【摘要】：在全球化經(jīng)濟(jì)的背景下,跨國企業(yè)為了降低在全球范圍內(nèi)的整體稅負(fù),利用國際稅收體系中的漏洞在不同國家之間轉(zhuǎn)移利潤(rùn),從而降低成本,對(duì)各個(gè)國家的稅收利益和全球的經(jīng)濟(jì)發(fā)展都造成了巨大的傷害。在這個(gè)過程中,以無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)為手段的避稅方式尤為明顯,由于、、無形資產(chǎn)其自身價(jià)值難以估量,在稅收管理上存在一定難度,同時(shí)又能為企業(yè)帶來巨大的收益與回報(bào),因此無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)成為了跨國企業(yè)避稅行為的重災(zāi)區(qū)。為了應(yīng)對(duì)這種情況,經(jīng)合組織(OECD)受二十國集團(tuán)(G20)領(lǐng)導(dǎo)人委托,推出了稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃(簡(jiǎn)稱BEPS行動(dòng)計(jì)劃),目前出臺(tái)的第8號(hào)行動(dòng)計(jì)劃,就是要制定相關(guān)規(guī)則以防止跨國企業(yè)在各個(gè)集團(tuán)成員之間利用無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移而引發(fā)的稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移。中國作為制造大國和貿(mào)易出口大國,同樣也受到了無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅所形成的威脅,因此,我國除了積極參與BEPS行動(dòng)計(jì)劃之外,在國內(nèi)也從政策制定和稅收管理兩個(gè)方面不斷加強(qiáng)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理,通過借鑒國際經(jīng)驗(yàn)合理合法地約束跨國企業(yè)的避稅活動(dòng),實(shí)現(xiàn)無形資產(chǎn)收益權(quán)與價(jià)值創(chuàng)造的匹配,從而實(shí)現(xiàn)稅收權(quán)益與實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地的匹配以保障我國的稅收權(quán)益。由于跨國企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易形式復(fù)雜,價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)存在一定的隱蔽性,使得稅務(wù)機(jī)關(guān)在案件處理過程中存在諸多爭(zhēng)論和難點(diǎn),本文通過案例分析的方式,以研發(fā)活動(dòng)和營(yíng)銷活動(dòng)中的價(jià)值創(chuàng)造為案例分析對(duì)象,討論了跨國企業(yè)利用無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅的特點(diǎn)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)如何利用價(jià)值創(chuàng)造原則進(jìn)行反避稅具體分析,討論了稅務(wù)機(jī)關(guān)在具體實(shí)務(wù)操作過程中的問題和解決策略。進(jìn)而在案例分析的基礎(chǔ)上,總結(jié)了稅務(wù)機(jī)關(guān)在利用價(jià)值創(chuàng)造原則進(jìn)行反避稅工作時(shí)的局限與不足。本文在最后結(jié)合國際上無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的發(fā)展環(huán)境,與我國在無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)領(lǐng)域取得的最新成果,提出了運(yùn)用價(jià)值創(chuàng)造進(jìn)行無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)反避稅的完善建議。
【學(xué)位授予單位】：湖南大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號(hào)】：F812.42

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2747805