本文關(guān)鍵詞：中國(guó)稅收流失問(wèn)題研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

　　摘 要：近年來(lái)稅收流失問(wèn)題已經(jīng)越來(lái)越引起社會(huì)各界的關(guān)注。其危害性主要表現(xiàn)在財(cái)政收入減少的問(wèn)題上，這一問(wèn)題的產(chǎn)生，同時(shí)導(dǎo)致了財(cái)政手段的施展陷入困難的境地，造成社會(huì)資源配置的效率下降。進(jìn)而影響了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、就業(yè)、收入分配和國(guó)家的宏觀調(diào)控等諸多方面。文章對(duì)當(dāng)前國(guó)家稅收的現(xiàn)狀和問(wèn)題進(jìn)行分析，并且針對(duì)問(wèn)題提出了幾點(diǎn)治理措施。
　　關(guān)鍵詞：稅收流失 現(xiàn)狀分析 治理措施
　　中圖分類(lèi)號(hào)：F810.42
　　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
　　文章編號(hào)：1004-4914（2014）02-120-02
　　稅收是一國(guó)政府憑借其政治權(quán)利，依據(jù)本國(guó)的法律，無(wú)償?shù)叵虮緡?guó)稅收管理內(nèi)的個(gè)人或組織團(tuán)體強(qiáng)制取得的財(cái)政收入。隨著1978年改革開(kāi)放和2001年我國(guó)加入WTO，我國(guó)逐漸融入了高速運(yùn)轉(zhuǎn)的全球化經(jīng)濟(jì)。在貿(mào)易各方面得到發(fā)展的同時(shí)，稅收流失的愈演愈烈也逐漸引起了各界人士的廣泛關(guān)注。稅收流失的日益嚴(yán)重直接弱化了稅收的宏觀調(diào)控功能，影響了資源的有效配置，阻礙了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，稅收流失問(wèn)題的研究和對(duì)策的提出對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、資源的有效配置和人民生活水平的提高有重要意義。
　　一、我國(guó)稅收流失的現(xiàn)狀
　　1.偷稅，漏稅，騙稅，欠稅，避稅，抗稅現(xiàn)象屢禁不止。（1）偷稅漏稅是稅收流失的最主要的方式。尤其在我國(guó)，情況更為嚴(yán)重。（2）騙稅主要是騙取出口退稅，與出口退稅制度聯(lián)系緊密。而且隨著出口行業(yè)的發(fā)展，騙稅現(xiàn)象也有抬頭的趨勢(shì)。騙稅漸漸的從價(jià)值較高、稅率較高的產(chǎn)品轉(zhuǎn)到了普通商品上，騙稅的手段也越來(lái)越技術(shù)化。騙稅的人員則由個(gè)別出口企業(yè)發(fā)展到了專(zhuān)業(yè)的騙稅作案團(tuán)伙，每年損失都有所增加。（3）近年來(lái)，企業(yè)拖欠國(guó)家稅款的現(xiàn)象也日趨突出。（4）避稅主要是在我國(guó)投資的外資企業(yè)利用資金、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等手段推遲或少交多的稅的行為。（5）抗稅的發(fā)生主要發(fā)生在私營(yíng)企業(yè)或者個(gè)體工商戶等。
　　2.大量地下經(jīng)濟(jì)和不透明經(jīng)濟(jì)的存在。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、稅費(fèi)負(fù)擔(dān)日益增加和法制法規(guī)的不健全，給地下經(jīng)濟(jì)和不透明經(jīng)濟(jì)提供了滋養(yǎng)溫床。走私販毒、制假售假等活動(dòng)也逐漸出現(xiàn)，造成了國(guó)家稅收的大量流失。
　　3.以費(fèi)擠稅的膨脹。我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制改革正在進(jìn)行，分配體制還不到位，各地方政府和部門(mén)只考慮到自己的當(dāng)前利益，想方設(shè)法地留住國(guó)家稅收，對(duì)企業(yè)的稅收進(jìn)行包庇，或者通過(guò)其他途徑轉(zhuǎn)為地方的收入。并人為致使費(fèi)擠稅費(fèi)占稅，導(dǎo)致原本的稅收收入轉(zhuǎn)換成非稅收收入。這種濫收費(fèi)的現(xiàn)象導(dǎo)致稅收減少，還打擊了納稅人的納稅積極性，造成大量的稅收流失。
