隨著全球化的快速推進(jìn),我國經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入,獨立審計的作用日益重要,對資本市場健康和穩(wěn)定發(fā)展起到關(guān)鍵作用。它從外部對會計信息質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督,會計師事務(wù)所出具的審計報告為廣大投資者提供投資保障。近些年來,我國上市公司財務(wù)舞弊案層出不窮,特別是以“華銳風(fēng)電”、“欣泰電氣”、“蓮花味精”等為代表的事件,市場秩序被嚴(yán)重破壞,打擊了投資者的信心,隨之而來的注冊會計師審計失敗案例也如影隨形,注冊會計師的專業(yè)勝任能力和審計工作的有效性受到質(zhì)疑,職業(yè)形象遭遇前所未有的危機(jī)。審計質(zhì)量是確保經(jīng)濟(jì)市場財務(wù)信息安全的關(guān)鍵因素,高質(zhì)量的審計報告能夠起到抑制管理層財務(wù)報告操縱及舞弊的作用。前車之鑒,后車之師,因此基于審計失敗案例的審計質(zhì)量深度研究更具有現(xiàn)實的借鑒與應(yīng)用價值。本文依據(jù)審計質(zhì)量相關(guān)理論,以華銳風(fēng)電審計失敗的經(jīng)典案例為樣本,深度剖析注冊會計師審計質(zhì)量問題,并對提高審計質(zhì)量提出政策建議。文章主要共分五個部分:第一部分即緒論,介紹了本文的選題背景、研究意義,采用文獻(xiàn)綜述的方法回顧了審計質(zhì)量國內(nèi)外的研究現(xiàn)狀及取得的一些成果,闡述本文研究內(nèi)容和方法;第二部分闡述審計質(zhì)量的基礎(chǔ)理論和審計質(zhì)量特征,提出了審計質(zhì)量高低的判別標(biāo)準(zhǔn);第三部分對審計質(zhì)量的影響因素進(jìn)行分析,本文從外部審計環(huán)境、會計師事務(wù)所特征與質(zhì)量控制、注冊會計師專業(yè)勝任能力與職業(yè)道德三個角度對審計質(zhì)量進(jìn)行分析,在外部審計環(huán)境方面,主要探討監(jiān)管體系、法律環(huán)境和市場需求三個要素,在會計師事務(wù)所特征方面,從規(guī)模、組織形式和質(zhì)量控制分析會計師事務(wù)務(wù)所給審計質(zhì)量帶來的影響,在注冊會計師方面,通過其專業(yè)勝任能力和獨立性的保持情況影響審計質(zhì)量;第四部分重點剖析華銳風(fēng)電財務(wù)舞弊審計失敗案,主要從注冊會計師實施風(fēng)險評估、實質(zhì)性程序以及職業(yè)道德三個方面分析利安達(dá)會計師事務(wù)所在此案中審計程序上存在的問題;第五部分主要是針對注冊會計師審計風(fēng)險,結(jié)合近幾年發(fā)生的上市公司財務(wù)舞弊案,提出相關(guān)應(yīng)對措施和建議;第六部分闡述研究成果和結(jié)論。本文的研究創(chuàng)新與貢獻(xiàn)在于,基于審計風(fēng)險導(dǎo)向視角分別從外部審計環(huán)境、會計師事務(wù)所、注冊會計師三個方面客觀地探討了審計質(zhì)量的影響因素和審計失敗的原因;二是在研究學(xué)習(xí)已有理論與實踐的基礎(chǔ)上,通過華銳風(fēng)電審計失敗的案例深入探討注冊會計師及事務(wù)所自身在質(zhì)量控制與風(fēng)險防范方面存在的問題,并提出了針對性措施,以促進(jìn)審計行業(yè)的改善與優(yōu)化,更好的發(fā)揮審計在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中起到的監(jiān)督作用,具有實務(wù)借鑒意義。
【學(xué)位單位】：華北電力大學(xué)(北京)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位年份】：2018
【中圖分類】：F239.4
【部分圖文】：

