上市公司特別是ST上市公司信息披露中對(duì)年度報(bào)告進(jìn)行補(bǔ)充披露的現(xiàn)象很普遍，此現(xiàn)象形象地被稱(chēng)為年報(bào)的“補(bǔ)丁”。年報(bào)打“補(bǔ)丁”的現(xiàn)象這類(lèi)信息披露中存在的問(wèn)題多屬于隱性披露缺陷，容易被忽視，但如果依據(jù)補(bǔ)充或修改前的年度報(bào)告(若前后報(bào)告差異部分達(dá)到重要性水平)作決策，將會(huì)給年度報(bào)告使用者帶來(lái)無(wú)法估計(jì)的損失或誤導(dǎo)其決策甚至做出錯(cuò)誤的決策。引起筆者關(guān)注的是，幾乎沒(méi)有上市公司因年度報(bào)告“補(bǔ)丁”(證監(jiān)會(huì)等做出的帶有處罰性質(zhì)的年報(bào)“補(bǔ)丁”除外)問(wèn)題而受到證監(jiān)會(huì)、證券交易所等機(jī)構(gòu)的處罰，沒(méi)有一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所因上市公司對(duì)年度報(bào)告進(jìn)行補(bǔ)充披露而發(fā)表任何意見(jiàn)，對(duì)上述公司負(fù)有審計(jì)責(zé)任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所中也沒(méi)有一家因此而受到處罰。因此有必要從CPA行業(yè)視角分析我國(guó)上市公司年報(bào)“補(bǔ)丁”問(wèn)題。另外，須著重指出的是本文是從較為宏觀(guān)的視角即注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的角度研究我國(guó)上市公司年報(bào)“補(bǔ)丁”問(wèn)題，本文重點(diǎn)不是論述年報(bào)“補(bǔ)丁”行為對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人的影響或?qū)ψ?cè)會(huì)計(jì)師具體執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的影響(包括因“補(bǔ)丁”問(wèn)題影響CPA的審計(jì)程序、方法及責(zé)任)以及針對(duì)此影響CPA執(zhí)行具體審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)如何對(duì)“補(bǔ)丁”問(wèn)題采取的具體處理措施和CPA責(zé)任的劃分與承擔(dān)...

【文章頁(yè)數(shù)】：43 頁(yè)

【學(xué)位級(jí)別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
Abstract
0 引言
    0.1 選題背景
    0.2 幾個(gè)相關(guān)范疇
    0.3 研究現(xiàn)狀
1 上市公司信息披露中存在的年報(bào)“補(bǔ)丁”問(wèn)題
    1.1 年報(bào)“補(bǔ)丁”問(wèn)題對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響
    1.2 年報(bào)“補(bǔ)丁”問(wèn)題與會(huì)計(jì)師事務(wù)所關(guān)系的現(xiàn)狀分析
2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)年報(bào)“補(bǔ)丁”無(wú)所作為的原因
    2.1 行業(yè)職業(yè)道德問(wèn)題
    2.2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式問(wèn)題
    2.3 職業(yè)判斷的基礎(chǔ)問(wèn)題
        2.3.1 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題
        2.3.2 擔(dān)保問(wèn)題
    2.4 審計(jì)委托模式問(wèn)題
    2.5 行業(yè)監(jiān)管問(wèn)題
    2.6 行業(yè)罰責(zé)問(wèn)題
3 政策建議
    3.1 加強(qiáng)行業(yè)的職業(yè)道德建設(shè)
    3.2 推行完善合伙制
    3.3 完善職業(yè)判斷的基礎(chǔ)
    3.4 改進(jìn)我國(guó)上市公司審計(jì)模式
        3.4.1 改革審計(jì)委托模式
        3.4.2 嘗試事業(yè)單位審計(jì)
    3.5 強(qiáng)化CPA行業(yè)監(jiān)管
    3.6 加大違規(guī)成本
參考文獻(xiàn)
后記



本文編號(hào)：4031944