本文關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅課稅模式轉(zhuǎn)型階段性研究—?jiǎng)趧?wù)所得部分轉(zhuǎn)型研究

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【摘要】：我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速,現(xiàn)已超越日本,成為世界第二大經(jīng)濟(jì)體。經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的同時(shí),人們的收入來(lái)源和形式也越來(lái)越多樣化,然而居民之間的貧富差距卻是日漸擴(kuò)大。因此,在這個(gè)矛盾日益尖銳的時(shí)期,個(gè)稅存在的問(wèn)題顯得更為突出。盡管我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅的稅收收入總體呈遞增趨勢(shì),在稅收收入比例中逐漸遞增,但是占稅收收入的比重過(guò)低,導(dǎo)致個(gè)稅調(diào)節(jié)居民收入分配功能的不能充分發(fā)揮。我國(guó)現(xiàn)行個(gè)稅是分類(lèi)計(jì)稅和綜合申報(bào)的雙軌制結(jié)構(gòu)。雖然個(gè)稅分類(lèi)制便于征收,但是各分類(lèi)間稅負(fù)不同,尤其是具有相似勞務(wù)性質(zhì)的收入,稅負(fù)卻是不一樣的,個(gè)人所得稅難以更好地發(fā)揮調(diào)節(jié)收入的作用。因此,隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,貧富差距的拉大,分類(lèi)制的缺點(diǎn)也愈發(fā)明顯。我國(guó)要加快從個(gè)人所得稅分類(lèi)制向綜合稅制轉(zhuǎn)變的步伐。本文從我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅存在的問(wèn)題出發(fā),然后對(duì)勞務(wù)所得存在問(wèn)題及與非勞務(wù)所得的比較。結(jié)合我國(guó)現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行課稅模式轉(zhuǎn)型研究,同時(shí)通過(guò)借鑒國(guó)外個(gè)人所得稅模式,通過(guò)實(shí)證和規(guī)范的具體分析為個(gè)人所得稅模式轉(zhuǎn)型作出一點(diǎn)建議。本文研究的核心問(wèn)題是從征稅范圍、稅率設(shè)計(jì)、費(fèi)用扣除制度設(shè)計(jì)及與模式轉(zhuǎn)型相匹配的征管措施四方面對(duì)個(gè)人所得稅勞務(wù)所得模式轉(zhuǎn)型進(jìn)行具體研究。首先對(duì)征稅范圍進(jìn)行論述,然后通過(guò)對(duì)現(xiàn)行稅率表進(jìn)行實(shí)證和規(guī)范分析,提出存在問(wèn)題,在勞務(wù)所得部分由分類(lèi)向綜合轉(zhuǎn)型的過(guò)程中,對(duì)稅率如何改進(jìn)進(jìn)行設(shè)想,并設(shè)計(jì)了具體稅率表,且測(cè)算其可行性,從而使個(gè)人所得稅更好地發(fā)揮調(diào)節(jié)收入公平的作用。其次是對(duì)費(fèi)用扣除制度設(shè)計(jì)了具體的扣除表,從而費(fèi)用扣除不再是統(tǒng)一的扣除,而是根據(jù)個(gè)人具體情況進(jìn)行費(fèi)用扣除,體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)。最后,對(duì)征管措施提出相應(yīng)的改革建議。第一章主要是介紹本文的研究背景、文獻(xiàn)綜述、研究思路與文章框架、創(chuàng)新點(diǎn)和不足。第二章首先論述了理論依據(jù),闡述勞務(wù)所得概念及如何劃分,其次通過(guò)具體數(shù)據(jù)對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅存在問(wèn)題進(jìn)行分析,對(duì)勞務(wù)所得與非勞務(wù)所得進(jìn)行比較,具體分析問(wèn)題。第三章從征稅范圍、稅率設(shè)計(jì)、費(fèi)用扣除制度設(shè)計(jì)及與模式轉(zhuǎn)型相匹配的征管措施四方面存在的問(wèn)題對(duì)個(gè)人所得稅勞務(wù)所得模式轉(zhuǎn)型進(jìn)行實(shí)證和規(guī)范研究分析。第四章借鑒了美國(guó)、日本、巴西、印度四國(guó)個(gè)人所得稅模式經(jīng)驗(yàn)。第五章從征稅范圍、稅率設(shè)計(jì)、費(fèi)用扣除制度設(shè)計(jì)及與模式轉(zhuǎn)型相匹配的征管措施四方面提出具體的政策建議。最后是總結(jié)。本文的創(chuàng)新之處:首先,本文認(rèn)為可以先對(duì)其中具有類(lèi)似勞務(wù)性質(zhì)的項(xiàng)目合并為勞務(wù)所得先進(jìn)行綜合課征,然后隨著改革的完善,征管水平的提高,再將其他所得合并進(jìn)行綜合課征。其次,不僅借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn),還借鑒發(fā)展中國(guó)家經(jīng)驗(yàn),避免因我國(guó)是發(fā)展中國(guó)家,目前稅收征管條件不完善,實(shí)施綜合分類(lèi)稅制條件不成熟成為阻礙個(gè)稅模式轉(zhuǎn)型的理由。然后,從我國(guó)實(shí)際情況研究個(gè)人所得稅勞務(wù)所得模式轉(zhuǎn)型問(wèn)題,分析如何轉(zhuǎn)型,并通過(guò)實(shí)證與規(guī)范研究分析,就轉(zhuǎn)型模式下的征稅范圍、費(fèi)用扣除、稅率、征管措施等要素進(jìn)行了具有可行性的設(shè)計(jì)。本文最后通過(guò)分析認(rèn)為應(yīng)該將工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得合并為勞務(wù)所得進(jìn)行綜合計(jì)征,同時(shí)要擴(kuò)大征稅范圍,減少稅源流失。然后通過(guò)對(duì)現(xiàn)行工薪稅率表進(jìn)行實(shí)證分析,本文認(rèn)為應(yīng)該降低且平緩對(duì)中低收入的累進(jìn)性,加大高收入的累進(jìn)性,減少稅率級(jí)次,加大級(jí)距,從而在向綜合課稅模式轉(zhuǎn)型中,更好地發(fā)揮累進(jìn)作用。其次,本文認(rèn)為現(xiàn)階段統(tǒng)一費(fèi)用扣除極不合理,應(yīng)該根據(jù)納稅人實(shí)際情況扣除,這樣才符合量能負(fù)擔(dān)的原則。最后,本文借鑒了部分國(guó)家征管措施,對(duì)與課稅模式轉(zhuǎn)換匹配的征管措施提出了一些建議。
【關(guān)鍵詞】：個(gè)人所得稅 分類(lèi)制 綜合分類(lèi)制 勞務(wù)所得
【學(xué)位授予單位】：浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類(lèi)號(hào)】：F812.42
【目錄】：

