數(shù)字經(jīng)濟下稅基侵蝕與利潤轉移問題研究
本文關鍵詞： 稅基侵蝕與利潤轉移(BEPS) 數(shù)字經(jīng)濟 轉讓定價 稅收管轄權 出處：《安徽財經(jīng)大學》2016年碩士論文 論文類型：學位論文
【摘要】：2012年6月,G20財長和央行行長會議同意通過國際合作應對BEPS問題,并委托OECD開展研究。2013年6月,OECD發(fā)布《BEPS行動計劃》,并于當年9月在G20圣彼得堡峰會上得到各國領導人背書。2014年10月至2015年5月間,通過召開四次專門會議,三次社會征求意見,于2014年6月出臺《關于數(shù)字經(jīng)濟面臨的稅收挑戰(zhàn)的報告》,至此,關于數(shù)字經(jīng)濟下的稅基侵蝕與利潤轉移(BEPS)問題已經(jīng)引起全球的廣泛關注。由于數(shù)字經(jīng)濟突破了傳統(tǒng)的商業(yè)模式,互聯(lián)網(wǎng)與信息技術的發(fā)展,商品與交易不在拘泥于物理形態(tài),無形資產(chǎn)的流動性增加,跨國互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)利用這一特征,進行惡意的稅收籌劃,BEPS風險劇增,來源國政府稅收收入大規(guī)模削弱。文章正式針對這一情況,對數(shù)字經(jīng)濟背景下的BEPS問題展開了研究。本文首先對于BEPS問題的來源、形成原因、數(shù)字經(jīng)濟的特點和它對稅基侵蝕與利潤轉移問題的影響進行了詳細的說明,指出跨國公司主要通過稅收管轄權、轉讓定價、資本弱化和反避稅規(guī)則的漏洞四個手段規(guī)避稅負,但由于數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展,這一問題惡化,不斷的挑戰(zhàn)當前的國際稅收制度框架,促使國際稅收制度的構建與經(jīng)濟發(fā)展步伐一致。其次,本文以數(shù)字經(jīng)濟的特點為出發(fā)點,具體闡述數(shù)字經(jīng)濟下稅基侵蝕與利潤轉移問題的困境,分為稅收管轄權概念界定的困難,無形資產(chǎn)轉讓定價的價值轉移,數(shù)據(jù)利用的難以征管和所得收入的定性問題。最后,作者針對這一問題提出了相關政策建議,從四個方面出發(fā),第一,完善稅收管轄權的概念界定,提出征收預提所得稅,彌補網(wǎng)絡交易這方面管理的空白。第二,對于轉讓定價方面提出,價值創(chuàng)造要與稅收相一致,嚴禁通過價值轉移減少稅負,積極完善企業(yè)所得稅中關于成本分攤協(xié)議的規(guī)定。第三,由于電子商務是數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展作為突出的部分,建立針對電子商務的網(wǎng)絡化稅收征管制度也顯得尤為必要。第四,加強國際化稅收合作,世界經(jīng)濟的一體化和網(wǎng)絡化,國家之間聯(lián)系緊密,加強國際化合作更有利于打擊跨國公司的全球避稅行為。
[Abstract]:In June 2012, G20 finance ministers and central bank governors meeting agreed through international cooperation to deal with the problem of BEPS, and OECD commissioned research.2013 in June, OECD released the
【學位授予單位】：安徽財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2016
【分類號】：F812.42
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，本文編號：1445871
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