發(fā)布時間：2017-03-22 04:12

  本文關(guān)鍵詞：混合稅制模式下個人所得稅費用扣除制度研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：個人所得稅是對納稅人的所得直接征稅,與個人的利益息息相關(guān)。這一稅種自從1980年開征以來,在籌集財政收入、調(diào)節(jié)分配等方面發(fā)揮了積極的作用。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,居民的收入大幅增加,但收入分配不均、社會貧富差距不斷拉大的現(xiàn)象也愈演愈烈,社會各界要求個人所得稅改革的呼聲不斷高漲。2011年國家再次提高了工資、薪金所得的費用扣除標(biāo)準(zhǔn),由原先的2000元提高至現(xiàn)在的3500元。作為個人所得稅制的重要因素之一,費用扣除標(biāo)準(zhǔn)不僅影響著納稅人承擔(dān)稅負(fù)的大小,還直接關(guān)系到政府治稅理念的貫徹,影響著納稅人對稅收制度的評價與遵從程度�；诖�,本文以個人所得稅費用扣除的法理基礎(chǔ)為依據(jù),在借鑒主要國家成功做法的基礎(chǔ)上,設(shè)計了一套制度方案。具體流程為：首先,十八屆三中全會通過的《決定》,要建立分類綜合的個人所得稅稅制。因此,按照國家的方針政策確立了費用扣除制度的稅制基礎(chǔ),即分類綜合的所得稅制。在此稅制基礎(chǔ)下,按照所得的性質(zhì),將11類所得分為綜合所得和分類所得。把具有一定連續(xù)性和經(jīng)常性的收入劃分為綜合所得,如工資、薪金所得,個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得,企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,勞務(wù)報酬所得,稿酬所得,財產(chǎn)租賃所得等。其費用扣除方法也相應(yīng)由分類扣除逐步向綜合扣除轉(zhuǎn)化,即將綜合收入給予加總,統(tǒng)一扣除合理費用,以使費用扣除更為公平、合理,更能體現(xiàn)納稅人的綜合負(fù)擔(dān)能力。把屬于財產(chǎn)性、非經(jīng)常性的所得劃分為分類所得,如特權(quán)使用費所得,利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得,其他所得等,繼續(xù)采用現(xiàn)行的分類扣除辦法,分項計征稅款。其次,確立了費用扣除的流程,將屬于綜合所得的收入在扣除相關(guān)的成本費用后匯總起來,扣除生計費用和專項費用,最終得出應(yīng)納稅所得額；歸屬于分類所得的收入按照當(dāng)前的分類扣除辦法,實行分類征收。其中,扣除的成本費用必須是取得收入過程中必須的消耗。生計費用是為了維持納稅人及其家庭基本的生活需要,從而保證其簡單再生產(chǎn)的順利進(jìn)行。專項費用包括醫(yī)療費用支出、子女教育費用支出、住房按揭貸款利息支出。第三,分別測算成本費用、生計費用和專項費用扣除的標(biāo)準(zhǔn)。對取得收入過程中支出的必要費用采用據(jù)實限額扣除。對維持納稅人及其家庭基本生活需要的生計費用采用擴(kuò)展線性支出模型(ELES)進(jìn)行測算�？紤]納稅人不同的納稅能力、家庭因素、負(fù)擔(dān)情況而給予的專項費用扣除,采用據(jù)限額實扣除。在該方案設(shè)計下,以當(dāng)前中國的典型家庭模式4-2-1為例,對該家庭的年費用扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行粗略的估算。本文的創(chuàng)新之處體現(xiàn)在個人所得稅費用扣除的理論和方案設(shè)計兩個方面。第一,在理論層面厘清了個人所得稅費用扣除的法理基礎(chǔ)；第二,設(shè)計出了一套行之有效的個人所得稅費用扣除制度的方案,一定程度上為我國費用扣除制度的完善提供了良好的借鑒。引入了擴(kuò)展線性支出模型(ELES)來測算生計費用的標(biāo)準(zhǔn),實現(xiàn)了本文設(shè)計生計費用扣除的初衷,即維持納稅人及其家庭基本的生活費用。
【關(guān)鍵詞】：個人所得稅 分類綜合所得稅制 費用扣除標(biāo)準(zhǔn)
【學(xué)位授予單位】：山東大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號】：F812.42
【目錄】：

