【摘要】： 盡管我國的證券市場已經(jīng)發(fā)展了近20年，但是由于我國特殊的經(jīng)濟(jì)體制及在股票的發(fā)審中長期實(shí)行的額度制和審批制，使得原本就在證券市場上供不應(yīng)求的上市公司資格成為一種極為稀缺的資源，爭取和保護(hù)這一資源就顯得非常重要。尤其對虧損上市公司來講，若不能及時(shí)扭虧，將面臨被特別處理、暫停上市及終止上市的危險(xiǎn)。于是在正常的經(jīng)營活動(dòng)不能扭虧的情況下，上市公司便會(huì)通過盈余管理手段來避免虧損或扭虧為盈。盈余管理已成為我國證券市場上普遍存在的現(xiàn)象，為此有必要深入研究盈余管理在我國的狀況，這無論對投資者還是監(jiān)管者都具有深遠(yuǎn)的意義。 2001年年初以來，我國陸續(xù)頒布實(shí)施了各種新的法規(guī)制度，這些規(guī)定一方面給虧損上市公司更大的避免虧損的壓力，導(dǎo)致虧損公司更強(qiáng)烈的盈余管理行為；另一方面監(jiān)管層也從多個(gè)角度對盈余管理行為進(jìn)行規(guī)范，以使盈余管理行為降到最低。本文從盈余管理的普遍性和手段入手，實(shí)證研究了A股虧損上市公司的盈余管理行為。首先本文對國內(nèi)外盈余管理實(shí)證研究的現(xiàn)狀進(jìn)行了回顧，提出了本文的研究目標(biāo)；又簡要介紹了盈余管理的概念、特征和影響；接著介紹了虧損上市公司盈余管理行為的動(dòng)機(jī)和主要表現(xiàn)形式；然后分別用管理后盈余分布法和多變量邏輯回歸模型實(shí)證檢驗(yàn)了虧損上市公司的盈余管理行為。研究結(jié)果表明：(1)我國上市公司為避免虧損進(jìn)行的盈余管理普遍存在；(2)連續(xù)虧損兩年的公司為了避免被終止上市，有著更強(qiáng)烈的扭虧愿望；(3)關(guān)聯(lián)方交易、資產(chǎn)重組活動(dòng)和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是目前虧損上市公司盈余管理的主要手段；那些在虧損后一年內(nèi)未能扭虧的公司，趨向于利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和操控性應(yīng)計(jì)利潤向下操縱利潤來做大虧損，以利于來年的扭虧；(4)來自地方政府的補(bǔ)貼收入對扭虧行為的影響逐年降低。最后本文提出了規(guī)范上市公司盈余管理行為的措施。 本文的創(chuàng)新之處在于：(1)研究方法的創(chuàng)新，本文使用了多種研究方法檢驗(yàn)所提出的假設(shè)，研究方法之間互為補(bǔ)充。(2)研究內(nèi)容的創(chuàng)新，本文研究中選擇的樣本涵蓋了全部上市公司的各行各業(yè)，且時(shí)間跨度較長，使研究結(jié)論有較強(qiáng)的說服力，并具有一定的理論意義和實(shí)踐意義。
【學(xué)位授予單位】：山東大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2007
【分類號】：F275;F832.51

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本文編號：2590207