本文關(guān)鍵詞：大股東資金占用視角下代理沖突對審計約束有效性的影響

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【摘要】：在上市公司大股東控制和投資者保護(hù)法律保護(hù)弱的背景下,研究代理沖突對審計約束有效性的影響具有很大的理論和現(xiàn)實(shí)意義。本文采用中國資本市場上的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)并結(jié)合中國上市公司的制度背景,對代理沖突與審計約束有效性之間的關(guān)系進(jìn)行了理論分析與實(shí)證研究。大股東對上市公司的資金占用是我國資本市場上一個非常普遍和嚴(yán)重的問題,阻礙了市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展,是一個值得探討的領(lǐng)域,因此本文試圖從大股東資金占用的角度研究審計作為一種公司治理機(jī)制是否能夠發(fā)揮作用,從而為更好地監(jiān)督大股東的行為,保護(hù)中小股東的利益,促進(jìn)證券市場的健康發(fā)展,提供一些有益的啟示與建議。 本文以大股東對上市公司的資金占用作為大股東與中小股東之間的代理沖突的替代變量,以2005-2007年的相關(guān)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),從審計師選擇方面研究我國的上市公司是否愿意聘請高質(zhì)量的會計師事務(wù)所來增強(qiáng)投資者對會計信息真實(shí)性的信心,從而降低相關(guān)代理成本;同時從審計意見角度研究審計師在出具審計意見時是否會考慮到上市公司中所存在的代理問題,從而抑制大股東的利益侵占行為。實(shí)證結(jié)果發(fā)現(xiàn),大股東資金占用越嚴(yán)重的公司越?jīng)]有動機(jī)聘請高質(zhì)量的審計師;審計師在出具審計報告時會考慮大股東的資金占用,大股東非經(jīng)營性資金占用越嚴(yán)重,越有可能被出具非標(biāo)準(zhǔn)的審計意見報告,大股東經(jīng)營性資金占用越嚴(yán)重與被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的正相關(guān)關(guān)系不顯著,說明我國的審計師對中國資本市場上出現(xiàn)的大股東資金占用問題有一定的認(rèn)識,并且將其反映到審計意見中去。基于此,本文提出了如何引導(dǎo)高質(zhì)量審計需求及進(jìn)一步提高審計意見質(zhì)量的相關(guān)政策建議。
【關(guān)鍵詞】：代理沖突 大股東資金占用 審計約束 審計師選擇 審計意見
【學(xué)位授予單位】：湖南大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2009
【分類號】：F239.4
【目錄】：

• 摘要5-6
• Abstract6-10
• 插圖索引10-11
• 附表索引11-12
• 第1章 緒論12-23
• 1.1 研究背景與意義12-13
• 1.2 本文的研究約定13-14
• 1.2.1 大股東13-14
• 1.2.2 審計師14
• 1.2.3 代理沖突14
• 1.3 文獻(xiàn)綜述14-20
• 1.3.1 大股東特征與代理沖突及資金占用14-17
• 1.3.2 代理沖突及資金占用與審計約束有效性17-19
• 1.3.3 文獻(xiàn)述評19-20
• 1.4 研究方法與內(nèi)容框架20-23
• 1.4.1 研究方法20
• 1.4.2 內(nèi)容框架20-23
• 第2章 代理沖突與審計約束有效性的理論分析23-30
• 2.1 大股東特征與代理成本23-24
• 2.1.1 控制權(quán)和現(xiàn)金流量權(quán)激勵與代理成本23
• 2.1.2 終極控制人之產(chǎn)權(quán)性質(zhì)與代理成本23-24
• 2.2 代理沖突與審計約束有效性24-30
• 2.2.1 審計約束與審計師選擇及審計意見25
• 2.2.2 代理沖突及大股東資金占用與審計師選擇25-28
• 2.2.3 代理沖突及大股東資金占用與審計意見28-30
• 第3章 代理沖突與審計師選擇的實(shí)證檢驗(yàn)30-40
• 3.1 研究設(shè)計30-34
• 3.1.1 研究假設(shè)30
• 3.1.2 樣本選擇與數(shù)據(jù)來源30-31
• 3.1.3 主要變量的衡量31-32
• 3.1.4 變量定義與模型設(shè)計32-34
• 3.2 實(shí)證研究結(jié)果及分析34-40
• 3.2.1 描述性統(tǒng)計結(jié)果34-35
• 3.2.2 單因素分析35-36
• 3.2.3 多變量回歸分析36-39
• 3.2.4 穩(wěn)健性測試39-40
• 第4章 代理沖突與審計意見的實(shí)證檢驗(yàn)40-49
• 4.1 研究設(shè)計40-43
• 4.1.1 研究假設(shè)40-41
• 4.1.2 樣本選擇與數(shù)據(jù)來源41
• 4.1.3 非標(biāo)準(zhǔn)審計意見41
• 4.1.4 變量定義與模型設(shè)計41-43
• 4.2 實(shí)證研究結(jié)果及分析43-49
• 4.2.1 描述性統(tǒng)計結(jié)果43-45
• 4.2.2 多變量回歸分析45-48
• 4.2.3 穩(wěn)健性測試48-49
• 第5章 研究結(jié)果及政策建議49-53
• 5.1 實(shí)證研究結(jié)果49
• 5.2 政策建議49-53
• 5.2.1 引導(dǎo)高質(zhì)量審計需求49-51
• 5.2.2 提高審計意見質(zhì)量51-53
• 結(jié)論53-55
• 參考文獻(xiàn)55-59
• 致謝59-60
• 附錄A 各年度研究樣本代碼60-72

【參考文獻(xiàn)】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

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7 鄭志剛;呂秀華;;董事會獨(dú)立性的交互效應(yīng)和中國資本市場獨(dú)立董事制度政策效果的評估[J];管理世界;2009年07期

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本文編號：763404