本文關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所任期與審計(jì)質(zhì)量的實(shí)證分析

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【摘要】： 審計(jì)質(zhì)量一直是人們關(guān)注的焦點(diǎn),只是不同時(shí)期人們對這個(gè)問題的關(guān)注程度不同。本世紀(jì)以來,安然、世通等財(cái)務(wù)欺詐事件引發(fā)了注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重的信任危機(jī)。為此,國內(nèi)外出現(xiàn)了一系列針對注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的改革舉措,美國國會(huì)2002年出臺《薩班斯——奧克斯利法案》要求對負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的合伙人進(jìn)行輪換,隨后各國陸續(xù)出臺關(guān)于“強(qiáng)制輪換”的規(guī)定。該問題是近年來監(jiān)管當(dāng)局、學(xué)術(shù)界、實(shí)務(wù)界普遍關(guān)注的一個(gè)重要問題。我國監(jiān)管機(jī)構(gòu)也在2003年頒布了實(shí)施簽字注冊會(huì)計(jì)師輪換制度的規(guī)定。 事實(shí)上,關(guān)于審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)任期之間關(guān)系的討論由來已久,為了提高審計(jì)質(zhì)量,輪換制度早已為國內(nèi)外監(jiān)管機(jī)構(gòu)所重視和采用。很多學(xué)者認(rèn)為簽字注冊會(huì)計(jì)師輪換制度的實(shí)際運(yùn)作社會(huì)成本可能過高,容易誘致更多的審計(jì)失敗,其實(shí)施效果還需要進(jìn)一步的研究證實(shí),他們還指出,注冊會(huì)計(jì)師是依附于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的,他不能左右事務(wù)所出具的最終審計(jì)意見,獨(dú)立性的發(fā)揮受到了極大的限制,只實(shí)行注冊會(huì)計(jì)師的輪換,不能排除會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行形式上的輪換,這種制度不能完全解決當(dāng)前審計(jì)質(zhì)量低下存在的問題。越來越多的學(xué)者提出進(jìn)行會(huì)計(jì)師事務(wù)所輪換。我國審計(jì)市場還很年輕不夠成熟,存在著很多不規(guī)范的地方,在經(jīng)濟(jì)環(huán)境日新月異的今天,對會(huì)計(jì)師事務(wù)所輪換制度的研究有非常重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。定期輪換制度的核心問題在于審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系問題。綜觀國內(nèi)外現(xiàn)有的研究,主要以發(fā)達(dá)國家的審計(jì)市場作為研究背景,總體而言,已有分析顯示審計(jì)任期對審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生正、負(fù)兩方面的影響,并且大多對會(huì)計(jì)師事務(wù)所任期與注冊會(huì)計(jì)師任期兩個(gè)概念不加予區(qū)分。為了認(rèn)識中國市場上會(huì)計(jì)師事務(wù)所任期與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系,以便為監(jiān)管部門更好地制定監(jiān)管政策提高審計(jì)質(zhì)量,有必要對此進(jìn)行深入的研究。 首先,本文以經(jīng)濟(jì)學(xué)為基礎(chǔ),從有限理性經(jīng)濟(jì)人和審計(jì)契約不完全性的視角對會(huì)計(jì)師事務(wù)所任期與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系進(jìn)行了理論分析,認(rèn)為在完善的監(jiān)管機(jī)制下,會(huì)計(jì)師事務(wù)所輪換制度有利于審計(jì)質(zhì)量提高。因?yàn)閷徲?jì)契約是一次性的、具體的,隨著審計(jì)任期的延長,有限理性經(jīng)濟(jì)人的審計(jì)契約關(guān)系人在追求利益最大化目標(biāo)的過程,被審計(jì)公司會(huì)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所“合謀”而損害審計(jì)質(zhì)量。同時(shí),從經(jīng)濟(jì)學(xué)制度成本的角度論述了,在理論上,會(huì)計(jì)師事務(wù)所輪換制度是發(fā)現(xiàn)“合謀”的最佳制度。其次,本文在理論分析的基礎(chǔ)上,提出相關(guān)假設(shè),對我國證券市場上會(huì)計(jì)師事務(wù)所任期與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證分析,檢驗(yàn)并證明了理論分析的結(jié)論。最后,結(jié)合理論、實(shí)證分析以及國內(nèi)外的相關(guān)理論和實(shí)踐結(jié)果,提出審計(jì)質(zhì)量的提高是一個(gè)綜合治理的過程,我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所輪換制度的實(shí)施,要有完善機(jī)制和強(qiáng)制力來保障。文章主要從提升高質(zhì)量審計(jì)的有效供求與需求,以及完善注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管三個(gè)方面來為會(huì)計(jì)師事務(wù)所輪換制度的實(shí)施提出建議。
【關(guān)鍵詞】：會(huì)計(jì)師事務(wù)所任期 審計(jì)質(zhì)量 輪換制度
【學(xué)位授予單位】：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2009
【分類號】：F239.4
【目錄】：

