本文關(guān)鍵詞：XBRL會(huì)計(jì)信息披露研究，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《西北大學(xué)》 2013年

XBRL會(huì)計(jì)信息披露研究

李輝  

【摘要】：在信息技術(shù)飛速發(fā)展和資本市場(chǎng)日益國(guó)際化的背景下,傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息披露模式因無法滿足利益相關(guān)者的信息“時(shí)間”、“空間”需求而面臨變革。在變革會(huì)計(jì)信息披露模式的探索中,XBRL進(jìn)入學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界的視野。自1998年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師Charlie Hoffman首次提出以來,關(guān)于XBRL的研究層出不窮。我國(guó)學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界一直走在XBRL理論研究和實(shí)務(wù)應(yīng)用的前列。經(jīng)過十余年的發(fā)展,目前我國(guó)XBRL應(yīng)用的現(xiàn)狀如何?如何構(gòu)建XBRL會(huì)計(jì)信息披露研究的基本框架?如何評(píng)價(jià)XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)?XBRL會(huì)計(jì)信息網(wǎng)頁披露質(zhì)量如何?XBRL會(huì)計(jì)信息含量如何?這些問題的回答有助于我們進(jìn)一步加深對(duì)XBRL的認(rèn)識(shí)。本文綜合運(yùn)用規(guī)范研究和實(shí)證研究相結(jié)合的方法,以財(cái)務(wù)信息元素論、網(wǎng)頁質(zhì)量評(píng)價(jià)理論和信號(hào)傳遞理論為基礎(chǔ),對(duì)上述問題展開研究。 本文主要研究了五個(gè)問題： (1)我國(guó)XBRL會(huì)計(jì)信息披露存在問題及成因分析。從監(jiān)管層、企業(yè)和資本市場(chǎng)三個(gè)角度探討了我國(guó)XBRL會(huì)計(jì)信息披露的現(xiàn)狀,指出其中存在的問題并進(jìn)行了成因分析。該部分是后續(xù)研究的基本出發(fā)點(diǎn)。 (2) XBRL會(huì)計(jì)信息披露理論框架。按照“事前—事中—事后”的邏輯順序,構(gòu)建了XBRL會(huì)計(jì)信息披露理論框架。運(yùn)用財(cái)務(wù)信息元素理論構(gòu)建了XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)的理論基礎(chǔ)及評(píng)價(jià)方法；運(yùn)用網(wǎng)頁質(zhì)量評(píng)價(jià)理論構(gòu)建了XBRL會(huì)計(jì)信息網(wǎng)頁披露質(zhì)量的相關(guān)理論；運(yùn)用信號(hào)傳遞理論構(gòu)建了XBRL會(huì)計(jì)信息含量的理論基礎(chǔ)。該部分是第五、第六和第七章實(shí)證研究的理論準(zhǔn)備。 (3) XBRL會(huì)計(jì)報(bào)表附注分類標(biāo)準(zhǔn)實(shí)證研究。主要研究了三個(gè)問題：上交所制定的會(huì)計(jì)報(bào)表附注分類標(biāo)準(zhǔn)與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)項(xiàng)目要求之間的差異；上交所制定的會(huì)計(jì)報(bào)表附注分類標(biāo)準(zhǔn)與公司披露實(shí)務(wù)之間的差異；上交所制定的會(huì)計(jì)報(bào)表附注分類標(biāo)準(zhǔn)與公司披露實(shí)務(wù)之間差異的影響因素。 (4) XBRL會(huì)計(jì)信息網(wǎng)頁披露質(zhì)量實(shí)證研究。從會(huì)計(jì)信息有效性和網(wǎng)站特征兩個(gè)方面評(píng)價(jià)了XBRL會(huì)計(jì)信息網(wǎng)頁披露質(zhì)量。以XBRL示范服務(wù)平臺(tái)為切入點(diǎn),對(duì)SEC、上交所和深交所的XBRL示范服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行了比較分析并實(shí)證研究了XBRL會(huì)計(jì)信息網(wǎng)頁披露質(zhì)量的影響因素,提出我國(guó)XBRL會(huì)計(jì)信息網(wǎng)頁披露質(zhì)量提升的路徑。 (5) XBRL會(huì)計(jì)信息含量及其影響因素實(shí)證研究。運(yùn)用事件研究法,選取我國(guó)上交所和深交所2245家A股上市公司為研究樣本,檢驗(yàn)了XBRL會(huì)計(jì)信息披露的市場(chǎng)反應(yīng)并對(duì)XBRL會(huì)計(jì)信息含量的影響因素進(jìn)行了實(shí)證研究,提出完善我國(guó)XBRL會(huì)計(jì)信息披露的相關(guān)政策建議。 本文的主要研究結(jié)論與政策建議為： (1)我國(guó)XBRL會(huì)計(jì)信息披露存在如下問題：監(jiān)管層對(duì)XBRL會(huì)計(jì)信息的披露缺乏統(tǒng)一管理；企業(yè)對(duì)XBRL會(huì)計(jì)信息的披露流于形式；資本市場(chǎng)對(duì)XBRL會(huì)計(jì)信息的披露關(guān)注不足。