伴隨著黨的十八大順利召開,財政部在2012年11月印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》,并規(guī)定于2014年1月1日起實施。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制開始備受關(guān)注既是為響應(yīng)國家推進(jìn)廉政建設(shè)的需要,也是解決近些年行政事業(yè)單位頻發(fā)違法違紀(jì)行為的重要舉措。然而自《規(guī)范》實施以來,各地區(qū)、各單位進(jìn)展?fàn)顩r不一,對于大多數(shù)單位來說,內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善仍處初始階段,因此進(jìn)一步推動行政事業(yè)單位的內(nèi)控體系建設(shè)從而強(qiáng)化其公共服務(wù)職能顯得尤為重要。本文采用了文獻(xiàn)挖掘法、實地調(diào)查法、問卷法、比較分析法、流程圖分析法及演繹法等方法,對XAUT的內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化。首先結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制、管理學(xué)等學(xué)科知識充分闡述單位內(nèi)控體系優(yōu)化的相關(guān)理論;其次,運用實地訪談、問卷發(fā)放、比較分析等方式對XAUT單位及業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控現(xiàn)狀進(jìn)行了解、分析；再次,從單位層面和業(yè)務(wù)層面的六個方面對XAUT的內(nèi)控體系進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計,全面梳理業(yè)務(wù)流程,找到流程中的關(guān)鍵控制點并提出控制措施來降低業(yè)務(wù)風(fēng)險,提出保障措施為內(nèi)控體系的運行提供保障;最后得出結(jié)論并提出對未來的展望。本文在完成后找到XAUT相關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人員進(jìn)行調(diào)查反饋... 

【文章來源】：西安理工大學(xué)陜西省

【文章頁數(shù)】：117 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【部分圖文】：

研究框架

告與外部報告真實可靠，合規(guī)目標(biāo)指遵循相關(guān)法律法規(guī)。1999 年英國發(fā)布 Turbull 內(nèi)部控制指南確定的內(nèi)控目標(biāo)包括通過使公司對業(yè)風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等做出適當(dāng)反應(yīng)而促使其有效經(jīng)營、有助于外部報告質(zhì)量、有助于確保對于相關(guān)法律制度與商業(yè)道德的遵守。1995 年加拿大的控制標(biāo)準(zhǔn)委員會（CoCo）發(fā)布的《控制指南》將內(nèi)控目經(jīng)營的效率和效果、法律法規(guī)和內(nèi)部政策的遵循、報告的可靠性三項[38]。企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的設(shè)立需考慮企業(yè)的利害關(guān)系群體，其中的核心是所有營管理者兩大群體。所有者最關(guān)心投入企業(yè)的資本的安全性、收益性，他會計信息真實可靠，資本能夠保值、增值，正確評價經(jīng)營成果并預(yù)測投資因此所有者內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證會計信息質(zhì)量，查證受托人是否盡職履。對于管理者來說，他們最為關(guān)注的是加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營管理，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效化，因此管理者內(nèi)控目標(biāo)是建立符合現(xiàn)代管理要求和企業(yè)實際情況的內(nèi)部系，形成科學(xué)的決策體系，建立有效風(fēng)險防范機(jī)制，杜絕舞弊等違規(guī)行為我國在 2008 年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中規(guī)定了企業(yè)內(nèi)部控制，內(nèi)容如下圖 2-1 所示。

具體如圖2-2 所示：圖 2-2 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)它與企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)相比有以下特點：第一，雖然五方面的目標(biāo)與企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)有所相似，但有針對性的注重加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)的保證，要求單位建立內(nèi)部控制細(xì)則，保證國有資產(chǎn)合理高效的利用，防止浪費與流失；第二，關(guān)注公共服務(wù)而不是經(jīng)營效果。因為對于行政事業(yè)單位而言，它們代表政府履行公共服務(wù)職能，服務(wù)于大眾，運行目標(biāo)應(yīng)該強(qiáng)調(diào)實現(xiàn)社會效益，注重提升服務(wù)效率與公共滿意度；第三，用防范舞弊、預(yù)防腐敗代替了發(fā)展戰(zhàn)略。行政事業(yè)單位作為公共部門掌握大量國有資產(chǎn)，單位中的腐敗將使國有資產(chǎn)遭受損失，公眾的利益受到損害，后果不堪設(shè)想，因此有效的預(yù)防腐敗就是促進(jìn)發(fā)展的堅實一步[40]。2.4 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的要素（1）企業(yè)內(nèi)部控制的要素內(nèi)部控制的要素是內(nèi)部控制的主要構(gòu)成部分，是對內(nèi)部控制體系進(jìn)行科學(xué)合理劃分的結(jié)果。在“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”階段，內(nèi)部控制包括三個要素；在“內(nèi)部控制整體框架”階段，內(nèi)部控制包括五個要素；在“風(fēng)險管理整體框架”階段，內(nèi)部控制擴(kuò)展為八個要素[41]。2008 年，我國頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中借鑒了 COSO，將內(nèi)部控制分為控制環(huán)境、風(fēng)險評估、信息與溝通、控制活動和

【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
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[3]從《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》看行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與對策[J]. 孫海麗.  經(jīng)營管理者. 2016(16)
[4]事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制管理的創(chuàng)新探討[J]. 穆雄飛.  統(tǒng)計與管理. 2016(04)
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博士論文
[1]我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度研究[D]. 唐曉玉.財政部財政科學(xué)研究所 2013

碩士論文
[1]高等學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制問題研究[D]. 楊宗昊.大連海事大學(xué) 2015
[2]我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制構(gòu)建與研究[D]. 張文濤.青島理工大學(xué) 2015
[3]W事業(yè)單位內(nèi)部控制實施方案優(yōu)化研究[D]. 王冰.財政部財政科學(xué)研究所 2015
[4]H大學(xué)內(nèi)部控制體系研究[D]. 梁瀟.河北科技大學(xué) 2015
[5]Z事業(yè)單位內(nèi)部控制研究[D]. 王星懿.河南大學(xué) 2015
[6]X大學(xué)內(nèi)部控制體系優(yōu)化研究[D]. 杜永紅.蘭州大學(xué) 2014
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[9]行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)研究[D]. 唐宇.財政部財政科學(xué)研究所 2012



本文編號：3621544