資本弱化是跨國納稅人為了追求利益最大化進(jìn)行避稅的方法,其產(chǎn)生的主要?jiǎng)右蚴嵌惙ㄉ蠈?duì)利息和股息的稅收差別待遇,目前已經(jīng)逐漸成為跨國投資者廣泛采用的一種國際避稅方式。由于資本弱化嚴(yán)重影響了東道國的稅收收入,違背稅收中性原則,許多國家紛紛制定資本弱化規(guī)則來規(guī)制利用資本弱化進(jìn)行避稅的行為。 本文比較分析了發(fā)達(dá)國家目前主要采用的兩種規(guī)制資本弱化的方法,即“正常交易原則”和“固定比例法”�！罢＝灰自瓌t”是采用“實(shí)質(zhì)重于形式”的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)個(gè)案進(jìn)行分析,按照公開公平的交易原則審查關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易,由于其靈活性,OECD報(bào)告還是比較傾向于推薦“正常交易原則”,但由于其不確定性和過于主觀性,實(shí)踐中缺乏可操作性,不利于對(duì)納稅人進(jìn)行保護(hù)。大多數(shù)國家是采用“固定比例法”對(duì)資本弱化進(jìn)行規(guī)制的,該方法的優(yōu)點(diǎn)在于其對(duì)企業(yè)的融資安排提供了明確的指導(dǎo),缺點(diǎn)在于其缺少彈性,不能考慮到某些特殊的經(jīng)濟(jì)貸款。 除前言和結(jié)論外,本文分為以下三章: 第一章介紹資本弱化的基本理論問題。從資本弱化的含義、產(chǎn)生原因、表現(xiàn)形式及對(duì)各方產(chǎn)生的影響等各方面對(duì)資本弱化現(xiàn)象進(jìn)行全面介紹。 第二章主要介紹“正常交易原則”和“固定比例法”兩種資本弱化規(guī)則的理論基礎(chǔ),比較分析兩者的優(yōu)缺點(diǎn)以及各主要國家的資本弱化規(guī)則的具體規(guī)定;同時(shí),對(duì)資本弱化規(guī)則的適用條件進(jìn)行介紹分析。 第三章首先介紹中國資本弱化現(xiàn)象的若干特點(diǎn)以及新《企業(yè)所得稅法》頒布前中國存在的一些規(guī)制資本弱化的相關(guān)措施,隨后重點(diǎn)分析了新《企業(yè)所得稅法》及新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》構(gòu)建的中國限制資本弱化行為的稅收制度以及現(xiàn)行的資本弱化法律框架存在的盲點(diǎn),提出若干完善建議。
【學(xué)位單位】：廈門大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2008
【中圖分類】：F830.91;F224
【文章目錄】：
內(nèi)容摘要
ABSTRACT
前言
    一、本文研究背景和現(xiàn)實(shí)意義
    二、本文研究方法和創(chuàng)新之處
    三、本文主要內(nèi)容
第一章 資本弱化基本理論
    第一節(jié) 資本弱化的含義
    第二節(jié) 資本弱化的產(chǎn)生原因
    第三節(jié) 資本弱化稅收籌劃的表現(xiàn)形式
    第四節(jié) 資本弱化的影響
        一、資本弱化對(duì)東道國的影響
        二、資本弱化對(duì)東道國居民公司的影響
        三、資本弱化對(duì)資本輸出國的影響
        四、資本弱化對(duì)跨國投資者的影響
第二章 資本弱化規(guī)則的法律制度
    第一節(jié) 各國規(guī)制資本弱化的一般制度
        一、正常交易原則
        二、固定比例法
    第二節(jié) 資本弱化規(guī)則的適用
        一、適用主體
        二、適用對(duì)象
        三、固定比例法的計(jì)算
        四、超額利息的后轉(zhuǎn)問題
    第三節(jié) 資本弱化規(guī)則與非歧視原則
        一、資本弱化規(guī)則與稅收協(xié)定相容性
        二、資本弱化規(guī)則與非歧視原則
    第四節(jié) 資本弱化規(guī)則的發(fā)展趨勢(shì)
第三章 中國規(guī)制資本弱化的立法研究
    第一節(jié) 中國資本弱化現(xiàn)狀分析
        一、外資企業(yè)資本弱化現(xiàn)象較嚴(yán)重
        二、資本弱化往往與其它避稅手段交織使用
        三、資本弱化現(xiàn)象與宏觀經(jīng)濟(jì)形式緊密相關(guān)
    第二節(jié) 中國原有規(guī)制資本弱化的措施及存在的問題
        一、中國原有規(guī)制資本弱化的措施
        二、中國原有規(guī)制資本弱化的措施存在的問題
        三、中國原有資本弱化規(guī)則調(diào)整的必然性
    第三節(jié) 中國資本弱化規(guī)則立法現(xiàn)狀
        一、新《企業(yè)所得稅法》的頒布
        二、新《企業(yè)所得稅法》有關(guān)資本弱化問題的規(guī)定
        三、新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》對(duì)資本弱化問題的具體規(guī)定
        四、現(xiàn)行資本弱化規(guī)則的完善建議
結(jié)語
參考文獻(xiàn)

【引證文獻(xiàn)】

相關(guān)碩士學(xué)位論文 前2條

1 孔祥麗;跨國公司利用資本弱化避稅法律問題研究[D];西南政法大學(xué);2011年

2 黃霞;我國資本弱化約束研究[D];山東大學(xué);2013年

本文編號(hào)：2828473