn)行稅務(wù)登記制度39-40
• 二、健全賬簿、憑證管理制度40
• 三、增加稅款征收的途徑40-41
• 第四節(jié) 建立有效的電子商務(wù)稅務(wù)稽查機(jī)制41-42
• 一、拓寬稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查思路41
• 二、加強(qiáng)稽查專業(yè)化管理41-42
• 三、完善電子商務(wù)稅收稽查措施42
• 第五節(jié) 加強(qiáng)稅務(wù)工作人員素質(zhì)能力培養(yǎng)42-44
• 結(jié)語(yǔ)44-45
• 參考文獻(xiàn)45-47
• 后記47-48

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本文編號(hào)：280850