增值稅的間接稅特性及其銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)的計征方法決定了在商品交易中,稅收收入歸屬于每一環(huán)節(jié)的銷售地,而交易產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)不斷向購買地轉(zhuǎn)移。這導(dǎo)致在跨地區(qū)貿(mào)易的情況下,若購買方企業(yè)申請留抵退稅,由企業(yè)所在地負(fù)擔(dān)退稅會出現(xiàn)征稅地與退稅地不一致。2019年9月國務(wù)院規(guī)定將留抵退稅的地方負(fù)擔(dān)部分由企業(yè)所在地全部負(fù)擔(dān)調(diào)整為企業(yè)所在地先負(fù)擔(dān)15%并墊付其余35%,墊付部分由各地按上年增值稅分享額占比均衡分擔(dān)。新的負(fù)擔(dān)機(jī)制在一定程度上減輕了企業(yè)所在地的退稅負(fù)擔(dān),但并未根本解決增值稅跨地區(qū)轉(zhuǎn)移帶來的征稅地和退稅地不一致的問題。本文對部分省份省以下留抵退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制進(jìn)行梳理,并通過典型企業(yè)詳細(xì)的增值稅進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成,評估當(dāng)前留抵退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制下增值稅跨地區(qū)轉(zhuǎn)移對地方財政的影響,借鑒歐盟企業(yè)跨境增值稅退稅的作法,從改革征管制度、調(diào)整增值稅地區(qū)間分享原則等角度,提出協(xié)調(diào)增值稅稅款征收、分享與退稅政策的調(diào)整建議。

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【部分圖文】：

圖1跨地區(qū)銷售增值稅留抵退稅示意圖

由于增值稅是間接稅，其銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)的計征方法決定了在商品交易中，增值稅收入歸屬于每一環(huán)節(jié)的銷售地，而交易產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)不斷向購買地轉(zhuǎn)移。在跨地區(qū)貿(mào)易的情況下，若購買方企業(yè)申請留抵退稅，由企業(yè)所在地負(fù)擔(dān)退稅會導(dǎo)致征稅地與退稅地不一致。舉例來說，如圖1，如果甲省的A企業(yè)從乙省B企業(yè)購進(jìn)中間....

圖2歐盟對歐盟企業(yè)跨境增值稅退稅流程示意圖

根據(jù)《歐盟增值稅指令》，如果一個歐盟企業(yè)在其注冊地之外的其他歐盟成員國產(chǎn)生可抵扣的進(jìn)項(xiàng)，則可向該成員國申請退稅。具體流程是（參見圖2）：首先，申請人向其所在國（MemberStateofEstablishment,MSE）稅務(wù)機(jī)關(guān)提交電子退稅申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)即向申請人出具電....

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