本文關(guān)鍵詞：基于EET模式的中國(guó)企業(yè)年金稅收優(yōu)惠比例研究

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【摘要】：第六次人口普查數(shù)據(jù)顯示,60歲及以上人口占全國(guó)總?cè)丝诘?3.26%,比十年前上升了2.93個(gè)百分點(diǎn),我國(guó)人口老齡化進(jìn)程逐步加快。作為世界性難題的養(yǎng)老問題,無(wú)疑同樣也給中國(guó)帶來(lái)了巨大的壓力。人口紅利效應(yīng)的減少是一方面的因素,另一方面的因素則是由于老齡人口的增多,給未來(lái)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的支付帶來(lái)了巨大的財(cái)政壓力。作為基本養(yǎng)老保險(xiǎn)重要補(bǔ)充的企業(yè)年金,在整個(gè)養(yǎng)老保障體系中也發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用,越來(lái)越受到人們的廣泛關(guān)注。但是,我國(guó)目前企業(yè)年金的發(fā)展遠(yuǎn)落后于國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家,究其原因主要是缺乏相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。2013年12月我國(guó)加大了企業(yè)年金稅收優(yōu)惠幅度,明確了EET稅收優(yōu)惠模式。多數(shù)機(jī)構(gòu)認(rèn)為這一政策的實(shí)施將會(huì)推動(dòng)企業(yè)年金規(guī)模的迅速擴(kuò)張,舉辦企業(yè)年金計(jì)劃的企業(yè)必將迅速增加。不過(guò)根據(jù)相關(guān)部門近期公布的數(shù)據(jù)來(lái)看,截至2014年三季度末,新參加企業(yè)年金企業(yè)數(shù)增幅僅為8.38%,參與員工人數(shù)比2013年底僅增加7%(未實(shí)施EET前,2013年全年新參加企業(yè)數(shù)增幅為20.84%,員工人數(shù)增幅為10.17%)。企業(yè)年金并未進(jìn)入爆發(fā)式增長(zhǎng)期,稅收優(yōu)惠的實(shí)際效果值得商榷。與此同時(shí),幾乎沒有中小企業(yè)參與企業(yè)年金計(jì)劃,即使極個(gè)別大型民企曾有嘗試,但比例不足企業(yè)年金總規(guī)模的一成。有關(guān)專家認(rèn)為,一方面是由于企業(yè)和員工自身負(fù)擔(dān)繳費(fèi)的能力不高,另一方面則是企業(yè)年金繳費(fèi)階段較低稅收優(yōu)惠比例沒有太大的激勵(lì)作用。本文采用文獻(xiàn)研究法、個(gè)案研究法、比較分析法及定性與定量相結(jié)合的方法,從企業(yè)年金及稅收優(yōu)惠的基本理論出發(fā),對(duì)各種稅收優(yōu)惠模式進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效應(yīng)比較及適用性分析,認(rèn)為EET模式具有較強(qiáng)的適用性。通過(guò)對(duì)主要OECD國(guó)家企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策分析和對(duì)以美國(guó)401(K)計(jì)劃為代表的EET模式的研究,為完善我國(guó)EET模式提供了經(jīng)驗(yàn)借鑒并得知我國(guó)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠比例過(guò)低,應(yīng)適當(dāng)予以提高。在計(jì)算目標(biāo)替代率下的最優(yōu)繳費(fèi)率,并對(duì)各影響因素進(jìn)行敏感性分析的基礎(chǔ)上,結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況,得出了我國(guó)企業(yè)年金最優(yōu)稅收優(yōu)惠比例,即實(shí)行多大程度的稅收優(yōu)惠能以較小的稅收成本換來(lái)企業(yè)年金較大的發(fā)展。在此基礎(chǔ)上,對(duì)這一最優(yōu)稅收優(yōu)惠比例進(jìn)行了可行性檢驗(yàn)。最后,對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)年金最優(yōu)稅收優(yōu)惠比例提出了相關(guān)對(duì)策。
【關(guān)鍵詞】：企業(yè)年金 稅收優(yōu)惠比例 EET 模式
【學(xué)位授予單位】：遼寧大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號(hào)】：F842.6
【目錄】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-11
• 緒論11-16
