2015年是我國稅制改革的關(guān)鍵年份,繼交通運(yùn)輸業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、電信業(yè)完成"營改增"之后,我國先后在房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)等行業(yè)推進(jìn)"營改增"改革。自2016年5月1日起,我國將全面推開"營改增"試點(diǎn)。營業(yè)稅、增值稅影響宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)CPI的作用機(jī)制是什么?"營改增"會對宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)CPI帶來什么樣的效應(yīng)?這是理論和實(shí)踐層面急需解決的問題。本文對我國1995-2014年間增值稅、營業(yè)稅和CPI的相關(guān)數(shù)據(jù)建立多元線性回歸模型,分析增值稅、營業(yè)稅與CPI之間的影響關(guān)系。結(jié)果表明:增值稅、營業(yè)稅對CPI的影響關(guān)系顯著,其彈性分別-0.3712、1.0330。進(jìn)一步以上海市"營改增"改革試點(diǎn)前后的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證分析,結(jié)果表明"營改增"試點(diǎn)改革對上海市CPI有一定影響,但是影響程度較小。
【部分圖文】：

凈出口產(chǎn)生的間接影響來影響國家的總需求。結(jié)合AS-AD模型，可知在中長期稅收的變化會使一國的價(jià)格水平發(fā)生變動。從微觀層面上看，在一個(gè)完全競爭的市場上，商品價(jià)格（均衡價(jià)格）由供求關(guān)系決定。若政府對某種商品的生產(chǎn)經(jīng)營者征收商品勞務(wù)稅（從有到無或稅率上升），供給曲線將會上移，在其他條件不變的情況下，均衡價(jià)格會因而上升（見圖1）。也就是說，稅收的變動會造成價(jià)格的變動。而其中由消費(fèi)者承擔(dān)的稅負(fù)大小則取決于稅制結(jié)構(gòu)、商品供給需求彈性、定價(jià)自由度和商品的技術(shù)構(gòu)成等。課稅范圍越廣、稅收征管權(quán)越大、稅收管轄范圍越廣、稅率越低，就越容易發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，消費(fèi)者承擔(dān)的稅負(fù)就越大。商品彈性對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響遵循反彈性規(guī)則，如圖1所示，消費(fèi)者承擔(dān)的稅負(fù)Td=T×ηs（/ηs+ηd），其中，ηs、ηd分別為商品的供給彈性和需求彈性的絕對值，T為稅收。商品供給彈性越大，需求彈性越小，消費(fèi)者承擔(dān)的稅負(fù)就越重，反之亦然。圖1商品彈性對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響分析增值稅和營業(yè)稅由于稅率不同，稅基不同，行業(yè)的供給、需求彈性有差異，它們的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度不同，這些因素使得增值稅、營業(yè)稅對價(jià)格水平的影響程度不盡相同。營業(yè)稅改增值稅后，由價(jià)內(nèi)稅改為價(jià)外稅，一定程度上消除了商品生產(chǎn)流轉(zhuǎn)過程中的重復(fù)征稅，最終端消費(fèi)品內(nèi)包含的稅負(fù)下降，會帶來一定程度的CPI的下降。因此，本文通過對1995—2014年的增值稅（VAT）、營業(yè)稅（BT）和CPI的相關(guān)數(shù)據(jù)建立計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型進(jìn)行實(shí)證分析來探究增值稅、營業(yè)稅對CPI的影響程度。（二）中國增值稅、營業(yè)稅對CPI影響的實(shí)證檢驗(yàn)1.變量選擇和數(shù)據(jù)處理（1）變量選擇。本文旨在探討增值稅、營業(yè)稅對CPI的影響，因此選取CPI為被解釋變量，選取增值稅、營業(yè)稅兩個(gè)稅種的實(shí)際平均稅率為解釋變量