• 摘要5-7
• ABSTRACT7-10
• 第1章 緒論10-16
• 1.1 選題背景及意義10-11
• 1.2 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀11-14
• 1.3 研究思路與文章框架14-15
• 1.4 研究創(chuàng)新點(diǎn)和不足15-16
• 第2章 我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅16-28
• 2.1 個(gè)人所得稅稅制模式及勞務(wù)所得概念闡述16-19
• 2.2 個(gè)人所得稅總體存在的問(wèn)題19-23
• 2.3 勞務(wù)所得存在問(wèn)題及與非勞務(wù)所得的比較23-28
• 第3章 個(gè)人所得稅勞務(wù)所得課稅模式轉(zhuǎn)型研究28-39
• 3.1 征收范圍問(wèn)題28
• 3.2 稅率問(wèn)題28-35
• 3.3 費(fèi)用扣除制度問(wèn)題35-37
• 3.4 與模式轉(zhuǎn)型相匹配的征管措施問(wèn)題37-39
• 第4章 國(guó)外個(gè)人所得稅模式借鑒39-46
• 4.1 發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)借鑒39-41
• 4.2 發(fā)展中國(guó)家經(jīng)驗(yàn)借鑒41-43
• 4.3 四國(guó)個(gè)人所得稅課稅經(jīng)驗(yàn)總結(jié)43-46
• 第5章 改革建議及措施46-53
• 5.1 征稅范圍46
• 5.2 綜合稅率表設(shè)計(jì)46-49
• 5.3 費(fèi)用扣除制度設(shè)計(jì)49-50
• 5.4 征管措施制度設(shè)計(jì)50-51
• 5.5 今后個(gè)人所得稅全面改革方向51-53
• 總結(jié)53-54
• 參考文獻(xiàn)54-56
• 附錄56-57
• 致謝57

【相似文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：582522