聚束(Bunching)作為一種新興的經(jīng)驗研究方法,被廣泛應(yīng)用于稅收和其他研究領(lǐng)域。本文基于2014-2015年全國稅收調(diào)查數(shù)據(jù),采用聚束和DID方法檢驗小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策間斷點的聚束效應(yīng),得到以下結(jié)論:雖然理論上間斷點附近會存在顯著聚束效應(yīng),但中國小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策間斷點附近并未形成顯著聚束效應(yīng);出現(xiàn)這種現(xiàn)象的原因是樣本期內(nèi)實際享受優(yōu)惠的小微企業(yè)占可享受優(yōu)惠企業(yè)的比例較低;樣本期內(nèi)小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策雖然使企業(yè)全要素生產(chǎn)率平均提高5.8%,但如果滿足條件的企業(yè)都享受該優(yōu)惠,全要素生產(chǎn)率將平均提高13.3%,兩者差距較大。本文豐富了國內(nèi)關(guān)于聚束方法應(yīng)用的研究,并且證實了政府通過各類措施促進減稅政策落地的必要性。

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【部分圖文】：

圖12015年應(yīng)納稅所得額為0-30萬元企業(yè)的分布

聚束(Bunching)主要指制度設(shè)計中的不連續(xù)點附近產(chǎn)生的集聚現(xiàn)象(Kleven,2016)(1),包括拐點和間斷點兩種類型。由于拐點和間斷點經(jīng)常出現(xiàn)在各類制度設(shè)計中,例如超額和全額累進稅率的級次點、稅收優(yōu)惠條件的臨界值等,利用聚束方法識別行為反應(yīng)具有較大優(yōu)勢。隨著各類數(shù)據(jù)可得....

圖2稅制設(shè)計中拐點和間斷點的區(qū)別

文獻中的聚束效應(yīng)主要分為兩種類型,其中Saez(2010)和Chetty等(2011)發(fā)展了基于拐點的聚束,Kleven和Waseem(2013)發(fā)展了基于間斷點的聚束。其中拐點產(chǎn)生于選擇集斜率的離散變化,而間斷點產(chǎn)生于選擇集截距的離散變化。圖2舉例展示了稅制設(shè)計中具體的拐點和間....

圖3間斷點周圍聚束效應(yīng)的形成過程示意

在不考慮其他政策的情況下,小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的存在使得中國企業(yè)所得稅本質(zhì)上可以類比為全額累進稅率,以2015年為例,相當(dāng)于應(yīng)納稅所得額低于20萬的企業(yè)稅率為10%,應(yīng)納稅所得額為20-30萬的企業(yè)稅率為20%。全額累進稅率會在稅率級次點附近形成間斷點,按照Saez(2010)....

圖4稅款和稅率在間斷點兩側(cè)的分布(總體樣本)

現(xiàn)有文獻往往假設(shè)企業(yè)都能夠享受符合條件的稅收優(yōu)惠,即做到了100%的“應(yīng)享盡享”,這一假設(shè)在使用大中型企業(yè)樣本進行研究時產(chǎn)生的問題較小,但在小微企業(yè)樣本中卻是一個巨大的問題。由于小微企業(yè)受稅務(wù)管理水平、納稅成本等一系列因素的影響,小微企業(yè)實際享受稅收優(yōu)惠的比例可能低于企業(yè)的相應(yīng)平....

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