【摘要】：經(jīng)濟全球化進程不斷加快,我國加入WTO之后的國際經(jīng)濟貿(mào)易往來越來越頻繁,中國已成為外商直接投資的首選之地,跨國公司在華直接投資對我國經(jīng)濟發(fā)展起到了重要作用。但是由于稅制的差異,在華跨國公司以自身的有利條件通過關(guān)聯(lián)交易,利用轉(zhuǎn)讓定價的手段不當(dāng)避稅,減少稅基、轉(zhuǎn)移利潤,嚴(yán)重?fù)p害我國經(jīng)濟利益和國際收支平衡,對我國經(jīng)濟健康發(fā)展和國際聲譽也造成了不利影響,從反避稅的角度研究在華跨國公司轉(zhuǎn)讓定價不當(dāng)避稅行為,完善我國反避稅策略具有重要理論和現(xiàn)實意義。論文總結(jié)分析了轉(zhuǎn)讓定價、不當(dāng)避稅和反避稅的國內(nèi)外研究現(xiàn)狀,界定了轉(zhuǎn)讓定價、稅基侵蝕、利潤轉(zhuǎn)移、不當(dāng)避稅等概念,從稅務(wù)和非稅務(wù)兩方面分析了在華跨國公司轉(zhuǎn)讓定價的動機,分析了基于成本、市場的在華跨國公司轉(zhuǎn)讓定價方法;從投資、經(jīng)營和虧損三方面分析了在華跨國公司轉(zhuǎn)讓定價不當(dāng)避稅現(xiàn)狀,從轉(zhuǎn)移利潤、稅收收入、經(jīng)濟秩序、國際收支和社會福利等方面分析對我國的危害,總結(jié)了我國反避稅現(xiàn)狀;從法律法規(guī)、關(guān)聯(lián)企業(yè)、調(diào)整方法、舉證與處罰、補償調(diào)整、信息披露等方面對OECD、美國、日本等國的國際反避稅經(jīng)驗進行總結(jié)分析;構(gòu)建了在華跨國公司轉(zhuǎn)讓定價不當(dāng)避稅與我國稅務(wù)機關(guān)反避稅的博弈分析模型,并從成本、處罰和概率三方面進行分析;針對在華跨國公司轉(zhuǎn)讓定價不當(dāng)避稅行為,提出了我國反避稅的策略,包括:完善轉(zhuǎn)讓定價稅制、完善預(yù)約定價制度、建立反避稅理念和方法、組建反避稅專業(yè)團隊和加強國際間反避稅合作。
【圖文】：

用轉(zhuǎn)讓定價減少對東道國繳納所得稅，在華跨國公司也將其作為存放海外利潤的機器規(guī)避母國征收差額稅。美國的稅率是 35%，愛爾蘭的法定稅率是 12%，蘋果公司把愛蘭作為海外分公司的基地。美國調(diào)查委員會統(tǒng)計，2009-2012 年三年蘋果公司通過轉(zhuǎn)定價將全球銷售收入 740 億美元納稅地點轉(zhuǎn)移到了愛爾蘭，轉(zhuǎn)移減少稅負(fù) 170.2 億元。(2)躲避預(yù)提稅不同國家（地區(qū)）的稅法對預(yù)提稅的征收規(guī)定有較大差異。美國預(yù)提稅稅率為 30%德國、荷蘭、日本為 25%。當(dāng)兩國間沒有稅收協(xié)定規(guī)定相互降低預(yù)提稅稅率時，該稅一般比較重，稅率幾乎都在 20%以上。在華跨國公司通常通過轉(zhuǎn)讓定價的方式，減輕提稅負(fù)擔(dān)。(3)逃避關(guān)稅世界各國（地區(qū)）關(guān)稅一般都采用從價計征和比例稅率，以進口價為基礎(chǔ)。關(guān)稅相應(yīng)提高進口價格，削弱進口商品、貨物在進口國的競爭力。在華跨國公司在進口商品貨物時，運用轉(zhuǎn)讓定價手段對價格進行處理，在母子公司或子子公司等關(guān)聯(lián)企業(yè)交易降低商品價格，減少關(guān)稅納稅額。圖 2.1 和 2.2 為在華跨國公司轉(zhuǎn)讓定價逃稅模型，，2.3 為在華跨國公司轉(zhuǎn)讓定價逃避關(guān)稅模型。

在華跨國公司轉(zhuǎn)讓定價逃稅模型Ⅱ
【學(xué)位授予單位】：西安科技大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號】：F812.42

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本文編號：2637702