【摘要】：從國家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)得出我國不但已經(jīng)邁入老齡化社會(huì),而且老齡化程度正在進(jìn)一步加深。隨著政府2014年9月第一部有關(guān)老齡化社會(huì)與民生保障的報(bào)告——《中國老齡社會(huì)與養(yǎng)老保障發(fā)展報(bào)告》的發(fā)布和2016年李克強(qiáng)總理在《政府工作報(bào)告》中對(duì)養(yǎng)老金的強(qiáng)勢(shì)關(guān)注,養(yǎng)老問題已經(jīng)上升到了國家層面,并且成為全社會(huì)的重大問題。與此同時(shí),會(huì)計(jì)學(xué)界也緊跟時(shí)代潮流,2014年1月財(cái)政部最新印發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》中首次增加了離職后福利,從會(huì)計(jì)角度重視養(yǎng)老金的確認(rèn)、計(jì)量和披露。在這樣的社會(huì)背景和行業(yè)背景下,養(yǎng)老金既是熱點(diǎn)又是焦點(diǎn)。會(huì)計(jì)作為一種人類的管理實(shí)踐活動(dòng),必將受到所處文化環(huán)境的影響,尤其是文化環(huán)境中的民族文化和會(huì)計(jì)文化。養(yǎng)老金會(huì)計(jì)作為會(huì)計(jì)的一個(gè)組成部分,也將受到民族文化和會(huì)計(jì)文化的約束。通過回顧國內(nèi)外養(yǎng)老金會(huì)計(jì)的學(xué)術(shù)研究,本文發(fā)現(xiàn)基于文化因素的養(yǎng)老金會(huì)計(jì)研究仍處于空白,這樣一來,以文化的視角研究養(yǎng)老金會(huì)計(jì)具有很強(qiáng)的學(xué)術(shù)探索意義。因此,本文就將文化與養(yǎng)老金會(huì)計(jì)聯(lián)系起來,以文化為背景,展開對(duì)養(yǎng)老金會(huì)計(jì)的研究。選取權(quán)威的霍夫斯泰德民族文化理論和格雷會(huì)計(jì)文化理論為理論支撐,以中美兩國作為國別比較對(duì)象,展開對(duì)養(yǎng)老金會(huì)計(jì)內(nèi)容的分析和探討。首先,對(duì)中美兩國的養(yǎng)老金會(huì)計(jì)的性質(zhì)、籌集管理、確認(rèn)、計(jì)量和披露這五個(gè)方面進(jìn)行比較,發(fā)現(xiàn)中國傾向于“社會(huì)福利觀”而美國傾向于“勞動(dòng)報(bào)酬觀”。中國的養(yǎng)老金來源于集體,采取現(xiàn)收現(xiàn)付籌集模式,養(yǎng)老金管理主體為政府,投資種類單一;而美國的養(yǎng)老金主要來源于個(gè)人,實(shí)行積累制的籌集模式,養(yǎng)老金管理主體為私人機(jī)構(gòu),投資種類多樣。在養(yǎng)老金確認(rèn)方面,中國養(yǎng)老金會(huì)計(jì)的確認(rèn)基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制的統(tǒng)一,目前企業(yè)不存在養(yǎng)老金資產(chǎn)和負(fù)債;而美國養(yǎng)老金會(huì)計(jì)的確認(rèn)基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制,企業(yè)有較為成熟的養(yǎng)老金資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)處理。中國的養(yǎng)老金計(jì)量屬性首選為歷史成本價(jià)值,在成本計(jì)量時(shí)立足當(dāng)下,折現(xiàn)率青睞于國債利率;而美國的養(yǎng)老金計(jì)量屬性為現(xiàn)值和市場(chǎng)相關(guān)價(jià)值,在成本計(jì)量時(shí)著眼于未來,折現(xiàn)率為實(shí)際結(jié)算利率。在披露環(huán)節(jié),中國養(yǎng)老金會(huì)計(jì)信息披露歷史短暫,質(zhì)量水平較低,而美國則起步早且一直處于世界領(lǐng)先地位。然后,分別從集體主義盛行度、權(quán)力距離疏密程度、不確定性規(guī)避強(qiáng)弱和陰柔風(fēng)尚的崇尚度四個(gè)方面運(yùn)用中美民族文化差異,以及從統(tǒng)一性、法規(guī)性、謹(jǐn)慎性和保密性四個(gè)會(huì)計(jì)特征運(yùn)用中美會(huì)計(jì)文化差異,依次對(duì)養(yǎng)老金會(huì)計(jì)籌集管理、確認(rèn)、計(jì)量和披露方面的異同進(jìn)行分析和解釋。最后,將養(yǎng)老金會(huì)計(jì)放在世界文化的背景下,從我國民族文化和會(huì)計(jì)文化角度去思考和探索,提出樹立“雙重性質(zhì)養(yǎng)老觀”、堅(jiān)持“集體統(tǒng)一型”養(yǎng)老金籌集管理方式、促進(jìn)職業(yè)化養(yǎng)老金確認(rèn)、選擇低風(fēng)險(xiǎn)謹(jǐn)慎計(jì)量、加大養(yǎng)老金信息公開透明度的建議,以便從新視角完善我國養(yǎng)老金會(huì)計(jì)。本文最大的創(chuàng)新之處在于選取了一個(gè)新視角研究養(yǎng)老金會(huì)計(jì),嘗試將文化與養(yǎng)老金會(huì)計(jì)相結(jié)合。從比較中美養(yǎng)老金會(huì)計(jì)的異同追根溯源至文化因素的異同,用中美的文化差異來分析和解釋中美養(yǎng)老金會(huì)計(jì)的不同,最后在反過來充分把文化因素考慮在內(nèi)進(jìn)一步優(yōu)化我國養(yǎng)老金會(huì)計(jì)。然而,本文在國別個(gè)數(shù)和解釋因素方面存在一定的不足,僅對(duì)美國和中國進(jìn)行了比較,缺少處于中間過渡文化國家如德國、日本的比較;同時(shí),僅從文化角度思考了中美養(yǎng)老金會(huì)計(jì)的差異,沒有涉及經(jīng)濟(jì)、政治等其他因素。在日后的研究中可以從這兩方面進(jìn)一步完善。
【圖文】：

于劉開瑞（1993）的觀點(diǎn)“會(huì)計(jì)文化是在長(zhǎng)期實(shí)踐活動(dòng)中，逐步形循，帶有會(huì)計(jì)特色的行為方式、價(jià)值取向、道德規(guī)范”。這個(gè)理解產(chǎn)生是源于長(zhǎng)期的實(shí)踐活動(dòng)，又界定了會(huì)計(jì)文化是被大眾都接受的更好的理解文化的內(nèi)涵，就需要進(jìn)一步理解文化之間的內(nèi)部關(guān)系即計(jì)文化三者的關(guān)系。文化毋庸置疑包括民族文化和會(huì)計(jì)文化，其中關(guān)的就是民族文化，，與會(huì)計(jì)有關(guān)的就是會(huì)計(jì)文化。另外，民族文化用、相互影響。本文就是把民族文化和會(huì)計(jì)文化相互影響部分作為者的關(guān)系如圖 2-1。
【學(xué)位授予單位】：河南大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2017
【分類號(hào)】：F842.67;F847.12;F275

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2526538