率RBT增加1%，上海市的CPI平均上漲0.2961%，即CPI對RBT的彈性為0.2961；CPI對RM2的彈性為0.5708。（三）上海市增值稅、營業(yè)稅收入和CPI的真實(shí)值與預(yù)測值對比1.上海市增值稅、營業(yè)稅收入的真實(shí)值和按指數(shù)平滑法推算的預(yù)測值對比分別對1998—2011年上海市增值稅收入和營業(yè)稅收入數(shù)據(jù)進(jìn)行指數(shù)平滑處理，得到2012—2014年上海市這兩種稅的稅收收入預(yù)測值，可將預(yù)測值視為若是上海市沒有進(jìn)行“營改增”試點(diǎn)而在2012—2014年可能實(shí)現(xiàn)的增值稅收入和營業(yè)稅收入。運(yùn)用統(tǒng)計(jì)軟件對上海市1998—2011年的增值稅收入進(jìn)行指數(shù)平滑預(yù)測，從圖2中可以看出，1998—2011年的擬合效果較好。預(yù)測得出2012年上海市的增值稅收入的預(yù)測值為1774.88億元，即若是上海市沒有進(jìn)行“營改增”試點(diǎn)而在2012年可能實(shí)現(xiàn)的增值稅收入為1774.88億元，而2012年增值稅的實(shí)際收入為2115.29億元，可見“營改增”使得上海市增值稅收入增長了近19.18%；同理，在2013年和2014年，根據(jù)指數(shù)平滑預(yù)測得出的上海市增值稅收入分別為1882.96億元、1991.04億元，而實(shí)際收入分別為2386.21億元、2654.29億元，“營改增”使得上海市增值稅收入分別增長了26.73%、33.31%。圖2上海市增值稅收入真實(shí)值（VAT）和按指數(shù)平滑法推算預(yù)測值（VATSM）1998—2011年上海市營業(yè)稅收入數(shù)據(jù)進(jìn)行指數(shù)平滑處理，從圖3中看出，1998—2011年預(yù)測效果較好。預(yù)測結(jié)果顯示2012年上海市營業(yè)稅收入的預(yù)測值為1130.51億元，即若是上海市沒有進(jìn)行“營改增”試點(diǎn)而在2012年可能實(shí)現(xiàn)的營業(yè)稅收入為1130.51億元。上海市2012年?duì)I業(yè)稅的實(shí)際89

圖收入為897.92億元，可見“營改增”使上海市行政轄區(qū)范圍內(nèi)征收的營業(yè)稅額減少了22.17%。在2013年和2014年，根據(jù)指數(shù)平滑預(yù)測得出的上海市營業(yè)稅收入分別為1220.80億元、1311.08億元，而實(shí)際收入分別為962.21億元、1001.76億元，“營改增”使得上海市營業(yè)稅收入分別減少了26.88%、23.59%。圖3上海市營業(yè)稅收入真實(shí)值（BT）和按指數(shù)平滑法推算預(yù)測值（BTSM）2.上海市CPI的真實(shí)值和按模型推算的預(yù)測值對比為了得出上海市沒有進(jìn)行“營改增”試點(diǎn)而在2012—2014年可能出現(xiàn)的CPI值，將上海市2012—2014年增值稅、營業(yè)稅收入按指數(shù)平滑法推算的預(yù)測值進(jìn)行相同的數(shù)據(jù)處理后帶入上文構(gòu)建的上海市CPI回歸分析模型方程：Ln（CPI）=3.5694-0.7252×Ln（RVAT）+0.2916×Ln（RBT）+0.5708×Ln（RM2）可以得出2012—2014年上海市的CPI的點(diǎn)預(yù)測值分別為141.63、145.42、147.58；在95%的置信水平（α=0.05）下，CPI的預(yù)測區(qū)間分別為（133.04，150.22）、（136.83，154.01）、（138.99，156.17）。從圖4中可以看出，用上海市CPI回歸分析模型對CPI作出的預(yù)測效果較好，基本上所有年份的實(shí)際CPI值都在置信區(qū)間內(nèi)，只有2008年的實(shí)際CPI值落在預(yù)測區(qū)間之外。圖4上海市CPI和按模型推算的點(diǎn)預(yù)測值（CPIF）以及預(yù)測區(qū)間（LMCL1，UMCL1）營業(yè)稅改增值稅對CPI影響的實(shí)證分析90

【參考文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前10條

1 劉柏惠;;增值稅改革物價(jià)效應(yīng)的度量和預(yù)測——基于投入產(chǎn)出表的分析[J];財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì);2015年10期

2 吳金光;歐陽玲;段中元;;“營改增”的影響效應(yīng)研究——以上海市的改革試點(diǎn)為例[J];財(cái)經(jīng)問題研究;2014年02期

3 馬海濤;李升;;營業(yè)稅改增值稅:試點(diǎn)評價(jià)與改革方向[J];稅務(wù)研究;2013年04期

4 張丹;楊秋煦;;營改增對交通運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)的影響——基于上海市改革試點(diǎn)政策的分析[J];財(cái)會月刊;2013年03期

