本文關(guān)鍵詞：XBRL會計信息披露研究，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《西北大學(xué)》 2013年

XBRL會計信息披露研究

李輝  

【摘要】：在信息技術(shù)飛速發(fā)展和資本市場日益國際化的背景下,傳統(tǒng)會計信息披露模式因無法滿足利益相關(guān)者的信息“時間”、“空間”需求而面臨變革。在變革會計信息披露模式的探索中,XBRL進入學(xué)術(shù)界和實務(wù)界的視野。自1998年美國注冊會計師Charlie Hoffman首次提出以來,關(guān)于XBRL的研究層出不窮。我國學(xué)術(shù)界和實務(wù)界一直走在XBRL理論研究和實務(wù)應(yīng)用的前列。經(jīng)過十余年的發(fā)展,目前我國XBRL應(yīng)用的現(xiàn)狀如何?如何構(gòu)建XBRL會計信息披露研究的基本框架?如何評價XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)?XBRL會計信息網(wǎng)頁披露質(zhì)量如何?XBRL會計信息含量如何?這些問題的回答有助于我們進一步加深對XBRL的認(rèn)識。本文綜合運用規(guī)范研究和實證研究相結(jié)合的方法,以財務(wù)信息元素論、網(wǎng)頁質(zhì)量評價理論和信號傳遞理論為基礎(chǔ),對上述問題展開研究。 本文主要研究了五個問題： (1)我國XBRL會計信息披露存在問題及成因分析。從監(jiān)管層、企業(yè)和資本市場三個角度探討了我國XBRL會計信息披露的現(xiàn)狀,指出其中存在的問題并進行了成因分析。該部分是后續(xù)研究的基本出發(fā)點。 (2) XBRL會計信息披露理論框架。按照“事前—事中—事后”的邏輯順序,構(gòu)建了XBRL會計信息披露理論框架。運用財務(wù)信息元素理論構(gòu)建了XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)的理論基礎(chǔ)及評價方法；運用網(wǎng)頁質(zhì)量評價理論構(gòu)建了XBRL會計信息網(wǎng)頁披露質(zhì)量的相關(guān)理論；運用信號傳遞理論構(gòu)建了XBRL會計信息含量的理論基礎(chǔ)。該部分是第五、第六和第七章實證研究的理論準(zhǔn)備。 (3) XBRL會計報表附注分類標(biāo)準(zhǔn)實證研究。主要研究了三個問題：上交所制定的會計報表附注分類標(biāo)準(zhǔn)與《企業(yè)會計準(zhǔn)則》相關(guān)項目要求之間的差異；上交所制定的會計報表附注分類標(biāo)準(zhǔn)與公司披露實務(wù)之間的差異；上交所制定的會計報表附注分類標(biāo)準(zhǔn)與公司披露實務(wù)之間差異的影響因素。 (4) XBRL會計信息網(wǎng)頁披露質(zhì)量實證研究。從會計信息有效性和網(wǎng)站特征兩個方面評價了XBRL會計信息網(wǎng)頁披露質(zhì)量。以XBRL示范服務(wù)平臺為切入點,對SEC、上交所和深交所的XBRL示范服務(wù)平臺進行了比較分析并實證研究了XBRL會計信息網(wǎng)頁披露質(zhì)量的影響因素,提出我國XBRL會計信息網(wǎng)頁披露質(zhì)量提升的路徑。 (5) XBRL會計信息含量及其影響因素實證研究。運用事件研究法,選取我國上交所和深交所2245家A股上市公司為研究樣本,檢驗了XBRL會計信息披露的市場反應(yīng)并對XBRL會計信息含量的影響因素進行了實證研究,提出完善我國XBRL會計信息披露的相關(guān)政策建議。 本文的主要研究結(jié)論與政策建議為： (1)我國XBRL會計信息披露存在如下問題：監(jiān)管層對XBRL會計信息的披露缺乏統(tǒng)一管理；企業(yè)對XBRL會計信息的披露流于形式；資本市場對XBRL會計信息的披露關(guān)注不足。造成這些問題的原因在于：統(tǒng)一的XBRL監(jiān)管組織尚未建立；XBRL的重要性尚未引起企業(yè)重視；XBRL會計信息的披露質(zhì)量有待提高。這些問題的存在要求理論界和實務(wù)界繼續(xù)關(guān)注XBRL會計信息披露問題以適應(yīng)XBRL發(fā)展的新形勢。 (2) XBRL會計信息披露的理論框架按照事前—事中—事后的邏輯順序由三部分構(gòu)成：XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)理論、XBRL會計信息網(wǎng)頁披露質(zhì)量理論和XBRL會計信息含量理論。對于XBRL會計信息披露的研究不能僅僅集中于信息技術(shù)對會計信息披露影響的某一方面來探討一些缺乏內(nèi)在聯(lián)系的細(xì)節(jié)問題,而應(yīng)將XBRL會計信息披露作為一個有機的整體,構(gòu)建一個基本的理論框架。 (3)上交所制定的會計報表附注分類標(biāo)準(zhǔn)與《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、公司披露實務(wù)之間尚存在一定差異。未來需要不斷補充和完善XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)。在分類標(biāo)準(zhǔn)制定過程中,應(yīng)調(diào)集行業(yè)專家、上市公司和相關(guān)監(jiān)管部門等多方力量。同時,分類標(biāo)準(zhǔn)的制定也應(yīng)考慮諸如股權(quán)結(jié)構(gòu)、公司行業(yè)特征和公司規(guī)模等因素。 (4)就XBRL會計信息的網(wǎng)頁披露質(zhì)量而言,SEC的XBRL示范服務(wù)平臺得分最高、深交所得分第二、上交所得分第三。信息實時性、信息可比性、信息可理解性和網(wǎng)站信息公開等對XBRL會計信息網(wǎng)頁披露質(zhì)量具有重要影響。需要從會計信息有效性和網(wǎng)站特征兩方面提高XBRL會計信息網(wǎng)頁披露質(zhì)量,這不僅有賴于分類標(biāo)準(zhǔn)的完善和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的支持,也需要相關(guān)法律法規(guī)制度的保障。 (5)從全樣本和深交所上市公司樣本來看,XBRL會計信息披露并沒有引起市場的強烈反應(yīng),但XBRL會計信息含量在上交所上市公司中已經(jīng)有所表現(xiàn)。公司規(guī)模、股權(quán)集中度、董事會治理和公司所處行業(yè)是影響XBRL會計信息含量的重要因素。XBRL會計信息含量的提升要從監(jiān)管制度和公司素質(zhì)兩方面努力。 本文的創(chuàng)新之處在于：(1)構(gòu)建了XBRL會計信息披露理論框架。該理論框架按照事前—事中—事后的邏輯順序構(gòu)成,分為XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)理論、XBRL會計信息網(wǎng)頁披露質(zhì)量理論和XBRL會計信息含量理論等三個部分；(2)對會計報表附注分類標(biāo)準(zhǔn)進行了理論和實證研究,這是對以往會計報表分類標(biāo)準(zhǔn)研究的一個有益補充；(3)對XBRL會計信息網(wǎng)頁披露質(zhì)量進行評價并研究了其影響因素。將XBRL會計信息網(wǎng)頁披露質(zhì)量納入XBRL的研究范疇,對以往研究進行了一定拓展；(4)對XBRL會計信息含量及其影響因素進行了研究。在以往會計信息含量研究范式的基礎(chǔ)上,考察了XBRL會計信息含量并從公司特征、公司治理結(jié)構(gòu)和公司行業(yè)特征等三個角度探討了其影響因素。

