【摘要】：營(yíng)改增的推進(jìn)對(duì)我國(guó)稅收管理體制產(chǎn)生重大影響,直接導(dǎo)致地稅局征管任務(wù)出現(xiàn)了“階段性失衡”,國(guó)稅局征管任務(wù)急劇增加,但是納稅人“兩頭跑”、到兩個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相同涉稅事項(xiàng)所產(chǎn)生的制度性交易成本增加的問(wèn)題依然存在。與此同時(shí)也產(chǎn)生了新的困惑,比如兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)合并之后,稅收管理體制如何確定,中央和地方政府兩個(gè)積極性如何調(diào)動(dòng),分稅制如何推進(jìn)等等,成為市場(chǎng)主體關(guān)注的焦點(diǎn),也是亟待研究和解決的問(wèn)題。對(duì)此,本文在厘清營(yíng)改增、稅收征管體制改革及其歷程的基礎(chǔ)上,對(duì)國(guó)稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革的必要性進(jìn)行了論述,認(rèn)為推進(jìn)國(guó)稅、地稅征管體制改革,是全面深化改革的需要,是建立現(xiàn)代稅收征管制度的需要,是應(yīng)對(duì)國(guó)際稅收改革的需要。堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向,從營(yíng)改增對(duì)國(guó)稅、地稅征管體制改革產(chǎn)生的直接原因、間接原因,改革后面臨哪些挑戰(zhàn)等方面進(jìn)行了分析。梳理美國(guó)、法國(guó)、俄羅斯等國(guó)家稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置的情況及其對(duì)我國(guó)國(guó)稅、地稅征管體制改革的借鑒作用。本文綜合國(guó)家已出臺(tái)的政策和現(xiàn)有的研究,闡述了我國(guó)國(guó)稅、地稅征管體制改革的路徑選擇。根據(jù)財(cái)政分權(quán)理論、政府治理理論、政府流程再造理論的相關(guān)規(guī)定,認(rèn)為中央推動(dòng)省以下國(guó)稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)合并的改革決策完全正確,可以有效解決國(guó)稅、地稅分設(shè)給納稅人帶來(lái)時(shí)間成本增加、納稅服務(wù)碎片化等問(wèn)題。同時(shí)建議以修訂稅收征管法等法律法規(guī)為契機(jī),建立新的稅收征管模式,提升稅收征管整體治理效率和水平,為稅務(wù)系統(tǒng)“簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)”改革等提供組織基礎(chǔ)和制度保障。一是深化分稅制改革建立現(xiàn)代財(cái)政稅制體系。二是深化簡(jiǎn)政放權(quán)構(gòu)建現(xiàn)代稅收征管體系。三是以人為中心構(gòu)建優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)體系。四是推進(jìn)綜合治稅構(gòu)建稅收共治格局。五是服務(wù)“一帶一路”深度參與國(guó)際合作。
【圖文】：

稅務(wù)部門(mén)根據(jù)納稅人的申報(bào)資料，在 3-5 年內(nèi)進(jìn)行“稅額確認(rèn)”（如圖 1）。稅額確認(rèn)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行核實(shí)、確定，是法律賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力和責(zé)任，而風(fēng)險(xiǎn)管理則是稅額確認(rèn)的主要方法和手段。對(duì)無(wú)風(fēng)險(xiǎn)納稅人避免不去打擾納稅人的正常經(jīng)營(yíng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)直接確認(rèn)申報(bào)繳納的稅額，之后即使發(fā)現(xiàn)有少繳稅款等情況時(shí)，如果不是稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員主管故意或者納稅人主觀故意逃稅，或者不是與稅務(wù)機(jī)關(guān)串通故意逃避?chē)?guó)家稅款行為等，予以補(bǔ)稅但是不需要繳納滯納金。稅務(wù)部門(mén)在稅額確認(rèn)環(huán)節(jié)，要對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示提醒，對(duì)中風(fēng)險(xiǎn)納稅人實(shí)施納稅評(píng)估（或稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查）等，以推動(dòng)納稅人自覺(jué)依法納稅，提高稅收遵從度。但是對(duì)涉嫌偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開(kāi)發(fā)票等稅收違法行為的高風(fēng)險(xiǎn)納稅人，要實(shí)施稅務(wù)稽查。對(duì)少繳稅款的，開(kāi)展稅款追征。納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)行政行為有異議的，可以按規(guī)定進(jìn)行納稅服務(wù)投訴、申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟。申報(bào)納稅→稅額確認(rèn)→稅款追征→違法調(diào)查→爭(zhēng)議處理

清單運(yùn)行體系。要進(jìn)一步取消稅務(wù)行政審批和前置性審核事項(xiàng)，精簡(jiǎn)納稅人料報(bào)送，，打造權(quán)力瘦身的“緊身衣”，切實(shí)為納稅人減負(fù)。比如取消非居民企匯總繳納企業(yè)所得稅機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的審批，由納稅人自主選擇納稅申報(bào)地點(diǎn)。結(jié)納稅人信用積分確定增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額和用票數(shù)量，完善最高開(kāi)限額管理，推動(dòng)取消最高開(kāi)票限額審批，便利納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。深入簡(jiǎn)化納人設(shè)立、遷移、注銷(xiāo)手續(xù)。以納稅人登記為例，主要流程如圖 2。同時(shí)要簡(jiǎn)納稅人在本省內(nèi)跨市、縣變更登記流程，便利市場(chǎng)主體自由遷移。制定簡(jiǎn)易銷(xiāo)辦法，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)主體退出便利化。改進(jìn)納稅人優(yōu)惠備案和合同備案。改進(jìn)稅種優(yōu)惠備案方式，基本實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠資料由報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)改為納稅人留存查，減輕納稅人備案負(fù)擔(dān)。簡(jiǎn)化建筑業(yè)企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅備案事項(xiàng)。取消非民企業(yè)源泉扣繳合同備案環(huán)節(jié)，優(yōu)化對(duì)外支付備案程序。精簡(jiǎn)涉稅資料報(bào)送理納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料，2018 年年底前精簡(jiǎn)四分之一以上。實(shí)行涉稅料清單管理，清單之外原則上不得要求納稅人報(bào)送。將小型微利財(cái)務(wù)報(bào)表由月報(bào)送改為按季報(bào)送，減少小型微利企業(yè)報(bào)表報(bào)送次數(shù)。推動(dòng)涉稅資料電子，減少納稅人紙質(zhì)資料報(bào)送。
【學(xué)位授予單位】：蘭州大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類(lèi)號(hào)】：F812.42

【參考文獻(xiàn)】

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