本文選題：公平　切入點(diǎn)：收入分配　出處：《遼寧大學(xué)》2014年博士論文

【摘要】：稅收對(duì)收入與財(cái)富分配的調(diào)節(jié)作用越來(lái)越受到理論界與各國(guó)政府的重視，特別是對(duì)處于經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型期而且貧富差距不斷加大的中國(guó)而言，房地產(chǎn)稅改革研究需要一個(gè)適當(dāng)?shù)睦碚撆c技術(shù)框架，更充分準(zhǔn)確地闡述公平問(wèn)題。本文以我國(guó)房地產(chǎn)稅為研究對(duì)象，以公平為視角，進(jìn)行理論與實(shí)證分析，同時(shí)結(jié)合我國(guó)稅制發(fā)展歷史經(jīng)驗(yàn)與借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家稅制發(fā)展成果，在此基礎(chǔ)上，提出我國(guó)房地產(chǎn)稅公平改進(jìn)的政策建議。 第一部分為緒論部分。主要對(duì)論文選題背景意義、概念內(nèi)涵、研究方法、邏輯框架、主要內(nèi)容、創(chuàng)新及不足等方面進(jìn)行闡述，為論文的展開(kāi)提供鋪墊。 第二章為文獻(xiàn)綜述部分。首先，梳理了國(guó)外學(xué)者的相關(guān)研究文獻(xiàn)，國(guó)外研究較多為純理論研究，通過(guò)數(shù)理模型分析理想條件下的房地產(chǎn)稅歸宿、成熟經(jīng)濟(jì)制度環(huán)境下的房地產(chǎn)稅福利效應(yīng)等問(wèn)題，并使用統(tǒng)計(jì)計(jì)量方法加以驗(yàn)證。其次，對(duì)國(guó)內(nèi)學(xué)者有關(guān)研究文獻(xiàn)進(jìn)行整理，國(guó)內(nèi)研究關(guān)注實(shí)踐問(wèn)題，傾向于對(duì)房地產(chǎn)稅改革提出政策建議。文獻(xiàn)研究發(fā)現(xiàn)，國(guó)內(nèi)外研究側(cè)重點(diǎn)各不相同，，但對(duì)房地產(chǎn)稅公平問(wèn)題的專(zhuān)門(mén)研究不多，也不系統(tǒng)，因而印證了本文選取公平視角研究房地產(chǎn)稅問(wèn)題的重要性。 第三章為房地產(chǎn)稅公平的理論分析部分，本章為房地產(chǎn)稅公平的理論部分，討論了公平理念演進(jìn)、稅收公平內(nèi)涵、衡量標(biāo)準(zhǔn)、影響因素四個(gè)方面問(wèn)題，以便為以后章節(jié)的分析奠定基礎(chǔ)。首先，討論了國(guó)內(nèi)外的公平理念，并在此基礎(chǔ)上，分析了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下公平觀的辨證認(rèn)識(shí)問(wèn)題。其次，界定了房地產(chǎn)稅公平的內(nèi)涵。指出狹義房地產(chǎn)稅公平指房地產(chǎn)稅自身的稅收公平原則；廣義房地產(chǎn)稅公平指房地產(chǎn)稅收調(diào)節(jié)收入分配的公平。本文所指的房地產(chǎn)稅公平主要指房地產(chǎn)稅的廣義公平，而狹義公平是實(shí)現(xiàn)廣義公平的前提與基礎(chǔ)。再次，討論了房地產(chǎn)稅公平的衡量標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題。提出稅收調(diào)節(jié)效果的衡量標(biāo)準(zhǔn)主要有結(jié)構(gòu)視角、整體視角兩類(lèi)指標(biāo)，由于我國(guó)收入分配差距的總體狀況的不理想，決定了基尼系數(shù)為代表的整體視角衡量指標(biāo)更為重要。最后，分析了稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、稅制結(jié)構(gòu)、稅率設(shè)計(jì)等因素對(duì)房地產(chǎn)稅公平產(chǎn)生的影響。 第四章為我國(guó)房地產(chǎn)稅公平的歷史考察部分。