【關(guān)鍵詞】：
【學(xué)位授予單位】：西北大學(xué)
【學(xué)位級別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號】：F232
【目錄】：

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9 黎精明;;企業(yè)財務(wù)能力管理研究述評[A];中國會計學(xué)會財務(wù)管理專業(yè)委員會2009年學(xué)術(shù)年會論文集[C];2009年

10 蔡凱凱;;上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量對審計報告時滯的影響[A];首屆內(nèi)部控制專題學(xué)術(shù)研討會論文集[C];2009年

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3 高悅民;[N];中華合作時報;2005年

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5 曹偉;[N];中國財經(jīng)報;2004年

6 李栗;[N];中國審計報;2004年

7 杜興強 廈門大學(xué)管理學(xué)院;[N];中國社會科學(xué)報;2009年

8 曾麗萍;[N];中國審計報;2004年

9 湘財合豐基金管理公司 胡振齊;[N];人民日報海外版;2002年

10 山西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 李保偉 肖文強 山西水工局 王宇飛;[N];山西科技報;2003年

中國博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前10條

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2 鄧紅平;網(wǎng)絡(luò)會計信息披露真實度評價及影響因素研究[D];華中科技大學(xué);2010年

3 董淑蘭;農(nóng)業(yè)上市公司社會責(zé)任會計信息披露研究[D];沈陽農(nóng)業(yè)大學(xué);2011年

4 邱宜干;我國上市公司會計信息披露問題研究[D];江西財經(jīng)大學(xué);2002年

5 楊美麗;公司治理中的會計信息披露問題研究[D];山東農(nóng)業(yè)大學(xué);2006年

6 程培先;會計信息披露與資本市場協(xié)調(diào)發(fā)展關(guān)系研究[D];河北農(nóng)業(yè)大學(xué);2008年

7 張玉蘭;效益觀視角的公司財務(wù)報告研究[D];天津財經(jīng)大學(xué);2007年

8 石道金;我國林地與森林生物資產(chǎn)會計研究[D];北京林業(yè)大學(xué);2008年

9 陳紅;公司表外負(fù)債研究[D];西南財經(jīng)大學(xué);2006年

10 李黎;企業(yè)年金會計研究[D];東北財經(jīng)大學(xué);2007年

中國碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前10條

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2 劉淑花;上市公司內(nèi)部治理對會計信息披露影響的研究[D];東北林業(yè)大學(xué);2010年

3 倪輝;會計信息披露與證券市場的有效性關(guān)系研究[D];華中師范大學(xué);2000年

4 林豫華;上市公司會計信息披露研究[D];武漢理工大學(xué);2002年

5 張龍;上市公司會計信息披露監(jiān)管研究[D];浙江大學(xué);2002年

6 王妍妍;上市公司會計信息披露質(zhì)量評價指標(biāo)體系研究[D];安徽大學(xué);2010年

7 磨煉;企業(yè)社會責(zé)任會計信息披露的研究[D];西南財經(jīng)大學(xué);2010年

8 歐群芳;我國上市公司會計信息披露問題研究[D];廣東工業(yè)大學(xué);2000年

9 劉夢君;會計信息披露及其制度選擇[D];武漢理工大學(xué);2002年

10 趙力偉;上市公司會計信息披露與證券市場關(guān)系研究[D];中國地質(zhì)大學(xué)（北京）;2003年

  本文關(guān)鍵詞：XBRL會計信息披露研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號：127498