【摘要】：美國(guó)安然、世通、施樂(lè)等一批大公司的破產(chǎn),向世人展示了風(fēng)險(xiǎn)管理存在缺陷對(duì)企業(yè)帶來(lái)的巨大危害。最終導(dǎo)致美國(guó)國(guó)會(huì)于2002年7月25日通過(guò)了《2002年公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案》(即《2002年薩班斯一一奧克斯利法案》,以下簡(jiǎn)稱(chēng)《SOX法案》)�！禨OX法案》經(jīng)美國(guó)總統(tǒng)布什簽署后,正式成為法律并生效。國(guó)際上許多先進(jìn)的大公司都在重視風(fēng)險(xiǎn)管理,重視內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)。 甘肅移動(dòng)是中國(guó)移動(dòng)通信有限公司的全資子公司。中國(guó)移動(dòng)通信有限公司股票分別在香港證券交易所與紐約證交所掛牌交易。甘肅移動(dòng)需要按照《SOX法案》要求提交財(cái)務(wù)報(bào)告。并且國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)于2006年6月出臺(tái)了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》,要求中央企業(yè)建立健全內(nèi)部控制系統(tǒng)。 本文以甘肅移動(dòng)為研究對(duì)象,首先,對(duì)內(nèi)部控制理論進(jìn)行了系統(tǒng)的梳理,在綜述國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制理論發(fā)展的基礎(chǔ)上,考察了內(nèi)部控制框架構(gòu)建過(guò)程的控制目標(biāo)和各個(gè)要素。進(jìn)而,以?xún)?nèi)部控制基本理論為指導(dǎo),對(duì)甘肅移動(dòng)現(xiàn)行內(nèi)控制度現(xiàn)狀進(jìn)行了分析,認(rèn)為甘肅移動(dòng)內(nèi)部控制效果不佳。從表面上來(lái)看,是由于內(nèi)部控制制度不完善、內(nèi)部控制執(zhí)行不嚴(yán)導(dǎo)致內(nèi)部控制存在缺陷；但是,從問(wèn)題的根源上看,是公司的內(nèi)部控制環(huán)境薄弱、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、內(nèi)部信息溝通不暢、內(nèi)部控制執(zhí)行缺乏監(jiān)督、績(jī)效考評(píng)指標(biāo)不完善。對(duì)甘肅移動(dòng)內(nèi)部控制體系構(gòu)建提出了自己的設(shè)想,包括(1)確定內(nèi)部控制構(gòu)建的基本原則；(2)按照coso內(nèi)部控制框架,從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控五個(gè)方面加強(qiáng)公司層面的控制；(3)加強(qiáng)信息技術(shù)整體控制；(4)強(qiáng)化業(yè)務(wù)流程控制。最后,提出內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)加強(qiáng)穿行測(cè)試與有效性測(cè)試,確保內(nèi)部控制被有效執(zhí)行,并根據(jù)環(huán)境變化對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)與優(yōu)化。
【學(xué)位授予單位】：蘭州大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2012
【分類(lèi)號(hào)】：F626.115

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2749952