首先，考察及評(píng)價(jià)了建國(guó)以來(lái)房地產(chǎn)稅公平的歷史沿革情況，提出我國(guó)房地產(chǎn)稅制公平歷史沿革可以劃分為三個(gè)主要階段，認(rèn)為我國(guó)房地產(chǎn)稅制變革表現(xiàn)出國(guó)家推進(jìn)的強(qiáng)制性、較強(qiáng)的路徑依賴(lài)性的特征。其次，對(duì)近年來(lái)我國(guó)滬渝房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)公平情況進(jìn)行分析，總結(jié)了滬渝改革試點(diǎn)方案公平的制度差異、公平作用區(qū)別與改革發(fā)展趨勢(shì)，認(rèn)為房產(chǎn)稅改革未來(lái)發(fā)展必須以促進(jìn)公平為首要目標(biāo)，需要有足夠的勇氣和智慧，通過(guò)系統(tǒng)深入的改革，轉(zhuǎn)變稅制模式，解決收入分配公平問(wèn)題。 第五章為我國(guó)房地產(chǎn)稅公平的實(shí)證衡量部分。實(shí)證衡量結(jié)果表明，無(wú)論是房地產(chǎn)稅，還是其中的房地產(chǎn)保有稅，都存在逆向調(diào)節(jié)貧富差距作用，而且調(diào)節(jié)作用的程度不高，房地產(chǎn)稅的本應(yīng)具有的累進(jìn)性與調(diào)節(jié)作用沒(méi)有充分挖掘出來(lái)。 第六章為我國(guó)房地產(chǎn)稅公平弱化的成因分析部分，從稅收公平能力與稅制有效性?xún)蓚�(gè)角度進(jìn)行分析。首先，利用“稅種設(shè)計(jì)—稅制結(jié)構(gòu)—稅收征管”的理論框架分析稅收公平能力，分析發(fā)現(xiàn)我國(guó)現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制度遠(yuǎn)未成熟，在調(diào)節(jié)公平能力方面主要存在以下問(wèn)題：一是從微觀能力上看，稅制設(shè)置的缺陷使房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅偏離了稅收公平的本質(zhì)；二是從結(jié)構(gòu)能力上看，房地產(chǎn)稅總體規(guī)模有限，房地產(chǎn)稅“重流輕�！备窬�，房地產(chǎn)保有稅缺乏增長(zhǎng)潛力，從而造成稅系內(nèi)部各稅種搭配存在問(wèn)題，房地產(chǎn)稅系中調(diào)節(jié)收入分配功能的主體稅種不明確，房地產(chǎn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中遺產(chǎn)稅和贈(zèng)予稅等稅種存在缺失。三是房地產(chǎn)稅征管難度大、征管水平不高共同導(dǎo)致了征管能力的弱化。其次，分析房地產(chǎn)稅制有效性發(fā)現(xiàn)，我國(guó)房地產(chǎn)稅維持上一個(gè)時(shí)期形成的稅種及其核心要素基本不變，現(xiàn)行很多法規(guī)仍然是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和財(cái)政體制分稅制前的產(chǎn)物，房地產(chǎn)稅制與分稅制財(cái)政體制改革要求不相符合、與住房產(chǎn)權(quán)制度改革要求不相符合、與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展要求不相符合。 第七章為國(guó)際經(jīng)驗(yàn)借鑒與啟示部分，通過(guò)分析美英日典型國(guó)家房地產(chǎn)稅改革具有不同的“路徑”與“特色”，得出對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)稅制度改革具有促進(jìn)作用的經(jīng)驗(yàn)與啟示。首先，分析美英日房地產(chǎn)稅的歷史演進(jìn)情況，從其稅收原則發(fā)展、功能適用范圍變化、稅制要素設(shè)計(jì)變化與征收方法演變過(guò)程來(lái)看，發(fā)現(xiàn)這些變化都體現(xiàn)出國(guó)外房地產(chǎn)稅制改革發(fā)展趨勢(shì)上越來(lái)越關(guān)注公平取向。