本文關(guān)鍵詞：上市公司內(nèi)部審計(jì)治理效應(yīng)與信息透明度的實(shí)證研究

  更多相關(guān)文章： 內(nèi)部審計(jì) 公司治理 治理效應(yīng) 信息透明度

【摘要】：著名的公司治理專家Tricker認(rèn)為,21世紀(jì)是公司治理的世紀(jì)。內(nèi)部審計(jì)在不斷發(fā)展變化的公司治理環(huán)境下,正面對(duì)著來(lái)自兩個(gè)維度的挑戰(zhàn):一是內(nèi)部控制的縱深度挑戰(zhàn),內(nèi)部審計(jì)對(duì)象不僅限于“錢財(cái)”方面,而是向更多的管理領(lǐng)域延伸;二是公司治理的拓展度挑戰(zhàn),內(nèi)部審計(jì)職能不僅限于對(duì)企業(yè)高管層負(fù)責(zé),同時(shí)還承擔(dān)了對(duì)股東、利益相關(guān)者以及社會(huì)的受托責(zé)任(王立彥,2003)。Norman Marx指出:“從來(lái)沒(méi)有一個(gè)時(shí)代像現(xiàn)在這樣給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)如此巨大的挑戰(zhàn),也從來(lái)沒(méi)有一個(gè)時(shí)代像現(xiàn)在這樣給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)如此豐富的機(jī)會(huì)”。① 目前,內(nèi)部審計(jì)與董事會(huì)、高管層、外部審計(jì)共同構(gòu)成公司治理“四大基石”的觀點(diǎn)逐漸得到業(yè)內(nèi)人士的認(rèn)可。但是,內(nèi)部審計(jì)如何在公司治理中發(fā)揮作用,它的作用又體現(xiàn)在哪里,在現(xiàn)行公司治理機(jī)制下內(nèi)部審計(jì)的功效是否得以充分發(fā)揮、內(nèi)部審計(jì)與其他治理主體的互動(dòng)關(guān)系是否改善了公司治理狀況等問(wèn)題,從對(duì)現(xiàn)有文獻(xiàn)的研究來(lái)看,尚缺乏足夠的理論支撐與實(shí)證檢驗(yàn)。因此,探尋這些問(wèn)題的答案,將進(jìn)一步加深人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)治理效應(yīng)的認(rèn)識(shí),對(duì)豐富和拓展理論研究、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)和完善公司治理有著重要的意義。 本文在受托責(zé)任理論、公司治理理論、內(nèi)部審計(jì)理論的基礎(chǔ)上,構(gòu)建了內(nèi)部審計(jì)治理效應(yīng)的理論框架,一方面內(nèi)部審計(jì)通過(guò)自身職能的拓展實(shí)現(xiàn)治理效應(yīng),另一方面內(nèi)部審計(jì)與董事會(huì)、高管層和外部審計(jì)之間的互動(dòng)也促進(jìn)了其治理效應(yīng)的發(fā)揮。 論文結(jié)合中國(guó)當(dāng)前的狀況,利用2009年深圳證券交易所主板上市公司在公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中披露的內(nèi)部審計(jì)信息,從上市公司會(huì)計(jì)信息透明度的角度,考察內(nèi)部審計(jì)的組織地位、可用資源及職責(zé)范圍對(duì)信息透明度的影響,并取這三個(gè)特征的綜合值作為內(nèi)部審計(jì)實(shí)力的代表值,研究?jī)?nèi)部審計(jì)與上市公司信息透明度的影響,以及內(nèi)部審計(jì)與董事會(huì)、外部審計(jì)之間的互動(dòng)對(duì)信息透明度的影響。 實(shí)證研究結(jié)果發(fā)現(xiàn):①目前我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)的組織地位已經(jīng)有了較大提高,相當(dāng)一部分公司將內(nèi)部審計(jì)設(shè)置于審計(jì)委員會(huì)之下,并向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作,但內(nèi)部審計(jì)職責(zé)范圍還沒(méi)有上升到滿足治理效應(yīng)的應(yīng)有水平,內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估的程度還不高。②上市公司內(nèi)部審計(jì)組織地位越高、職責(zé)范圍越大,則公司信息透明評(píng)級(jí)越高;在內(nèi)部審計(jì)實(shí)力一定的情況下,公司聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為國(guó)內(nèi)前十大會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí),外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的互動(dòng)將加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的治理效應(yīng)。 最后,根據(jù)理論分析和實(shí)證研究的結(jié)果,本文就如何提高內(nèi)部審計(jì)治理效應(yīng)提出了相應(yīng)的政策建議:①加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與董事會(huì)、高管層及外部審計(jì)的互動(dòng),關(guān)鍵是提高內(nèi)部審計(jì)隸屬等級(jí),營(yíng)造與高管層雙贏局面,加強(qiáng)與外部審計(jì)的溝通和信息交流。②加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)自身建設(shè),注重內(nèi)部審計(jì)人員的招聘和培養(yǎng),提高內(nèi)部審計(jì)組織地位,確立內(nèi)部審計(jì)組織和報(bào)告關(guān)系都隸屬于董事會(huì),拓展內(nèi)部審計(jì)職能范圍。
【關(guān)鍵詞】：內(nèi)部審計(jì) 公司治理 治理效應(yīng) 信息透明度
【學(xué)位授予單位】：重慶大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號(hào)】：F239.45;F224
【目錄】：

