【摘要】：安然、世通等上市公司舞弊案和丑聞的層出不窮,催生了各國監(jiān)管層對上市公司內(nèi)部控制的加強與深化。近年來,國內(nèi)的企業(yè)如中信泰富、國美電器等也先后步其后塵,這充分暴露了我國上市公司內(nèi)部控制的薄弱,也使得上市公司內(nèi)部控制及其信息披露再度成為了國內(nèi)外共同關(guān)注的熱點。隨著,《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》以及《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》等規(guī)范的發(fā)布和實施,我國內(nèi)部控制及其信息披露要求有了實質(zhì)性的加強,并明確企業(yè)在披露年報的同時,應(yīng)發(fā)布內(nèi)部控制自我評價報告。 內(nèi)部控制自我評價可以幫助管理者提高企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對和經(jīng)營管理效率,也可以幫助投資者衡量被投資企業(yè)運營規(guī)范性和抗風(fēng)險能力,同時也能幫助監(jiān)管者通過提高企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的主動性和約束性,加大監(jiān)管力度和投資者保證力度。由此可見,內(nèi)部控制自我評價可以從各個方面滿足企業(yè)信息需求者的要求。在借鑒國內(nèi)外的研究經(jīng)驗和理論基礎(chǔ)上,本文選擇以2006年7月滬市實施《上海證券交易所內(nèi)部控制指引》并鼓勵上市公司發(fā)布內(nèi)部控制自我評價報告為起點,選用了2006年至2008年滬市三年所有上市公司發(fā)布的內(nèi)部控制自我評價報告為樣本,通過整體性的描述性統(tǒng)計和分類匯總,并結(jié)合對相同企業(yè)連續(xù)或不連續(xù)披露內(nèi)部控制自我評價報告的個案分析,最終得出結(jié)論:從整體上看,我國上市公司內(nèi)部控制自我評價信息披露方面存在披露數(shù)量較少、依據(jù)模糊、責(zé)任主體不明確、內(nèi)容不完善等問題;從個案分析上看,存在經(jīng)營業(yè)績好的企業(yè)更傾向于連續(xù)披露內(nèi)部控制自我評價報告,且披露的內(nèi)容不斷擴大,形式日趨統(tǒng)一,名稱更加規(guī)范化。針對這些問題和產(chǎn)生的原因,本文提出:針對整體性的問題,應(yīng)該從加強內(nèi)部控制自我評價信息披露的監(jiān)管,即通過統(tǒng)一內(nèi)部控制評價依據(jù)和實施細則來解決;針對個體化問題,應(yīng)該從強化企業(yè)內(nèi)部控制自我評價信息披露的意識,即兼顧實施的經(jīng)濟性和有效性,加強對企業(yè)內(nèi)部控制自我評價的培訓(xùn)和指導(dǎo),重視企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的認定和整改,逐步推進內(nèi)部控制自我評價信息鑒證等多個方面來改進。以期能夠通過內(nèi)外部改進措施的不斷強化,進一步完善我國上市公司內(nèi)部控制自我評價信息披露體系,為我國證券市場的更加健康和可持續(xù)發(fā)展盡自己的一份綿薄之力。
【學(xué)位授予單位】：北京工商大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2010
【分類號】：F275;F832.51;F224

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