本文關(guān)鍵詞：我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)改增征稅模式設(shè)計(jì)及其影響研究，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：在我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷向第三產(chǎn)業(yè)傾斜的過(guò)程中,金融保險(xiǎn)業(yè)作為核心板塊得到了我國(guó)政府的大力支持,而且我國(guó)金融保險(xiǎn)業(yè)近十年也呈現(xiàn)了高速發(fā)展的態(tài)勢(shì),其中保險(xiǎn)行業(yè)成為了近年來(lái)增速最快的行業(yè)之一。而對(duì)于保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅制問(wèn)題所導(dǎo)致的稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重,影響我國(guó)增值稅抵扣鏈條完整性的討論近年來(lái)也達(dá)到了高峰,理論界和實(shí)務(wù)界對(duì)其征收模式的研究也尚未有一個(gè)統(tǒng)一的答案。在國(guó)家政策方面,于2012年1月1日開(kāi)始實(shí)施的全面營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的稅制改革方案雖然包括金融保險(xiǎn)業(yè),但是具體的落地政策一拖再拖,直到2016年5月1日宣布全面實(shí)施營(yíng)改增。從這兩個(gè)方面可以看出我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)雖然正處于高速發(fā)展的成長(zhǎng)期,而且國(guó)家的政策扶持其加速發(fā)展,但對(duì)于其稅負(fù)問(wèn)題的改革卻遇到了很大的難題。針對(duì)上述問(wèn)題,本文實(shí)證部分通過(guò)圍繞設(shè)計(jì)我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)改增后征稅模式,對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的稅制改革設(shè)計(jì)“1+1”漸進(jìn)發(fā)展的征稅模式。首先,通過(guò)對(duì)財(cái)稅36號(hào)文進(jìn)行分析,在此基礎(chǔ)上推進(jìn)論文研究的合理性和實(shí)際意義；其次,總結(jié)分析現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)外保險(xiǎn)業(yè)征稅實(shí)踐情況,得出現(xiàn)階段較為成熟的增值稅核算方式共計(jì)四種,各有優(yōu)劣,應(yīng)該結(jié)合實(shí)際征稅模式結(jié)合應(yīng)用；第三,在理論研究上國(guó)內(nèi)外的學(xué)者大體都認(rèn)為保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)有積極促進(jìn)作用但現(xiàn)階段稅制不合理,對(duì)于保險(xiǎn)業(yè)的增值稅征收模式眾說(shuō)紛紜,意見(jiàn)不一。在此基礎(chǔ)上,本文以稅收中性原則作為設(shè)計(jì)原則,將流轉(zhuǎn)稅的基本理論、保險(xiǎn)業(yè)相關(guān)評(píng)價(jià)模型作為支撐,從兩個(gè)方面入手設(shè)計(jì)征稅模式：第一是為設(shè)計(jì)因地制宜的模式,針對(duì)我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)和保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行分析,為征稅模式的設(shè)計(jì)做鋪墊：第二是對(duì)于國(guó)際上增值稅主流的六種征稅模式,結(jié)合數(shù)據(jù)進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)分析,在我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展分析的基礎(chǔ)上對(duì)征稅模式約束條件進(jìn)行設(shè)定,得出我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)處于世界高稅率行列,與國(guó)家發(fā)展水平不匹配,同時(shí)增值稅的稅率和檔次的選擇需要?jiǎng)討B(tài)制定。在上述研究結(jié)果下,本文接著以我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)中市場(chǎng)份額占有率96%的24家保險(xiǎn)企業(yè)作為研究對(duì)象,來(lái)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)不同發(fā)展階段的增值稅“141”征收模式進(jìn)行設(shè)計(jì)——中期以歐盟免稅法為基礎(chǔ),后期以新西蘭反計(jì)還原法為原型進(jìn)行設(shè)計(jì)。在此基礎(chǔ)下,利用大樣本確定了歐盟免稅法下的業(yè)務(wù)劃分進(jìn)項(xiàng)稅額固定比例。并且測(cè)算了新西蘭反計(jì)還原法下我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的稅負(fù)變化。在案例研究中,選取了保險(xiǎn)業(yè)龍頭企業(yè)中國(guó)人壽作為分析對(duì)象,全面的分析了其營(yíng)改增后由征稅模式引起的稅負(fù)變化,接著對(duì)稅負(fù)變化引起的公司財(cái)務(wù)指標(biāo)或者業(yè)績(jī)指標(biāo)的變化進(jìn)行分析。并且在公司運(yùn)營(yíng)管理上也對(duì)其營(yíng)改增的變化進(jìn)行了前臺(tái)業(yè)務(wù)層面、運(yùn)營(yíng)模式層面和后臺(tái)支持層面的分析,提出了對(duì)策和籌劃方案。
【關(guān)鍵詞】：營(yíng)改增 保險(xiǎn)業(yè) 模式設(shè)計(jì) 稅收負(fù)擔(dān)
