【摘要】：近年來,世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程步伐加快,各國間的聯(lián)系日益緊密。但是,各國的舞弊案件也先后曝光,從美國的安然公司、環(huán)球電訊、世界通信公司,到我國的瓊民源、鄭佰文、藍(lán)田股份,這些財(cái)務(wù)舞弊事件給投資者們帶來了巨大的損失,嚴(yán)重阻礙了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的安定,上市公司財(cái)務(wù)舞弊成為全球性的焦點(diǎn)問題,迫切需要解決。而我國正高速前進(jìn)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和尚不成熟的資本市場(chǎng),尤為需要審計(jì)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊,減少上市公司各利益相關(guān)者的經(jīng)濟(jì)損失。所以,本文的目的就是嘗試將偏最小二乘法和支持向量機(jī)相結(jié)合,運(yùn)用于構(gòu)建財(cái)務(wù)舞弊識(shí)別模型,期望可以建立基于公開財(cái)務(wù)報(bào)表信息的,適合中國證券市場(chǎng)的更為準(zhǔn)確的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性分類識(shí)別模型。 本文以實(shí)證研究方法為主,結(jié)合規(guī)范研究方法。首先,回顧了上市公司財(cái)務(wù)舞弊識(shí)別的國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn),分別從舞弊的動(dòng)因、征兆及識(shí)別方法幾個(gè)方面對(duì)以往的研究成果進(jìn)行闡述,結(jié)合我國國情特色進(jìn)行評(píng)價(jià),并對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的概念進(jìn)行分析,比較美國SAS NO.82和我國ATW.NO.1中提出的會(huì)計(jì)舞弊征兆,文章還介紹了偏最小二乘法和支持向量機(jī)的相關(guān)理論及優(yōu)點(diǎn)。 本文選取了2004—2007年深滬兩市上市公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為研究基礎(chǔ),共獲得223個(gè)舞弊樣本,4704個(gè)非舞弊樣本。從公司的盈利能力、償債能力、是否被特別處理、治理機(jī)制、盈余管理水平、聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模以及所獲審計(jì)意見種類幾個(gè)方面,選取了十三個(gè)自變量。通過統(tǒng)計(jì)分析,我們發(fā)現(xiàn)：每股收益、董事會(huì)會(huì)議次數(shù)、第一大股東持股比例、流動(dòng)比率、上市公司是否ST、是否虧損、高管是否變更以及獲得的審計(jì)意見是否標(biāo)準(zhǔn)這幾個(gè)變量與公司是否存在舞弊行為顯著相關(guān),而凈資產(chǎn)收益率、獨(dú)立董事比例、應(yīng)收賬款/主營業(yè)務(wù)收入、存貨/主營業(yè)務(wù)收入、聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模這五個(gè)指標(biāo)與公司是否舞弊并不顯著相關(guān)。 我們分別運(yùn)用傳統(tǒng)支持向量機(jī)模型和偏最小二乘法—支持向量機(jī)兩種模型對(duì)樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行訓(xùn)練和測(cè)試。結(jié)果表明：偏最小二乘法—支持向量機(jī)模型的分類效果更強(qiáng)于傳統(tǒng)支持向量機(jī)模型,對(duì)于舞弊公司、非舞弊公司的識(shí)別正確率都達(dá)到了80%以上。偏最小二乘法可以有效降維、得出線性不相關(guān)的因子矩陣,支持向量機(jī)具有擬合度高,分類有效,魯棒性強(qiáng)等特點(diǎn),這兩種方法相結(jié)合所得到的模型識(shí)別效果還是頗佳的。我們通過制作偏最小二乘法—支持向量機(jī)模型的ROC曲線驗(yàn)證了此模型價(jià)值較高。 最后,根據(jù)前文的研究提出幾點(diǎn)結(jié)論建議：觀察被審單位有無舞弊征兆以指導(dǎo)下一步審計(jì)工作；觀察被審計(jì)單位的治理機(jī)制是否完善；觀察被審計(jì)單位是否存在盈余管理行為；利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)改進(jìn)審計(jì)方法,從而更有效地識(shí)別出上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為。
【學(xué)位授予單位】：石河子大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2010
【分類號(hào)】：F832.51;F275;F224

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2778067