【摘要】：個人所得稅是一個重要的稅種,因為我國收入分配的不均,對減小貧富差距有重要作用。2011年個人所得稅改革距今已經(jīng)有七年時間,很多學(xué)者以為現(xiàn)行的個人所得稅制度已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)在的發(fā)展,而且納稅人也越來越重視自己的個人所得稅負(fù)擔(dān)問題,個稅改革已經(jīng)成為必然。我國基尼系數(shù)近年來一直穩(wěn)定在0.45上下,處于貧富差距過大的國家行列。個人所得稅是我國改善收入分配的重要手段,它的改革對貧富差距的縮減會起到重要的作用。作為稅收制度中的重要因素,稅率會與國家財政收入和公民的稅負(fù)有直接的關(guān)系。在這樣的形勢下,研究個人所得稅的稅率,就顯得尤為重要,無論是豐富個人所得稅的理論研究,還是指導(dǎo)社會實踐都有重要意義。正是從這一背景出發(fā),對個人所得稅稅率制度展開了分析。首先對個人所得稅稅率的基本理論進(jìn)行了介紹。其次結(jié)合我們的個人所得稅稅率表,分析了現(xiàn)在的稅率情況。再次在現(xiàn)有研究成果的基礎(chǔ)上,結(jié)合社會現(xiàn)實,對個人所得稅中不同的征稅對象的稅率做研析,并發(fā)現(xiàn)了個人所得稅稅率中存在的諸多問題,比如最高邊際稅率過高,稅率級次過多,級距過窄,稅率復(fù)雜造成稅收流失等。同時介紹了美國和英國的個人所得稅稅率情況,為我國稅率制度改革提供經(jīng)驗借鑒。最后,為個人所得稅稅率改革發(fā)表了自己的看法,同時設(shè)計出了具體的方案�？傊�,我國個人所得稅應(yīng)該以調(diào)節(jié)個體貧富差距,追求社會公平為導(dǎo)向,逐步建立綜合所得稅制模式,完善個人所得稅的稅率設(shè)計。
【學(xué)位授予單位】：天津財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號】：F812.42
【圖文】：

圖３．邋１工薪稅的平均稅率和邊際稅率逡逑先看上圖的平均稅率。首先，整體趨勢是增加的，表示稅率有累進(jìn)性。其次，前四級次的累進(jìn)速度要較快一些，在達(dá)到第五級的時候，稅率的累進(jìn)速度顯然變慢了。具體看，第一級次不超過１５００元的平均稅率是０．０３，當(dāng)稅率上升到第二級次的時候，平均

邐７逡逑Ａ邋Ｒ１邋ｓｓ＾ｓＢ？邋Ｍ邋Ｒ１逡逑圖３．邋１工薪稅的平均稅率和邊際稅率逡逑先看上圖的平均稅率。首先，整體趨勢是增加的，表示稅率有累進(jìn)性。其次，前四個逡逑級次的累進(jìn)速度要較快一些，在達(dá)到第五級的時候，稅率的累進(jìn)速度顯然變慢了。具體來逡逑看，第一級次不超過１５００元的平均稅率是０．０３，當(dāng)稅率上升到第二級次的時候，平均稅逡逑率增加了邋０．０４７，當(dāng)稅率上升到第三檔次，即應(yīng)納稅所得額為４５００到９０００的時候，平均逡逑稅率增加了邋０．０６１，當(dāng)稅率上升到第四檔次，即應(yīng)稅所得為９０００到３５０００的時候，平均稅逡逑率增長了邋０．０８３，當(dāng)稅率到第五檔次，即應(yīng)納稅所得額為３５０００到５５０００的時候，平均稅逡逑率增加了只有０．０２９，當(dāng)稅率到第六檔次，即應(yīng)納稅所得額為５５０００到８００００的時候，平逡逑１５逡逑

圖５．邋１美國聯(lián)邦稅收以個人所得稅為主（２０１６）逡逑資料來源：Ｗｉｎｄ，恒大研宄院逡逑特朗普稅制改革對個稅的調(diào)整幅度不是很大，每年減稅約為２００億美元。一方面，率將略有降低，抵扣會有所增加，另一方面，一些扣減措施將被取消，以確保財政收入

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