• 摘要7-9
• Abstract9-11
• 0. 引言11-14
• 0.1 研究背景及意義11-12
• 0.2 研究思路和方法12-13
• 0.3 論文基本框架13-14
• 1. 文獻(xiàn)綜述14-20
• 1.1 國外研究綜述14-17
• 1.1.1 關(guān)于審計(jì)任期正向影響審計(jì)質(zhì)量的認(rèn)識14-15
• 1.1.2 關(guān)于審計(jì)任期負(fù)向影響審計(jì)質(zhì)量的認(rèn)識15-17
• 1.2 國內(nèi)研究綜述17-20
• 2. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所任期與審計(jì)質(zhì)量的概述20-26
• 2.1 會(huì)計(jì)師事務(wù)所任期的界定20
• 2.2 審計(jì)質(zhì)量的概念20-22
• 2.3 輪換制度的歷史演進(jìn)22-26
• 3. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所任期與審計(jì)質(zhì)量的理論分析26-36
• 3.1 基于信息不對稱下經(jīng)濟(jì)人的解釋26-27
• 3.2 基于審計(jì)契約安排的解釋27-30
• 3.2.1 任期延長審計(jì)契約關(guān)系人的權(quán)衡27-29
• 3.2.2 輪換制度實(shí)施的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析29-30
• 3.3 會(huì)計(jì)師事務(wù)所任期對審計(jì)質(zhì)量的影響分析30-36
• 3.3.1 會(huì)計(jì)師事務(wù)所任期對審計(jì)質(zhì)量的正向影響30-32
• 3.3.2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所任期對審計(jì)質(zhì)量的負(fù)向影響32-36
• 4. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所任期與審計(jì)質(zhì)量的實(shí)證分析36-46
• 4.1 研究假設(shè)36
• 4.2 變量選取和定義36-39
• 4.2.1 被解釋變量的選取36-37
• 4.2.2 解釋變量的選取37-38
• 4.2.3 控制變量的選取38-39
• 4.3 樣本選取與數(shù)據(jù)來源39-43
• 4.4 結(jié)果與分析43-46
• 4.4.1 單變量分析43
• 4.4.2 多變量回歸分析43-46
• 5. 結(jié)束語46-51
• 5.1 研究結(jié)論46-47
• 5.2 政策建議47-49
• 5.2.1 提升公司對高質(zhì)量審計(jì)的有效需求47-48
• 5.2.2 提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所對高質(zhì)量審計(jì)的有效供給48-49
• 5.2.3 完善注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)督體制49
• 5.3 研究不足49-51
• 參考文獻(xiàn)51-55
• 后記55

【引證文獻(xiàn)】

中國碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前1條

1 劉米莎;我國上市公司財(cái)務(wù)重述問題研究[D];東北財(cái)經(jīng)大學(xué);2011年

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本文編號：799158