【摘要】： 會(huì)計(jì)理論的目標(biāo)是解釋和預(yù)測(cè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(Watts和Zimmerman,1986),會(huì)計(jì)理論就是用于處理會(huì)計(jì)選擇問題的(Christensen和Demski,2003)。盡管西方對(duì)公司會(huì)計(jì)選擇問題研究的起步較早,并在許多問題的研究上取得了一些成果,但是現(xiàn)在仍然面臨著許多問題和挑戰(zhàn)。就我國(guó)而言,由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和資本市場(chǎng)發(fā)展較晚,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)布實(shí)施也只是近十多年的事情,因此理論上和實(shí)踐中面對(duì)的會(huì)計(jì)選擇問題也只是近幾年的事情。然而,隨著我國(guó)公司化改革和證券市場(chǎng)的發(fā)展,以建立高質(zhì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為核心的我國(guó)會(huì)計(jì)改革使公司擁有了較大的會(huì)計(jì)選擇權(quán),會(huì)計(jì)選擇問題也成為了擺在會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)工作中的一個(gè)重要問題。而本文根據(jù)會(huì)計(jì)選擇的分析框架,對(duì)會(huì)計(jì)選擇研究機(jī)會(huì)的三個(gè)方面進(jìn)行了有趣而深入的探討,并得出了一些有益的結(jié)論。 從研究?jī)?nèi)容上看,本文可以分為六章,具體安排如下。 第1章是導(dǎo)言,主要是提出問題,對(duì)會(huì)計(jì)選擇及其相關(guān)概念進(jìn)行理清,并勾勒了本文的內(nèi)容安排。 第2章是會(huì)計(jì)選擇研究的基本問題與相關(guān)文獻(xiàn)的一個(gè)綜述。該章從犯罪調(diào)查的視角出發(fā),通過構(gòu)建一個(gè)會(huì)計(jì)選擇的分析框架,對(duì)近年來國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)選擇研究的最新成果進(jìn)行了回顧,并為未來的研究指明了方向。 第3章是發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)選擇,對(duì)會(huì)計(jì)選擇存在與否的問題進(jìn)行了經(jīng)驗(yàn)上的研究。因?yàn)榈谒募径仁潜灸甓裙芾懋?dāng)局為了實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)的最后一次機(jī)會(huì),并且此時(shí)管理當(dāng)局擁有實(shí)現(xiàn)他們盈余目標(biāo)的最多信息,因此通過關(guān)注第四季度前后的盈余變動(dòng),并將第四季度前后的最小盈利公司和最小虧損公司的異常變動(dòng)作為進(jìn)行會(huì)計(jì)選擇以避免年度小虧損證據(jù)的結(jié)論是合理的。結(jié)果確實(shí)發(fā)現(xiàn)了會(huì)計(jì)選擇,因此將前三季度累計(jì)盈余是小盈利和小虧損的公司作為會(huì)計(jì)選擇的重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象,對(duì)于從事前角度發(fā)現(xiàn)并監(jiān)督會(huì)計(jì)選擇具有重要意義。 第4章研究了真實(shí)活動(dòng)的會(huì)計(jì)選擇。會(huì)計(jì)選擇的手段通�？煞譃閮纱箢�,應(yīng)計(jì)額和影響了現(xiàn)金流量的真實(shí)活動(dòng)。會(huì)計(jì)選擇的前一種方式是通過管理無直接現(xiàn)金流量結(jié)果的應(yīng)計(jì)項(xiàng)目,比如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額的計(jì)提、會(huì)計(jì)方法之間的選擇等等。當(dāng)然,為了滿足某盈余目標(biāo),內(nèi)部人也有管理真實(shí)活動(dòng)的激勵(lì),這往往會(huì)影響公司的現(xiàn)金流量。目前,一般認(rèn)為,不同方法的會(huì)計(jì)選擇成本是不一樣的,真實(shí)活動(dòng)會(huì)計(jì)選擇一般被認(rèn)為對(duì)企業(yè)更昂貴,或者應(yīng)計(jì)額比現(xiàn)金流量更容易操縱。但是,調(diào)查證據(jù)卻剛好與此相反,與應(yīng)計(jì)額會(huì)計(jì)選擇相比,經(jīng)理更愿意從事真實(shí)活動(dòng)會(huì)計(jì)選擇。并且,目前為止的大多數(shù)會(huì)計(jì)選擇文獻(xiàn)往往僅僅關(guān)注異常應(yīng)計(jì)額,而直接檢驗(yàn)現(xiàn)金流量會(huì)計(jì)選擇的研究非常少,而且還大多集中于投資活動(dòng),比如研究開發(fā)費(fèi)用的縮減。因此,從多個(gè)方面對(duì)真實(shí)活動(dòng)會(huì)計(jì)選擇展開研究非常必要,而本章就是從營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量、生產(chǎn)成本和斟酌性費(fèi)用三個(gè)方面提供了證據(jù)。 第5章研究了會(huì)計(jì)選擇和公司治理之間的經(jīng)驗(yàn)關(guān)系。通過前面章節(jié)的分析,已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了會(huì)計(jì)選擇和存在真實(shí)活動(dòng)會(huì)計(jì)選擇的證據(jù),因而非常自然的一個(gè)內(nèi)容就是抑制這些會(huì)計(jì)選擇行為。本章研究了會(huì)計(jì)選擇和各公司治理監(jiān)督機(jī)制之間的經(jīng)驗(yàn)關(guān)系,發(fā)現(xiàn)機(jī)構(gòu)投資者持股比例、董事會(huì)規(guī)模和會(huì)計(jì)選擇之間存在的顯著負(fù)向關(guān)系。這說明,隨著機(jī)構(gòu)投資者持股比例的提高和董事會(huì)規(guī)模增加,確實(shí)可以降低會(huì)計(jì)選擇的程度。 第6章是本文的結(jié)論。本章對(duì)主要研究結(jié)果進(jìn)行了進(jìn)一步的歸納和總結(jié),探討并指出了本文的研究局限和未來的研究方向。 總之,本文在構(gòu)建的會(huì)計(jì)選擇分析框架基礎(chǔ)上,主要對(duì)會(huì)計(jì)選擇存在與否、真實(shí)活動(dòng)會(huì)計(jì)選擇以及會(huì)計(jì)選擇的公司治理監(jiān)督三個(gè)方面進(jìn)行了經(jīng)驗(yàn)上的研究,發(fā)現(xiàn)了一些有趣的結(jié)論,以期對(duì)我國(guó)未來會(huì)計(jì)選擇理論和會(huì)計(jì)理論的發(fā)展有所裨益。
【學(xué)位授予單位】：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2009
【分類號(hào)】：F233;F224