造成這些問題的原因在于：統(tǒng)一的XBRL監(jiān)管組織尚未建立；XBRL的重要性尚未引起企業(yè)重視；XBRL會(huì)計(jì)信息的披露質(zhì)量有待提高。這些問題的存在要求理論界和實(shí)務(wù)界繼續(xù)關(guān)注XBRL會(huì)計(jì)信息披露問題以適應(yīng)XBRL發(fā)展的新形勢(shì)。 (2) XBRL會(huì)計(jì)信息披露的理論框架按照事前—事中—事后的邏輯順序由三部分構(gòu)成：XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)理論、XBRL會(huì)計(jì)信息網(wǎng)頁披露質(zhì)量理論和XBRL會(huì)計(jì)信息含量理論。對(duì)于XBRL會(huì)計(jì)信息披露的研究不能僅僅集中于信息技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)信息披露影響的某一方面來探討一些缺乏內(nèi)在聯(lián)系的細(xì)節(jié)問題,而應(yīng)將XBRL會(huì)計(jì)信息披露作為一個(gè)有機(jī)的整體,構(gòu)建一個(gè)基本的理論框架。 (3)上交所制定的會(huì)計(jì)報(bào)表附注分類標(biāo)準(zhǔn)與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、公司披露實(shí)務(wù)之間尚存在一定差異。未來需要不斷補(bǔ)充和完善XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)。在分類標(biāo)準(zhǔn)制定過程中,應(yīng)調(diào)集行業(yè)專家、上市公司和相關(guān)監(jiān)管部門等多方力量。同時(shí),分類標(biāo)準(zhǔn)的制定也應(yīng)考慮諸如股權(quán)結(jié)構(gòu)、公司行業(yè)特征和公司規(guī)模等因素。 (4)就XBRL會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)頁披露質(zhì)量而言,SEC的XBRL示范服務(wù)平臺(tái)得分最高、深交所得分第二、上交所得分第三。信息實(shí)時(shí)性、信息可比性、信息可理解性和網(wǎng)站信息公開等對(duì)XBRL會(huì)計(jì)信息網(wǎng)頁披露質(zhì)量具有重要影響。需要從會(huì)計(jì)信息有效性和網(wǎng)站特征兩方面提高XBRL會(huì)計(jì)信息網(wǎng)頁披露質(zhì)量,這不僅有賴于分類標(biāo)準(zhǔn)的完善和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的支持,也需要相關(guān)法律法規(guī)制度的保障。 (5)從全樣本和深交所上市公司樣本來看,XBRL會(huì)計(jì)信息披露并沒有引起市場(chǎng)的強(qiáng)烈反應(yīng),但XBRL會(huì)計(jì)信息含量在上交所上市公司中已經(jīng)有所表現(xiàn)。公司規(guī)模、股權(quán)集中度、董事會(huì)治理和公司所處行業(yè)是影響XBRL會(huì)計(jì)信息含量的重要因素。XBRL會(huì)計(jì)信息含量的提升要從監(jiān)管制度和公司素質(zhì)兩方面努力。 本文的創(chuàng)新之處在于：(1)構(gòu)建了XBRL會(huì)計(jì)信息披露理論框架。該理論框架按照事前—事中—事后的邏輯順序構(gòu)成,分為XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)理論、XBRL會(huì)計(jì)信息網(wǎng)頁披露質(zhì)量理論和XBRL會(huì)計(jì)信息含量理論等三個(gè)部分；(2)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了理論和實(shí)證研究,這是對(duì)以往會(huì)計(jì)報(bào)表分類標(biāo)準(zhǔn)研究的一個(gè)有益補(bǔ)充；(3)對(duì)XBRL會(huì)計(jì)信息網(wǎng)頁披露質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)并研究了其影響因素。將XBRL會(huì)計(jì)信息網(wǎng)頁披露質(zhì)量納入XBRL的研究范疇,對(duì)以往研究進(jìn)行了一定拓展；(4)對(duì)XBRL會(huì)計(jì)信息含量及其影響因素進(jìn)行了研究。在以往會(huì)計(jì)信息含量研究范式的基礎(chǔ)上,考察了XBRL會(huì)計(jì)信息含量并從公司特征、公司治理結(jié)構(gòu)和公司行業(yè)特征等三個(gè)角度探討了其影響因素。

【關(guān)鍵詞】：
【學(xué)位授予單位】：西北大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號(hào)】：F232
【目錄】：

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【相似文獻(xiàn)】

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  本文關(guān)鍵詞：XBRL會(huì)計(jì)信息披露研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

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