本文關(guān)鍵詞：個人所得稅課稅模式轉(zhuǎn)型階段性研究—勞務(wù)所得部分轉(zhuǎn)型研究

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【摘要】：我國經(jīng)濟發(fā)展迅速,現(xiàn)已超越日本,成為世界第二大經(jīng)濟體。經(jīng)濟不斷發(fā)展的同時,人們的收入來源和形式也越來越多樣化,然而居民之間的貧富差距卻是日漸擴大。因此,在這個矛盾日益尖銳的時期,個稅存在的問題顯得更為突出。盡管我國現(xiàn)行個人所得稅的稅收收入總體呈遞增趨勢,在稅收收入比例中逐漸遞增,但是占稅收收入的比重過低,導(dǎo)致個稅調(diào)節(jié)居民收入分配功能的不能充分發(fā)揮。我國現(xiàn)行個稅是分類計稅和綜合申報的雙軌制結(jié)構(gòu)。雖然個稅分類制便于征收,但是各分類間稅負不同,尤其是具有相似勞務(wù)性質(zhì)的收入,稅負卻是不一樣的,個人所得稅難以更好地發(fā)揮調(diào)節(jié)收入的作用。因此,隨著經(jīng)濟的發(fā)展,貧富差距的拉大,分類制的缺點也愈發(fā)明顯。我國要加快從個人所得稅分類制向綜合稅制轉(zhuǎn)變的步伐。本文從我國現(xiàn)行個人所得稅存在的問題出發(fā),然后對勞務(wù)所得存在問題及與非勞務(wù)所得的比較。結(jié)合我國現(xiàn)實情況進行課稅模式轉(zhuǎn)型研究,同時通過借鑒國外個人所得稅模式,通過實證和規(guī)范的具體分析為個人所得稅模式轉(zhuǎn)型作出一點建議。本文研究的核心問題是從征稅范圍、稅率設(shè)計、費用扣除制度設(shè)計及與模式轉(zhuǎn)型相匹配的征管措施四方面對個人所得稅勞務(wù)所得模式轉(zhuǎn)型進行具體研究。首先對征稅范圍進行論述,然后通過對現(xiàn)行稅率表進行實證和規(guī)范分析,提出存在問題,在勞務(wù)所得部分由分類向綜合轉(zhuǎn)型的過程中,對稅率如何改進進行設(shè)想,并設(shè)計了具體稅率表,且測算其可行性,從而使個人所得稅更好地發(fā)揮調(diào)節(jié)收入公平的作用。其次是對費用扣除制度設(shè)計了具體的扣除表,從而費用扣除不再是統(tǒng)一的扣除,而是根據(jù)個人具體情況進行費用扣除,體現(xiàn)量能負擔(dān)。最后,對征管措施提出相應(yīng)的改革建議。第一章主要是介紹本文的研究背景、文獻綜述、研究思路與文章框架、創(chuàng)新點和不足。第二章首先論述了理論依據(jù),闡述勞務(wù)所得概念及如何劃分,其次通過具體數(shù)據(jù)對我國個人所得稅存在問題進行分析,對勞務(wù)所得與非勞務(wù)所得進行比較,具體分析問題。第三章從征稅范圍、稅率設(shè)計、費用扣除制度設(shè)計及與模式轉(zhuǎn)型相匹配的征管措施四方面存在的問題對個人所得稅勞務(wù)所得模式轉(zhuǎn)型進行實證和規(guī)范研究分析。第四章借鑒了美國、日本、巴西、印度四國個人所得稅模式經(jīng)驗。第五章從征稅范圍、稅率設(shè)計、費用扣除制度設(shè)計及與模式轉(zhuǎn)型相匹配的征管措施四方面提出具體的政策建議。最后是總結(jié)。本文的創(chuàng)新之處:首先,本文認為可以先對其中具有類似勞務(wù)性質(zhì)的項目合并為勞務(wù)所得先進行綜合課征,然后隨著改革的完善,征管水平的提高,再將其他所得合并進行綜合課征。其次,不僅借鑒發(fā)達國家經(jīng)驗,還借鑒發(fā)展中國家經(jīng)驗,避免因我國是發(fā)展中國家,目前稅收征管條件不完善,實施綜合分類稅制條件不成熟成為阻礙個稅模式轉(zhuǎn)型的理由。然后,從我國實際情況研究個人所得稅勞務(wù)所得模式轉(zhuǎn)型問題,分析如何轉(zhuǎn)型,并通過實證與規(guī)范研究分析,就轉(zhuǎn)型模式下的征稅范圍、費用扣除、稅率、征管措施等要素進行了具有可行性的設(shè)計。本文最后通過分析認為應(yīng)該將工資、薪金所得、勞務(wù)報酬、稿酬所得合并為勞務(wù)所得進行綜合計征,同時要擴大征稅范圍,減少稅源流失。然后通過對現(xiàn)行工薪稅率表進行實證分析,本文認為應(yīng)該降低且平緩對中低收入的累進性,加大高收入的累進性,減少稅率級次,加大級距,從而在向綜合課稅模式轉(zhuǎn)型中,更好地發(fā)揮累進作用。其次,本文認為現(xiàn)階段統(tǒng)一費用扣除極不合理,應(yīng)該根據(jù)納稅人實際情況扣除,這樣才符合量能負擔(dān)的原則。最后,本文借鑒了部分國家征管措施,對與課稅模式轉(zhuǎn)換匹配的征管措施提出了一些建議。
【關(guān)鍵詞】：個人所得稅 分類制 綜合分類制 勞務(wù)所得
【學(xué)位授予單位】：浙江財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號】：F812.42
【目錄】：

• 摘要5-7
• ABSTRACT7-10
• 第1章 緒論10-16
• 1.1 選題背景及意義10-11
• 1.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀11-14
• 1.3 研究思路與文章框架14-15
• 1.4 研究創(chuàng)新點和不足15-16
• 第2章 我國現(xiàn)行個人所得稅16-28
• 2.1 個人所得稅稅制模式及勞務(wù)所得概念闡述16-19
• 2.2 個人所得稅總體存在的問題19-23
• 2.3 勞務(wù)所得存在問題及與非勞務(wù)所得的比較23-28
• 第3章 個人所得稅勞務(wù)所得課稅模式轉(zhuǎn)型研究28-39
• 3.1 征收范圍問題28
• 3.2 稅率問題28-35
• 3.3 費用扣除制度問題35-37
• 3.4 與模式轉(zhuǎn)型相匹配的征管措施問題37-39
• 第4章 國外個人所得稅模式借鑒39-46
• 4.1 發(fā)達國家經(jīng)驗借鑒39-41
• 4.2 發(fā)展中國家經(jīng)驗借鑒41-43
• 4.3 四國個人所得稅課稅經(jīng)驗總結(jié)43-46
• 第5章 改革建議及措施46-53
• 5.1 征稅范圍46
• 5.2 綜合稅率表設(shè)計46-49
• 5.3 費用扣除制度設(shè)計49-50
• 5.4 征管措施制度設(shè)計50-51
• 5.5 今后個人所得稅全面改革方向51-53
• 總結(jié)53-54
• 參考文獻54-56
• 附錄56-57
• 致謝57

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本文編號：582522