• 中文摘要3-5
• 英文摘要5-10
• 1 緒論10-15
• 1.1 研究背景10
• 1.2 研究目的和意義10-11
• 1.2.1 研究目的10-11
• 1.2.2 研究意義11
• 1.3 研究?jī)?nèi)容、技術(shù)路線與研究方法11-14
• 1.3.1 研究?jī)?nèi)容11-13
• 1.3.2 技術(shù)路線13-14
• 1.3.3 研究方法14
• 1.4 研究創(chuàng)新點(diǎn)14-15
• 2 文獻(xiàn)綜述15-22
• 2.1 內(nèi)部審計(jì)治理效應(yīng)的理論研究15-18
• 2.1.1 國(guó)外研究現(xiàn)狀15-16
• 2.1.2 國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀16-18
• 2.2 內(nèi)部審計(jì)治理效果的實(shí)證研究18-19
• 2.2.1 國(guó)外的實(shí)證研究現(xiàn)狀18
• 2.2.2 國(guó)內(nèi)的實(shí)證研究現(xiàn)狀18-19
• 2.3 信息透明度的文獻(xiàn)綜述19-21
• 2.3.1 信息透明度的內(nèi)涵19-20
• 2.3.2 信息透明度的影響因素20-21
• 2.4 現(xiàn)有文獻(xiàn)的評(píng)述與啟示21-22
• 3 內(nèi)部審計(jì)治理效應(yīng)的理論基礎(chǔ)與實(shí)現(xiàn)路徑22-33
• 3.1 內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)治理效應(yīng)的理論基礎(chǔ)22-25
• 3.1.1 受托責(zé)任理論22-23
• 3.1.2 公司治理：確保受托責(zé)任有效履行的制度安排23-24
• 3.1.3 內(nèi)部審計(jì)：公司治理中不可或缺的治理機(jī)制24-25
• 3.2 內(nèi)部審計(jì)治理效應(yīng)的實(shí)現(xiàn)途徑25-33
• 3.2.1 內(nèi)部審計(jì)自身的發(fā)展25-29
• 3.2.2 內(nèi)部審計(jì)與其他治理主體的互動(dòng)29-33
• 4 內(nèi)部審計(jì)治理效應(yīng)與信息透明度的理論研究33-38
• 4.1 提高信息透明度是公司治理的需求和結(jié)果33-34
• 4.1.1 提高信息透明度是公司治理的需求33-34
• 4.1.2 提高信息透明度是公司治理效應(yīng)的結(jié)果34
• 4.2 提高信息透明度是內(nèi)部審計(jì)治理效應(yīng)的表現(xiàn)34-38
• 4.2.1 內(nèi)部審計(jì)自身對(duì)提高信息透明度的影響34-35
• 4.2.2 內(nèi)部審計(jì)與其他治理主體的交互作用對(duì)信息透明度的影響35-38
• 5 內(nèi)部審計(jì)特征與信息透明度的實(shí)證研究38-47
• 5.1 理論分析與研究假設(shè)38-39
• 5.2 數(shù)據(jù)來(lái)源與樣本選取39-41
• 5.3 變量的選擇41-42
• 5.3.1 因變量的選取41
• 5.3.2 自變量的選擇41-42
• 5.3.3 控制變量的選擇42
• 5.4 模型構(gòu)建42-43
• 5.5 實(shí)證分析與結(jié)果43-47
• 5.5.1 主要變量的描述性統(tǒng)計(jì)及相關(guān)系數(shù)分析43-45
• 5.5.2 回歸分析45-47
• 6 內(nèi)部審計(jì)互動(dòng)與信息透明度的實(shí)證研究47-54
• 6.1 研究假設(shè)47
• 6.2 數(shù)據(jù)來(lái)源與樣本選取47-49
• 6.2.1 因變量—信息透明度的度量48
• 6.2.2 自變量的選擇48-49
• 6.2.3 控制變量的選擇49
• 6.3 模型的建立49-50
• 6.4 實(shí)證結(jié)果與分析50-54
• 6.4.1 描述性統(tǒng)計(jì)及相關(guān)性分析50-52
• 6.4.2 回歸分析52-54
• 7 結(jié)論及政策建議54-59
• 7.1 主要結(jié)論54-55
• 7.1.1 關(guān)于內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)治理效應(yīng)的理論架構(gòu)54
• 7.1.2 關(guān)于內(nèi)部審計(jì)治理效應(yīng)的實(shí)證研究54-55
• 7.2 提升內(nèi)部審計(jì)治理效應(yīng)的政策建議55-57
• 7.2.1 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的自身建設(shè)55-56
• 7.2.2 改善內(nèi)部審計(jì)與其他公司治理主體的關(guān)系56-57
• 7.3 研究局限性及展望57-59
• 7.3.1 研究局限性57-58
• 7.3.2 研究展望58-59
• 致謝59-60
• 參考文獻(xiàn)60-64
• 附錄64
• A. 作者在攻讀學(xué)位期間發(fā)表的論文目錄64

【參考文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

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本文編號(hào)：777201