5 胡怡建;蔣穎;葉永青;吳尹釵;雷米;王克智;;上海服務(wù)業(yè)“營改增”改革試點(diǎn)效應(yīng)分析[J];科學(xué)發(fā)展;2013年01期

6 楊君茹;戴沐溪;;流轉(zhuǎn)稅對于CPI的影響——基于省際面板數(shù)據(jù)的協(xié)整分析[J];財(cái)政研究;2012年11期

7 戴新海;顧鷹娟;魏呈呈;;我國流轉(zhuǎn)稅稅制與物價(jià)關(guān)系的實(shí)證研究——兼論稅制結(jié)構(gòu)改革[J];商業(yè)時(shí)代;2012年26期

8 程子建;;增值稅擴(kuò)圍改革的價(jià)格影響與福利效應(yīng)[J];財(cái)經(jīng)研究;2011年10期

9 熊鷺;;對我國稅收與價(jià)格動態(tài)影響關(guān)系的實(shí)證分析[J];稅務(wù)研究;2011年06期

10 張倫俊;試析稅收與價(jià)格的影響關(guān)系[J];審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究;2001年04期

【共引文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前10條

1 李心陽;;“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響與對策研究[J];財(cái)會學(xué)習(xí);2016年09期

2 易夢潔;;“營改增”背景下增值稅中央與地方分享比例研究綜述[J];當(dāng)代經(jīng)濟(jì);2016年12期

3 肖鵬;刁曉紅;;營業(yè)稅改增值稅對CPI影響的實(shí)證分析——基于上海市“營改增”的樣本分析[J];財(cái)政研究;2016年04期

4 施欣如;王陽;楊潔;王心悅;;營業(yè)稅改征增值稅對物流行業(yè)上市公司收益影響的調(diào)查研究[J];財(cái)會學(xué)習(xí);2016年06期

5 田發(fā);蔡志堂;;財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)稅制的社會福利效應(yīng)考量[J];稅務(wù)與經(jīng)濟(jì);2016年02期

6 龐鳳喜;張麗微;;論貨幣量、價(jià)格水平與稅收的聯(lián)動關(guān)系[J];中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報(bào);2016年02期

7 王歆;;增值稅擴(kuò)圍對工程建筑業(yè)企業(yè)的影響分析[J];財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版);2016年04期

8 翟磊;;現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的“鑒證咨詢服務(wù)”營改增的納稅籌劃[J];中外企業(yè)家;2016年04期

9 王藝明;劉志紅;鄭東;;“營改增”的進(jìn)出口效應(yīng)分解:理論與實(shí)證研究[J];經(jīng)濟(jì)學(xué)家;2016年02期

10 魏景賦;謝雨欣;;我國科普影視發(fā)展的激勵(lì)政策研究——基于稅收政策角度[J];中國集體經(jīng)濟(jì);2016年03期

【二級參考文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前10條

1 李克強(qiáng);;關(guān)于深化經(jīng)濟(jì)體制改革的若干問題[J];求是;2014年09期

2 陳曉光;;增值稅有效稅率差異與效率損失——兼議對“營改增”的啟示[J];中國社會科學(xué);2013年08期

3 譚郁森;朱為群;;增值稅改革的稅率選擇[J];稅務(wù)研究;2013年01期

4 許瑞林;;營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)問題[J];內(nèi)江科技;2012年12期

5 席瑋;;基于間接稅轉(zhuǎn)嫁的中國要素收入有效稅負(fù)測算[J];統(tǒng)計(jì)研究;2012年11期

6 雷霞;;營改增對融資租賃業(yè)的影響及相關(guān)建議[J];財(cái)會月刊;2012年31期

7 朱青;;對我國稅負(fù)問題的思考[J];財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì);2012年07期

8 金國平;;物流行業(yè)營業(yè)稅改征增值稅建議采取超稅負(fù)返還過渡政策[J];交通財(cái)會;2012年05期

9 古建芹;劉大帥;張麗微;;增值稅與營業(yè)稅合并的現(xiàn)實(shí)思考——以生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展為例[J];財(cái)政研究;2012年04期

10 姜明耀;;貨物與勞務(wù)雙元增值稅模式探討——增值稅“擴(kuò)圍”改革的一個(gè)過渡方案[J];財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì);2012年03期