．２２?通信?６３?２１?３３．３３％??２３?國防軍工?３２?９?２８．１３％??２４?公共事業(yè)?１丨６?３２?２７．５９％??２５?汽車?丨１５?２９?２５．２２％??數(shù)據(jù)來源：商務(wù)部的《中國非金融類上市公司財務(wù)安全評估報告》??通過統(tǒng)計，上市公司存在不同程度的財務(wù)問題，注冊會計師應(yīng)有針對性地保持高??度關(guān)注。???表３－６財務(wù)問題主要類型???銷售額粉飾?應(yīng)付賬款藏匿隱瞞實際成本報表粉飾?應(yīng)收賬款隱匿??數(shù)量?２１?１０００?１３８?１２５?本期企業(yè)無涉及??比例?１．８４％?８７．８０％?１２．１２％?１０．９７％??數(shù)據(jù)來源：商務(wù)部的《中國非金融類上市公司財務(wù)安全評估報告》??另外，該評估報告還采用目前國際上預(yù)警準(zhǔn)確率最高的評級模型之一?Ｔｈｅｍｉｓ進(jìn)行??研宄，結(jié)果表明，２０１７年是近１０年來中國非金融類上市公司總體財務(wù)安全狀況表現(xiàn)最??差的一年，從２０１４年開始，財務(wù)安全狀況就出現(xiàn)了持續(xù)的下滑，在２０１６年的接近垂直??的下降后，２０１７年不僅沒有反彈，反而繼續(xù)出現(xiàn)了小幅下跌。與主板和創(chuàng)業(yè)板相比，??中小企業(yè)板卻己經(jīng)成為一個投資價值更高的分市場。２０１７年，上市公司財務(wù)安全等級??Ｆ降幅度較大的苻３３９家。??

華北電力大７碩士：’／：位論文??大的工作量，有相當(dāng)一部分人即使擁有注冊會計師資格證書但也不會進(jìn)入審計行業(yè)。??我國金融、互聯(lián)網(wǎng)等領(lǐng)域發(fā)展速度較快，成為優(yōu)秀人才擇業(yè)的首選，審計行業(yè)對求者的吸引力有所下降；同時，經(jīng)驗豐富的注冊會計師離開事務(wù)所，選擇進(jìn)入企業(yè)或證券公司的現(xiàn)象也十分普遍。??截至２０１７年１２月３１日，全國共有會計師事務(wù)所８，?６０５家，其中總所７，５２３家，??分所１，?０８２家。中注協(xié)共有２３７，?２０３名個人會員，其中非執(zhí)業(yè)會員１３１，６３３人（括國外及港澳臺非執(zhí)業(yè)會員５８７人），執(zhí)業(yè)會員（注冊會計師）１０５，?５７０人。由此可看出僅有一半比例進(jìn)入事務(wù)所工作。此外，中注協(xié)個人會員中，有５８７名海外非執(zhí)業(yè)員，存在人才流失。而這也是造成審計質(zhì)量下降的一個重要原因。??

華北電力大７碩士：’／：位論文??大的工作量，有相當(dāng)一部分人即使擁有注冊會計師資格證書但也不會進(jìn)入審計行業(yè)。??我國金融、互聯(lián)網(wǎng)等領(lǐng)域發(fā)展速度較快，成為優(yōu)秀人才擇業(yè)的首選，審計行業(yè)對求者的吸引力有所下降；同時，經(jīng)驗豐富的注冊會計師離開事務(wù)所，選擇進(jìn)入企業(yè)或證券公司的現(xiàn)象也十分普遍。??截至２０１７年１２月３１日，全國共有會計師事務(wù)所８，?６０５家，其中總所７，５２３家，??分所１，?０８２家。中注協(xié)共有２３７，?２０３名個人會員，其中非執(zhí)業(yè)會員１３１，６３３人（括國外及港澳臺非執(zhí)業(yè)會員５８７人），執(zhí)業(yè)會員（注冊會計師）１０５，?５７０人。由此可看出僅有一半比例進(jìn)入事務(wù)所工作。此外，中注協(xié)個人會員中，有５８７名海外非執(zhí)業(yè)員，存在人才流失。而這也是造成審計質(zhì)量下降的一個重要原因。??
【參考文獻(xiàn)】

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1 謝盛紋;閆煥民;;換“所”不換“師”式變更、超工具性關(guān)系與審計質(zhì)量[J];會計研究;2013年12期

2 楊世忠;劉賽頂;;我國上市公司會計信息披露暨審計質(zhì)量分析[J];審計與經(jīng)濟(jì)研究;2013年02期

3 宋衍蘅;肖星;;監(jiān)管風(fēng)險、事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量[J];審計研究;2012年03期

4 原紅旗;韓維芳;;會計師事務(wù)所的地區(qū)競爭優(yōu)勢與審計質(zhì)量[J];審計研究;2012年02期

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6 張龍平,張敦力;試論審計質(zhì)量特征與審計質(zhì)量控制思想[J];審計研究;1997年05期

本文編號：2873442