【學(xué)位授予單位】：北京交通大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類(lèi)號(hào)】：F812.42;F842
【目錄】：

• 致謝5-6
• 摘要6-7
• ABSTRACT7-12
• 1 緒論12-21
• 1.1 選題背景與意義12-14
• 1.2 相關(guān)概念界定14-18
• 1.2.1 保險(xiǎn)賠付率14-16
• 1.2.2 稅收負(fù)擔(dān)16-18
• 1.3 研究思路與方法18-19
• 1.4 邏輯結(jié)構(gòu)19-21
• 2 營(yíng)改增理論與文獻(xiàn)綜述21-34
• 2.1 保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)改增稅收效應(yīng)21-23
• 2.1.1 保險(xiǎn)市場(chǎng)的需求21-22
• 2.1.2 保險(xiǎn)產(chǎn)品的供給22
• 2.1.3 營(yíng)改增對(duì)保險(xiǎn)市場(chǎng)供需均衡的影響22-23
• 2.2 流轉(zhuǎn)稅相關(guān)理論23-29
• 2.2.1 流轉(zhuǎn)稅基礎(chǔ)理論23-24
• 2.2.2 保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅制理論24-25
• 2.2.3 保險(xiǎn)業(yè)增值稅稅制理論25-26
• 2.2.4 保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)改增相關(guān)概述26-29
• 2.3 文獻(xiàn)綜述29-34
• 2.3.1 保險(xiǎn)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)影響29
• 2.3.2 稅收政策與保險(xiǎn)行業(yè)關(guān)系29-30
• 2.3.3 我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)稅收制度30
• 2.3.4 保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)改增理論與實(shí)務(wù)研究30-34
• 3 國(guó)際保險(xiǎn)業(yè)增值稅征稅模式經(jīng)驗(yàn)借鑒34-52
• 3.1 各國(guó)保險(xiǎn)業(yè)流轉(zhuǎn)稅征收模式34-38
• 3.2 國(guó)際上保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅制的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)38-39
• 3.3 國(guó)際上保險(xiǎn)業(yè)增值稅稅制的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)39-46
• 3.4 保險(xiǎn)業(yè)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)總結(jié)46-52
• 4 我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)改增征稅模式設(shè)計(jì)52-76
• 4.1 我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)模式設(shè)計(jì)的背景約束條件52-55
• 4.1.1 我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)流轉(zhuǎn)稅發(fā)展歷史52-53
• 4.1.2 我國(guó)保險(xiǎn)公司營(yíng)業(yè)稅稅制現(xiàn)狀53
• 4.1.3 我國(guó)現(xiàn)有保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)改增的新政策53-55
• 4.2 中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)改增征稅模式設(shè)計(jì)與稅負(fù)測(cè)算55-75
• 4.2.1 增值稅模式選擇55-56
• 4.2.2 樣本選取及處理方法56-57
• 4.2.3 我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)歐盟免稅法征收模式的固定比例確定57-70
• 4.2.4 新西蘭反計(jì)還原法下我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)稅負(fù)變化70-75
• 4.3 小結(jié)75-76
• 5 歐盟免稅法征稅模式對(duì)中國(guó)人壽的影響分析76-94
• 5.1 公司介紹76-77
• 5.2 營(yíng)改增征稅模式的影響分析77-86
• 5.2.1 中國(guó)人壽營(yíng)改增的稅負(fù)影響77-79
• 5.2.2 中國(guó)人壽的手續(xù)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣影響79-84
• 5.2.3 中國(guó)人壽的財(cái)務(wù)指標(biāo)變化84-86
• 5.3 營(yíng)改增對(duì)中國(guó)人壽的經(jīng)營(yíng)影響及應(yīng)對(duì)方案86-94
• 5.3.1 公司營(yíng)改增改革頂層設(shè)計(jì)思路87
• 5.3.2 中國(guó)人壽的經(jīng)營(yíng)影響87-91
• 5.3.3 應(yīng)對(duì)方案91-94
• 6 結(jié)論94-96
• 6.1 研究的主要結(jié)論94-95
• 6.2 研究的局限性95-96
• 參考文獻(xiàn)96-98
• 附錄A98-101
• 附錄B101-103
• 附錄C103-106
• 附錄D106-108
• 附錄E108-109
• 作者簡(jiǎn)歷及攻讀碩士/博士學(xué)位期間取得的研究成果109-111
• 學(xué)位論文數(shù)據(jù)集111

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