【摘要】：二十世紀(jì)七十年代以來(lái),以金融創(chuàng)新(Financial Innovation)為核心的金融革命是世界發(fā)生的兩大革命之一,以期貨、期權(quán)等衍生金融工具(Derivative Financial Instruments)為核心的金融工具的創(chuàng)新更是這場(chǎng)金融革命核心的核心。 在短短的三十年間,衍生金融工具是發(fā)展最快、交易量最大的金融工具。根據(jù)國(guó)際清算銀行(BIS)統(tǒng)計(jì),2003年,世界衍生金融工具的交易量已達(dá)970.28萬(wàn)億美元,其中各交易所金融期貨和金融期權(quán)的交易量達(dá)到773.12萬(wàn)億美元,柜臺(tái)交易量達(dá)197.16萬(wàn)億美元,其交易量之大、影響面之廣已經(jīng)遠(yuǎn)非其他金融工具所能企及。 金融創(chuàng)新尤其是衍生金融工具在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高金融機(jī)構(gòu)及經(jīng)濟(jì)實(shí)體乃至個(gè)人在金融市場(chǎng)上的經(jīng)營(yíng)效果的同時(shí),也給金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)和傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的理論提出了新的課題。它以契約形式表現(xiàn)的“零和交易”具有以小博大的杠桿效應(yīng),其高風(fēng)險(xiǎn)性可使投機(jī)者一夜之間傾家蕩產(chǎn)。 1995年有223年歷史的英國(guó)巴林銀行因其交易員在股票指數(shù)期貨投機(jī)中失敗而宣告破產(chǎn);2002年美國(guó)最大的能源公司通過(guò)構(gòu)造特殊目的實(shí)體(Special Purpose Entity,SPE)衍生金融工具、披露虛假會(huì)計(jì)信息最終破產(chǎn);2004年11月29日,中國(guó)航油(新加坡)股份有限公司(China Aviation Oil)因石油衍生產(chǎn)品交易失敗,虧損5.5億美元,因嚴(yán)重資不抵債,向新加坡最高法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)。 面對(duì)衍生金融工具的巨大風(fēng)險(xiǎn),人們不禁要問(wèn)作為了解公司財(cái)務(wù)狀況主渠道的會(huì)計(jì)信息,為什么當(dāng)時(shí)竟然沒(méi)有發(fā)出任何財(cái)務(wù)預(yù)警信號(hào),甚至在公司瀕臨破產(chǎn)的時(shí)候,會(huì)計(jì)信息仍顯示公司經(jīng)營(yíng)狀況良好?衍生金融工具品種的多樣性和不斷創(chuàng)新使風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)出的非線性以及其風(fēng)險(xiǎn)傳遞的高速性和傳遞過(guò)程的復(fù)雜性,都使得現(xiàn)有的會(huì)計(jì)披露體系難以將衍生金融工具交易業(yè)務(wù)囊括于表內(nèi)加以正確及時(shí)反映,會(huì)計(jì)信息披露不足。會(huì)計(jì)的反映、預(yù)測(cè)、監(jiān)督職能在衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)面前,顯得蒼白無(wú)力。經(jīng)濟(jì)信息中的七成以上的數(shù)據(jù)來(lái)自會(huì)計(jì),因此加強(qiáng)衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理必然與對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所表現(xiàn)的資金及其運(yùn)動(dòng)進(jìn)行反映與監(jiān)督的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)產(chǎn)生緊密的聯(lián)系。衍生金融工具的套期作用和高風(fēng)險(xiǎn)特征,特別是相關(guān)性較強(qiáng),決定了該類信息對(duì)報(bào)表使用者具有決策有用性。如何在財(cái)務(wù)報(bào)告中有效地進(jìn)行衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)信息的披露,提高信息披露的透明度以及建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量與預(yù)警機(jī)制已成為金融工作者和會(huì)計(jì)界急需解決的國(guó)際性的理論與實(shí)務(wù)難題。 本文就是在這樣的大背景下選擇了衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)信息實(shí)時(shí)披露與預(yù)警問(wèn)題作為研究對(duì)象(該選題獲得中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)的課題立項(xiàng)),立足于金融創(chuàng)新的核心金融工具的創(chuàng)新和金融安全,站在IT環(huán)境下價(jià)值鏈會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)控制的角度,把會(huì)計(jì)學(xué)的前沿理論與金融學(xué)的核心問(wèn)題金融風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題緊密結(jié)合起來(lái),力圖從理論層面深入探討衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源和傳導(dǎo)機(jī)制,從本源上預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn);以金融風(fēng)險(xiǎn)管理理論為基礎(chǔ),從會(huì)計(jì)的角度,重新認(rèn)識(shí)衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)及衍生金融工具交易在企業(yè)資金及其運(yùn)動(dòng)中的表現(xiàn)特點(diǎn),探索財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息如何滿足未來(lái)金融風(fēng)險(xiǎn)管理的需要;以IT環(huán)境下價(jià)值鏈會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)控制理論為指導(dǎo),針對(duì)金融電子化的實(shí)際情況,構(gòu)建衍生
【學(xué)位授予單位】：東北林業(yè)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2005
【分類號(hào)】：F830.9

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本文編號(hào)：2782495