• 摘要8-10
• Abstract10-12
• 第1章 導(dǎo)言12-15
• 1.1 問題的提出與研究的意義12-13
• 1.1.1 問題的提出12
• 1.1.2 研究的意義12-13
• 1.2 論文的主要內(nèi)容13
• 1.3 研究方法13-14
• 1.4 論文的創(chuàng)新點與不足之處14-15
• 1.4.1 論文的創(chuàng)新點14
• 1.4.2 論文的不足之處14-15
• 第2章 文獻(xiàn)綜述15-20
• 2.1 費用扣除理論的研究15
• 2.2 費用扣除制度的研究15-19
• 2.3 文獻(xiàn)評價19-20
• 第3章 個人所得稅費用扣除制度的理論依據(jù)20-26
• 3.1 基于法理基礎(chǔ)的費用扣除內(nèi)容20-22
• 3.1.1 費用扣除的內(nèi)涵20
• 3.1.2 費用扣除法理依據(jù)20-22
• 3.2 費用扣除的稅制模式22
• 3.3 費用扣除的標(biāo)準(zhǔn)22-24
• 3.3.1 客觀標(biāo)準(zhǔn)23
• 3.3.2 預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)23-24
• 3.4 費用扣除的動態(tài)化調(diào)整24-26
• 第4章 主要國家個人所得稅費用扣除制度的經(jīng)驗借鑒26-36
• 4.1 費用扣除制度的內(nèi)容26-33
• 4.1.1 綜合所得稅制國家的主要做法26-31
• 4.1.2 混合所得稅制國家的主要做法31-33
• 4.1.3 分類所得稅制國家的主要做法33
• 4.2 費用扣除動態(tài)化調(diào)整機(jī)制的做法33-34
• 4.3 對我國費用扣除制度設(shè)計的啟示34-36
• 4.3.1 實行分類綜合的所得稅稅制,以家庭為扣除單位34-35
• 4.3.2 細(xì)化費用扣除項目,增加專項扣除35
• 4.3.3 費用扣除實行指數(shù)化調(diào)整35-36
• 第5章 分類綜合稅制模式下個人所得稅費用扣除制度設(shè)計36-50
• 5.1 費用扣除以分類綜合所得稅制為基礎(chǔ)36-37
• 5.2 費用扣除的流程37-38
• 5.2.1 扣除流程37-38
• 5.2.2 扣除依據(jù)與方法38
• 5.3 費用扣除的標(biāo)準(zhǔn)測算38-47
• 5.3.1 成本費用扣除標(biāo)準(zhǔn)38-40
• 5.3.2 個人生計費用扣除標(biāo)準(zhǔn)40-46
• 5.3.3 專項費用扣除標(biāo)準(zhǔn)46-47
• 5.4 方案設(shè)計下費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的估算47-48
• 5.4.1 成本費用標(biāo)準(zhǔn)估算47
• 5.4.2 生計費用標(biāo)準(zhǔn)的估算47
• 5.4.3 專項費用標(biāo)準(zhǔn)的估算47-48
• 5.5 個人所得稅費用扣除制度方案設(shè)計的評價48-50
• 5.5.1 細(xì)化并差異化了費用扣除48-49
• 5.5.2 有利于實現(xiàn)公平的目標(biāo)49
• 5.5.3 引入了動態(tài)調(diào)整機(jī)制49-50
• 參考文獻(xiàn)50-54
• 致謝54-55
• 附件55

【參考文獻(xiàn)】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前9條

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  本文關(guān)鍵詞：混合稅制模式下個人所得稅費用扣除制度研究，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號：260855