隨著高度經(jīng)濟(jì)化的發(fā)展,代理人機(jī)制的不斷成熟,“兩權(quán)分立”是現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營的主要模式,財務(wù)報表就是代理人向委托人展示企業(yè)發(fā)展經(jīng)營狀況的重要方式之一。當(dāng)代理人和委托人的利益發(fā)生沖突時,代理人在利用信息不對稱性偽造報表達(dá)到自己的目的的同時會損害委托人的利益。而獨(dú)立審計就是為了識別這些活動,盡可能地降低盈余管理,但是,獨(dú)立審計的重要性也是一柄雙刃劍。如果其能公正、客觀的反映企業(yè)的經(jīng)營狀況固然可以為利益相關(guān)方指明正確的方向,若是淪為管理層進(jìn)行牟利的手段那么給相關(guān)利益方所帶來的損失是無法估量的。本文期望通過對具體案例的分析來夠探究審計意見購買的動因,機(jī)會等,為獨(dú)立審計做出一些理論方面的努力。獨(dú)立審計作為第三方審計自出現(xiàn)以來就被寄予很高的期望,他是管理當(dāng)局向投資者和債權(quán)人展示自己財務(wù)狀況的重要途徑。也為一些非專業(yè)的投資者或債權(quán)人減去了因?qū)I(yè)而產(chǎn)生的障礙,大大提高了資金的流轉(zhuǎn)效率。但是隨著一個又一個審計失敗案例的發(fā)生事實(shí)告訴我們第三方審計仍然有風(fēng)險。如何降低這種風(fēng)險無外乎兩種,第一,從根本上把控審計質(zhì)量,即嚴(yán)格把控審計流程與審計人員的素質(zhì)。第二,就是提高審計的獨(dú)立性。審計的獨(dú)立性與審計質(zhì)量息息相關(guān),針... 

【文章來源】：華東交通大學(xué)江西省

【文章頁數(shù)】：61 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【部分圖文】：

本文研究框架

審計意見購買行為及防治對策研究——基于“大智慧”公司的案例分析16圖3-1“大智慧”公司組織架構(gòu)8Fig.3-1PercapitaGDPofselectedcountriesintheworldin20133.1.2審計單位基本介紹立信于1927年由中國會計學(xué)泰斗潘序倫先生在上海創(chuàng)建，是中國建立最早和最有影響的會計師事務(wù)所之一。1986年復(fù)辦，2000年成立上海立信長江會計師事務(wù)所有限公司，同年，上海立信長江會計師事務(wù)所新疆分所在新疆烏魯木齊市掛牌成立。2003年在2002年度全國百強(qiáng)會計師事務(wù)所，排名僅次于四大所，位列第五位。2007年更名為立信會計師事務(wù)所有限公司。立信具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)從業(yè)資格，依法獨(dú)立承辦注冊會計師業(yè)務(wù)。立信于2010年獲得首批H股審計執(zhí)業(yè)資格。于2010年12月改制成為國內(nèi)第一家特殊普通合伙會計師事務(wù)所。3.2“大智慧”公司財務(wù)、經(jīng)營基本狀況由于“大智慧”公司同東方財富、同花順經(jīng)營業(yè)務(wù)類似，同屬一個行業(yè)且規(guī)模大小差不多，因此，本文在分析“大智慧”公司的財務(wù)及經(jīng)營狀況時以同花順和同方財富公8注釋：來源于其官網(wǎng)

第四章“大智慧”公司審計意見購買行為案例分析31圖4-14“大智慧”主要股東關(guān)系Fig4-14MajorshareholderrelationshipofDZH表4-15“大智慧”高層任職情況姓名職位張長虹董事長，總經(jīng)理，法人代表沈宇董事、副總經(jīng)理張婷董事王玫董事、副總經(jīng)理、董事會秘書王日紅董事、財務(wù)總監(jiān)申建理事不僅如此，家族企業(yè)帶來的內(nèi)部控制失效也是導(dǎo)致其進(jìn)行審計意見購買的重要原因。2013年的獨(dú)立董事共有3名，其中胡潤曾任安達(dá)信會計師事務(wù)所會計師，宓秀瑜曾任百聯(lián)集團(tuán)有限公司審計中心主任、上海興中實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司財務(wù)總監(jiān)�？梢钥闯鰞扇硕际怯匈Y深的審計、財務(wù)背景的。但是，面對重大錯報，報告期內(nèi)公司獨(dú)立董事未對公司本年度的董事會議案及其他非董事會議案事項提出任何異議。同時，在做2013年度獨(dú)立董事述職報告以及內(nèi)部控制報告時依然宣稱公司的整體程序是沒有問題的。而獨(dú)立董事無法發(fā)揮其作用很大的原因就是家族企業(yè)下的固有弊端，他們無法脫離大股東而獨(dú)立發(fā)表意見，也是“大智慧”公司進(jìn)行審計意見購買的一個重要原因。此外，“大智慧”設(shè)立的審計委員會也只是流于形式無法發(fā)揮真正的作用。張婷是當(dāng)年“大智慧”審計委員會的重要成員。張婷不僅僅是張長虹的妹妹，還是“大智慧”公司的第三股東同時還是公司董事。她的參與很有可能會左右其他審計委員的判斷，而審計委員會無疑只會淪為高層的一個工具，根本無法發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督功能。“大智慧”公司之所以能逃脫內(nèi)部審計、董事會等部門的監(jiān)管而成功的進(jìn)行審計意見購買不得不說公司的內(nèi)部股權(quán)結(jié)構(gòu)是一大“助力”，“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)不僅為審計意見購買提供了機(jī)會也是審計意見購買行為的重要原因之一。

【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]新中國七十年審計法治發(fā)展之回瞻[J]. 謝冬慧.  中國法律評論. 2019(05)
[2]證券資格會計師事務(wù)所勤勉盡責(zé)之實(shí)務(wù)分析——基于2013-2017年行政處罰案例的思考[J]. 高榴.  中國注冊會計師. 2018(11)
[3]股權(quán)激勵實(shí)施前的審計意見購買行為研究[J]. 謝裕慧,劉文軍,石德金.  財經(jīng)研究. 2018(11)
[4]審計師更“偏心”創(chuàng)新層企業(yè)嗎?[J]. 苗紅強(qiáng),王琰.  財會通訊. 2018(30)
[5]監(jiān)管壓力與客戶壓力下的審計師行為:一個綜述[J]. 張棟,趙文卓.  財會通訊. 2018(24)
[6]供應(yīng)鏈集中度與審計意見購買[J]. 薛爽,耀友福,王雪方.  會計研究. 2018(08)
[7]民營企業(yè)黨組織參與董事會治理的作用探討[J]. 李世剛,章衛(wèi)東.  審計研究. 2018(04)
[8]內(nèi)部控制自我評價、企業(yè)社會責(zé)任與內(nèi)部控制審計意見——基于2014～2015年滬深A(yù)股主板上市公司數(shù)據(jù)的實(shí)證研究[J]. 宋志瓊,王曉軍.  經(jīng)濟(jì)論壇. 2018(07)
[9]慈善捐贈對審計意見的影響——基于慈善捐贈利己動機(jī)視角的實(shí)證分析[J]. 王娟,潘秀麗.  審計研究. 2018(03)
[10]媒體監(jiān)督、審計師變更與審計意見購買[J]. 周蘭,耀友福.  管理工程學(xué)報. 2018(02)



本文編號：3466938