• 0.1 選題背景及研究意義11-12
• 0.1.1 選題背景11
• 0.1.2 研究意義11-12
• 0.2 國(guó)內(nèi)外研究綜述12-13
• 0.2.1 國(guó)外研究綜述12
• 0.2.2 國(guó)內(nèi)研究綜述12-13
• 0.3 研究思路、方法與主要?jiǎng)?chuàng)新13-16
• 0.3.1 研究思路及方法13-14
• 0.3.2 主要?jiǎng)?chuàng)新14-16
• 1 企業(yè)年金及稅收優(yōu)惠概述16-30
• 1.1 企業(yè)年金概述16-24
• 1.1.1 企業(yè)年金的概念與特征16-20
• 1.1.2 企業(yè)年金制度的發(fā)展歷程20-22
• 1.1.3 企業(yè)年金發(fā)展的理論基礎(chǔ)22-24
• 1.2 稅收優(yōu)惠概述24-30
• 1.2.1 企業(yè)年金與稅收優(yōu)惠24-25
• 1.2.2 稅收優(yōu)惠的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析25-26
• 1.2.3 稅收優(yōu)惠模式的分類與適用性比較26-30
• 2 EET模式實(shí)施前后中國(guó)企業(yè)年金運(yùn)行現(xiàn)狀30-38
• 2.1 實(shí)施EET模式前的運(yùn)行現(xiàn)狀30-34
• 2.1.1 企業(yè)年金發(fā)展迅速，但規(guī)模有限30-31
• 2.1.2 覆蓋范圍相對(duì)狹窄31
• 2.1.3 投資收益極不穩(wěn)定，年均收益率較低31-33
• 2.1.4 企業(yè)年金替代率低33-34
• 2.1.5 企業(yè)年金發(fā)展不均衡34
• 2.2 實(shí)施EET模式后的運(yùn)行現(xiàn)狀34-38
• 2.2.1 企業(yè)年金稅收政策征免規(guī)定34-37
• 2.2.2 實(shí)施EET模式后的運(yùn)行狀況37-38
• 3 國(guó)外企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策比較與借鑒38-47
• 3.1 主要OECD國(guó)家企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策比較38-40
• 3.2 以美國(guó) 401（K）計(jì)劃為代表的EET模式研究40-44
• 3.3 對(duì)中國(guó)的借鑒44-47
• 3.3.1 應(yīng)提高繳費(fèi)階段稅收優(yōu)惠比例44
• 3.3.2 增強(qiáng)企業(yè)年金投資階段的靈活性44
• 3.3.3 加大領(lǐng)取階段激勵(lì)效應(yīng)44-45
• 3.3.4 明確稅收優(yōu)惠具體實(shí)施政策45
• 3.3.5 完善相關(guān)配套法律和監(jiān)管體系45-47
• 4 中國(guó)企業(yè)年金最優(yōu)稅收優(yōu)惠比例測(cè)算47-58
• 4.1 制定稅收優(yōu)惠比例應(yīng)考慮的因素47
• 4.2 相關(guān)模型建立47-50
• 4.2.1 假設(shè)前提48
• 4.2.2 參數(shù)設(shè)定48-49
• 4.2.3 企業(yè)年金繳費(fèi)率模型建立49-50
• 4.3 參數(shù)值設(shè)定與實(shí)證分析50-54
• 4.3.1 相關(guān)參數(shù)值設(shè)定50-52
• 4.3.2 實(shí)證結(jié)果及分析52-54
• 4.4 EET模式下最優(yōu)稅收優(yōu)惠比例可行性檢驗(yàn)54-58
• 5 實(shí)現(xiàn)中國(guó)企業(yè)年金最優(yōu)稅收優(yōu)惠比例的具體對(duì)策58-64
• 5.1 提高企業(yè)年金投資收益率58-60
• 5.1.1 加快金融創(chuàng)新，拓展投資渠道59
• 5.1.2 建立高質(zhì)量的投資管理機(jī)構(gòu)，，加快專業(yè)投資隊(duì)伍的建設(shè)59-60
• 5.1.3 加大企業(yè)年金投資監(jiān)管力度，降低投資風(fēng)險(xiǎn)60
• 5.2 延長(zhǎng)繳費(fèi)年限60-62
• 5.2.1 適當(dāng)延長(zhǎng)退休年齡60-61
• 5.2.2 鼓勵(lì)通過(guò)加速積累年金來(lái)補(bǔ)充繳費(fèi)年限不足61-62
• 5.3 完善企業(yè)年金稅收監(jiān)管體系62-64
• 5.3.1 制定和完善相關(guān)法律法規(guī)62
• 5.3.2 構(gòu)建企業(yè)年金稅收監(jiān)管體系62-63
• 5.3.3 設(shè)立企業(yè)年金年度報(bào)告和信息披露制度及信息網(wǎng)絡(luò)63-64
• 參考文獻(xiàn)64-67
• 致謝67-68

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：722132