【參考文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前10條

1 穆林娟;張紅;;機(jī)構(gòu)投資者持股與上市公司業(yè)績(jī)相關(guān)性研究——基于中國(guó)上市公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)[J];北京工商大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版);2008年04期

2 唐有瑜;上市公司會(huì)計(jì)選擇動(dòng)機(jī):理論分析與中國(guó)實(shí)際[J];財(cái)會(huì)通訊;2001年01期

3 鄭志剛;;法律外制度的公司治理角色——一個(gè)文獻(xiàn)綜述[J];管理世界;2007年09期

4 孟焰;袁淳;吳溪;;非經(jīng)常性損益、監(jiān)管制度化與ST公司摘帽的市場(chǎng)反應(yīng)[J];管理世界;2008年08期

5 許貴高;;淺談充分利用機(jī)構(gòu)投資者改善我國(guó)公司治理[J];黑龍江對(duì)外經(jīng)貿(mào);2008年04期

6 于東智,池國(guó)華;董事會(huì)規(guī)模、穩(wěn)定性與公司績(jī)效:理論與經(jīng)驗(yàn)分析[J];經(jīng)濟(jì)研究;2004年04期

7 白重恩,劉俏,陸洲,宋敏,張俊喜;中國(guó)上市公司治理結(jié)構(gòu)的實(shí)證研究[J];經(jīng)濟(jì)研究;2005年02期

8 徐莉萍;辛宇;陳工孟;;股權(quán)集中度和股權(quán)制衡及其對(duì)公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效的影響[J];經(jīng)濟(jì)研究;2006年01期

9 吳聯(lián)生;王亞平;;盈余管理程度的估計(jì)模型與經(jīng)驗(yàn)證據(jù):一個(gè)綜述[J];經(jīng)濟(jì)研究;2007年08期

10 申明浩;;治理結(jié)構(gòu)對(duì)家族股東隧道行為的影響分析[J];經(jīng)濟(jì)研究;2008年06期

相關(guān)碩士學(xué)位論文 前1條

1 汪要文;基于公司治理的會(huì)計(jì)選擇[D];東北財(cái)經(jīng)大學(xué);2005年

本文編號(hào)：2769586