【相似文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前10條

1 韓復(fù)齡;;CPI持續(xù)攀升牽動股市神經(jīng)[J];現(xiàn)代商業(yè)銀行;2007年08期

2 王有光;;警惕流動性不足與CPI繼續(xù)上揚(yáng)[J];經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊;2008年Z1期

3 水磨石;;高CPI背景下要算好稅收賬[J];經(jīng)濟(jì)研究參考;2008年42期

4 丁國元;;讓工薪超越CPI：各地著手解決工資增長緩慢難題[J];時(shí)代風(fēng)采;2008年08期

5 覓傾;;低利率時(shí)代理財(cái) 存銀行也能跑贏CPI[J];現(xiàn)代營銷(經(jīng)營版);2009年05期

6 王軍平;王華妍;;關(guān)于CPI中住房消費(fèi)處理方法的探究[J];投資研究;2009年02期

7 ;一萬存款一年縮水243元 九成理財(cái)產(chǎn)品跑輸CPI[J];鄉(xiāng)村科技;2011年07期

8 胡菊蓮;;CPI預(yù)測及其與利率、匯率之間的動態(tài)關(guān)系[J];時(shí)代金融;2011年21期

9 劉剛;;透視CPI和生產(chǎn)資料價(jià)格走勢的持續(xù)反向變化[J];宏觀經(jīng)濟(jì)管理;2013年09期

10 林義相;;CPI設(shè)計(jì)存在缺陷 衡量通脹會導(dǎo)致對經(jīng)濟(jì)形勢的談判[J];當(dāng)代社科視野;2013年11期

相關(guān)會議論文 前2條

1 栗洪偉;;河南省PPI與CPI傳導(dǎo)機(jī)制分析及實(shí)證研究[A];第十一屆全國經(jīng)濟(jì)管理院校工業(yè)技術(shù)學(xué)研究會論文集[C];2012年

2 楊海青;黎實(shí);;熱錢對CPI的傳導(dǎo)路徑分析——以中國股市、樓市、大宗商品市場為路徑[A];21世紀(jì)數(shù)量經(jīng)濟(jì)學(xué)（第13卷）[C];2012年

相關(guān)重要報(bào)紙文章 前10條

1 王錦榕;福建局確保職工收入增幅跑贏CPI[N];中煤地質(zhì)報(bào);2008年

2 本報(bào)記者 吳心韜;泰國上月CPI同比漲3.53%[N];中國證券報(bào);2012年

3 記者 杜蔚濤 通訊員 吳翠玲;前三季度廣西CPI溫和上漲[N];廣西日報(bào);2012年

4 記者 杜蔚濤;1—11月廣西CPI溫和上漲[N];廣西日報(bào);2012年

5 記者 陶濤;我區(qū)一季度CPI上漲3.3%高[N];寧夏日報(bào);2013年

6 記者 王蕾;一季度我省CPI上漲2.9%[N];山西經(jīng)濟(jì)日報(bào);2013年

7 本報(bào)記者 周建亮;青島前三季度CPI漲2.3%[N];青島日報(bào);2013年

8 記者 趙雪;9月長春CPI同比上漲1.5%[N];長春日報(bào);2014年

9 記者 林阿玲 通訊員 何惠紅;前三季度我市CPI溫和上漲[N];閩西日報(bào);2014年

10 記者 王成果;前三季度我省CPI上漲1.9%[N];河北日報(bào);2014年

相關(guān)碩士學(xué)位論文 前8條

1 游鳳;農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格與CPI相互關(guān)系的實(shí)證研究[D];長江大學(xué);2015年

2 李成;貨幣供應(yīng)量對CPI變動影響的實(shí)證研究[D];大連理工大學(xué);2011年

3 陳婉瑩;北京市CPI的分析與預(yù)測[D];北京交通大學(xué);2015年

4 盧禮蘭;CPI統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與居民感受偏差研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2012年

5 王彬;中國不同經(jīng)濟(jì)區(qū)域CPI的編制與應(yīng)用問題探討[D];廈門大學(xué);2014年

6 葉超;基于投入產(chǎn)出方法的CPI對我國金融業(yè)發(fā)展的影響研究[D];北京工業(yè)大學(xué);2014年

7 李紹泰;應(yīng)用掃描數(shù)據(jù)改進(jìn)CPI編制的方法研究[D];暨南大學(xué);2014年

8 歐陽習(xí)鵬;多優(yōu)先級隊(duì)列CPI分組調(diào)度算法[D];湖南師范大學(xué);2011年

本文編號：2813342