　　4.稅式支出的不正確使用。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，政府出臺(tái)了一系列的稅收政策，但是這些政策在一定程度上使稅基變窄了。近年來(lái)我國(guó)減免稅又呈現(xiàn)另外兩個(gè)明顯特征，第一是各地方政府對(duì)本地企業(yè)扶持性和審批的標(biāo)準(zhǔn)不一樣，所以操作上存在較大的隨意性；第二是政策性減稅免稅政策的增多，造成稅基越來(lái)越窄。
　　二、我國(guó)稅收流失的原因
　　1.納稅主體的原因。中國(guó)是有著幾千年封建歷史的國(guó)家，古代君王為了自身的統(tǒng)治，征收大量的苛捐雜稅，從而致使人們對(duì)稅收的征收產(chǎn)生厭惡和懼怕心理。新中國(guó)成立后，國(guó)家實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，但是人們對(duì)經(jīng)濟(jì)生活的參與意識(shí)較為淡薄。改革開(kāi)放后人們逐漸參與到社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活當(dāng)中去了，同時(shí)也對(duì)稅收有了一定的認(rèn)識(shí)，但傳統(tǒng)觀念的影響導(dǎo)致人們對(duì)稅收仍然存在較強(qiáng)的抵觸心理。稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和政府工作的不透明性導(dǎo)致納稅人認(rèn)為稅款支付是資金的凈流出。人們因?yàn)闆](méi)有相應(yīng)的收入，因此產(chǎn)生權(quán)利義務(wù)的不平衡感。納稅人便將注意力轉(zhuǎn)移到了減少應(yīng)納稅額上，采用不同的手段來(lái)逃避稅收，這就造成了稅款流失。
　　2.征管主體的原因。首先財(cái)政收入體系存在這一定問(wèn)題，所以在一定程度上致使稅收流失。目前，國(guó)家的財(cái)政體系由預(yù)算的內(nèi)外收入和各種收費(fèi)收入組成。即使每年的預(yù)算外收入在調(diào)整，但因其數(shù)額巨大，還是在很大程度上影響了稅收收入。某些部門(mén)還通過(guò)收費(fèi)等多種方式取得其他收入，同樣和預(yù)算外收入一樣沖擊了稅收收入；其次稅制結(jié)構(gòu)不合理。稅收是國(guó)家通過(guò)強(qiáng)制手段對(duì)國(guó)民的財(cái)富進(jìn)行再分配的行為，因此稅收制度是否合理對(duì)調(diào)節(jié)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)財(cái)富的再分配格局有著重要的影響。目前我國(guó)的征收稅種較多，整體稅負(fù)較高，不公平征稅和重復(fù)征稅等問(wèn)題引起納稅人的不滿。很多人鋌而走險(xiǎn)，違法違規(guī)偷逃稅款，來(lái)達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)增加心理平衡感。另外稅務(wù)部門(mén)征收管理不力。許多地方的征管人員的自身素質(zhì)不能完全適應(yīng)稅收工作的要求，在稅收征收環(huán)節(jié)中擅自改變執(zhí)行政策，人為故意違規(guī)的擴(kuò)大稅收的優(yōu)惠范圍，部分減免稅收，或是在稽查補(bǔ)稅款時(shí)不依法加收滯納金。有的地方政府為了提高業(yè)績(jī)，干預(yù)地方稅收管理，導(dǎo)致部分納稅人趁機(jī)偷逃稅款。
　　三、改善我國(guó)稅收流失的措施
　　1.為增強(qiáng)公民的依法納稅意識(shí)創(chuàng)造一個(gè)良好的社會(huì)環(huán)境。依法加大稅收法律的宣傳力度，提高我國(guó)公民的納稅意識(shí)，創(chuàng)造一個(gè)良好的稅收環(huán)境。由此樹(shù)立公民的依法納稅理念。首先利用電視、廣播、網(wǎng)絡(luò)等傳媒途徑向社會(huì)公眾普及正確的納稅理念。使稅收“取之于民，用之于民”的觀念深入人心，并在不知不覺(jué)中接受依法納稅的理念。其次可以在城市中的一些大型商場(chǎng)或廣場(chǎng)等人員較為密集的地帶開(kāi)展依法納稅宣傳，也可以在公司、部門(mén)等下發(fā)免費(fèi)的宣傳資料，最后必須用持之以恒的態(tài)度對(duì)待。因?yàn)槎愂招麄魇且豁?xiàng)艱巨的任務(wù)，要建立持續(xù)、穩(wěn)定的系統(tǒng)來(lái)保證宣傳效果。