其次，比較了美英日房地產(chǎn)稅的異同，發(fā)現(xiàn)美英日房地產(chǎn)稅公平設(shè)計(jì)存在共性之處：“重保輕流”的稅制結(jié)構(gòu)、靈活的浮動(dòng)稅率和差別稅率、完善的稅收減免優(yōu)惠制度、明確的房地產(chǎn)稅稅款用途、嚴(yán)密的房地產(chǎn)稅征管體系。再次，通過(guò)以上對(duì)美英日房地產(chǎn)稅歷史演進(jìn)與稅制設(shè)計(jì)的考察分析，得出了對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)稅制公平發(fā)展與完善的啟示：從制度構(gòu)建的路徑看，要依據(jù)我國(guó)具體國(guó)情；從制度成長(zhǎng)的進(jìn)程看，還要有很長(zhǎng)的路要走；從實(shí)施并推向逐步完善過(guò)程看，要注重妥善化解各種矛盾。 第八章為我國(guó)房地產(chǎn)稅公平改進(jìn)的政策建議部分，主要從制度選擇與發(fā)展策略?xún)蓚�(gè)方面進(jìn)行分析與提出建議，期望可以就如何促進(jìn)房地產(chǎn)稅公平改進(jìn)提供一點(diǎn)政策參考。首先，利用“制度目標(biāo)、制度設(shè)計(jì)、實(shí)施機(jī)制、制度環(huán)境”的總體制度框架，系統(tǒng)考慮房地產(chǎn)稅制選擇問(wèn)題，并提出具體建議。在稅制目標(biāo)優(yōu)化方面，建議將公平作為房地產(chǎn)稅首要目標(biāo)，調(diào)控房?jī)r(jià)只能是階段目標(biāo)與次要目標(biāo)；在稅收設(shè)計(jì)優(yōu)化方面，既要調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，建議簡(jiǎn)化稅制，統(tǒng)一稅種，整體轉(zhuǎn)型，重在保有環(huán)節(jié)，又要優(yōu)化主體稅種，精心設(shè)計(jì)納稅義務(wù)人、稅基、征稅依據(jù)、稅率、稅收減免；在房地產(chǎn)稅制征管強(qiáng)化，提出要完善稅基評(píng)估體系、完善法律救濟(jì)制度、建立政府?dāng)?shù)據(jù)交換和信息共享制度；在契合制度環(huán)境方面，提出要及時(shí)清理房地產(chǎn)稅費(fèi)混亂現(xiàn)象、適時(shí)開(kāi)征遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅、適當(dāng)協(xié)調(diào)產(chǎn)權(quán)制度的變化。其次，依據(jù)制度經(jīng)濟(jì)學(xué)“路徑依賴(lài)”現(xiàn)象與稅制改革理論有關(guān)“舊稅即好稅”觀點(diǎn)，提出稅制改革的“快轉(zhuǎn)彎與穩(wěn)步走”發(fā)展策略及其具體含義。要確保實(shí)現(xiàn)“快轉(zhuǎn)彎”，就要多角度克服“路徑依賴(lài)”，以質(zhì)變突破量變，提高制度供給質(zhì)量；強(qiáng)制性與誘致性向結(jié)合，改善制度供給方式；充分利用輿論動(dòng)員，引導(dǎo)制度需求。“穩(wěn)步走”則可以采取“試點(diǎn)——擴(kuò)大試點(diǎn)范圍——全國(guó)推廣”的改革路徑，強(qiáng)化中央頂層設(shè)計(jì)的作用，采用誘致性與強(qiáng)制性相配合的互動(dòng)模式穩(wěn)健推進(jìn)，實(shí)行“按住房性質(zhì)分類(lèi)征收”的過(guò)渡政策確保短期公平。
[Abstract]:......
【學(xué)位授予單位】：遼寧大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類(lèi)號(hào)】：F812.42;F299.23

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：1719047