　　2.完善稅收征管體系。首先健全稅務(wù)登記制度，提高其法律地位，拓展其作用范圍。實(shí)行依法登記，辦理銀行賬戶和工商登記，使納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)離不開(kāi)國(guó)家控制。其次在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)實(shí)行梯級(jí)納稅申報(bào)，實(shí)行信用額度制，對(duì)納稅人納稅信用額度高的，會(huì)計(jì)系統(tǒng)較為健全的主體，給予部分稅收優(yōu)惠或者獎(jiǎng)勵(lì)，起到激勵(lì)的作用。另外加強(qiáng)稅收源頭的監(jiān)督管理。根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、不同的稅源形態(tài)，根據(jù)本地的具體情況因地制宜的采用不同的監(jiān)督控制手段。稅源的控制要充分借助高科技手段和社會(huì)力量，在稅收監(jiān)管上實(shí)現(xiàn)監(jiān)管的信息化、開(kāi)放化，并聯(lián)合社會(huì)各方力量。加強(qiáng)與工商、海關(guān)和檢察機(jī)關(guān)相互配合。實(shí)行對(duì)稅收違法案件舉報(bào)制度規(guī)范。通過(guò)設(shè)置不同的獎(jiǎng)勵(lì)制度來(lái)調(diào)動(dòng)廣大人民的積極性，打擊各種非法逃稅行為。最后，改善現(xiàn)有的稽核制度。還可以利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來(lái)加強(qiáng)地方各地區(qū)稽核經(jīng)驗(yàn)的交流，并實(shí)現(xiàn)信息資源共享。盡快形成一個(gè)以“征稅工程”為基礎(chǔ)的、高效的、迅速的管理網(wǎng)絡(luò)。
　　3.完善現(xiàn)行稅收制度，穩(wěn)步推進(jìn)稅制改革。首先建立健全現(xiàn)行稅收制度，盡量建立一部關(guān)于稅收征納的基本法律，使得稅收征納實(shí)際執(zhí)行有法可依�，F(xiàn)行稅制理論多數(shù)會(huì)與實(shí)踐相脫節(jié)，從而產(chǎn)生許多“制度性”稅收流失，如在商品銷(xiāo)售中的混合銷(xiāo)售與界限模糊不清的界限不明確，容易讓納稅人員避重就輕選擇納稅，造成不必要的稅收流失。目前稅收優(yōu)惠政策過(guò)多，為納稅人員偷逃稅收創(chuàng)造條件，國(guó)家應(yīng)該按“盡量少的優(yōu)惠減免”原則，把目前過(guò)多過(guò)濫的稅收優(yōu)惠減免降到最低限度，盡量減少因地方政府私利而任意減少或減免稅收所造成的稅收流失。其次，加大“費(fèi)改稅”的力度，建立以稅收為主要收入，而收費(fèi)為輔助收入的收入機(jī)制，從根源上消除存在的“費(fèi)擠稅”行為。最后，要規(guī)范執(zhí)法人員的行為，對(duì)稅務(wù)執(zhí)法人員執(zhí)法犯罪給予嚴(yán)懲。建立多種層次的監(jiān)督查處體系，來(lái)減少執(zhí)法人員利用職權(quán)非法尋租的行為，保證征稅環(huán)節(jié)的公正。對(duì)稅收?qǐng)?zhí)行工作人員容易“鉆空子”的重點(diǎn)部分進(jìn)行重點(diǎn)審查，并依法懲治知法犯法人員。
　　4.加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法力度，加大懲罰力度。國(guó)家應(yīng)該通過(guò)建立健全《征管法》中某些彈性較大的條款，制約稅務(wù)機(jī)關(guān)人員行使權(quán)力的隨意性。征納人員應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)法，堅(jiān)決杜絕因人際關(guān)系或收受賄賂而形成的稅務(wù)犯罪行為。并對(duì)違法犯罪案件進(jìn)行通報(bào)，，形成國(guó)家威懾力。
　　四、結(jié)論
　　我國(guó)稅收流失嚴(yán)重的原因是由稅收征管多個(gè)環(huán)節(jié)的問(wèn)題所造成的，當(dāng)然也需要多個(gè)環(huán)節(jié)的共同努力和改善來(lái)減少稅收流失。這樣才能保證國(guó)家稅收制度和措施的順利實(shí)施。以上建議為筆者個(gè)人見(jiàn)解，還需要在實(shí)踐中進(jìn)行不斷的檢驗(yàn)和改善。
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　　（責(zé)編：賈偉）

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