本文關(guān)鍵詞：我國獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)懲罰機(jī)制研究

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【摘要】：近年來,重大上市公司財(cái)務(wù)信息作假現(xiàn)象以及隨之而來的審計(jì)失敗,在整個世界審計(jì)行業(yè)頻繁出現(xiàn),并給整個世界審計(jì)市場帶來了嚴(yán)重的沖擊,使得公眾對整個審計(jì)行業(yè)的信任度大大降低。在整個世界審計(jì)行業(yè),會計(jì)師事務(wù)所在市場中的地位受運(yùn)作模式的商業(yè)化的影響,正在發(fā)生悄然的變化,會計(jì)師事事務(wù)的角色正由政府權(quán)威向追求最大利潤的企業(yè)轉(zhuǎn)變。社會大眾也慢慢摒棄了原來對會計(jì)師事務(wù)所一味的信任和崇拜心理,現(xiàn)在社會公眾已更加理性的看待會計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)業(yè)務(wù),整個世界審計(jì)市場變得更加的市場化。在這樣的環(huán)境變化下,社會大眾對獨(dú)立審計(jì)的態(tài)度也明顯地產(chǎn)生了一些不信任。在這樣的市場環(huán)境中,提高審計(jì)質(zhì)量便成為當(dāng)前審計(jì)行業(yè)十分重要的任務(wù),以改變社會大眾現(xiàn)在對于審計(jì)行業(yè)及會計(jì)師事務(wù)所看法,提高整個審計(jì)市場的聲譽(yù),把整個審計(jì)市場建設(shè)成為受社會各類監(jiān)管者和信息使用者信賴的專業(yè)審計(jì)服務(wù)行業(yè)。我們通常將審計(jì)質(zhì)量定義為：在執(zhí)業(yè)過程中,專業(yè)審計(jì)執(zhí)業(yè)人員通過自身職業(yè)素質(zhì)及執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)檢查出并及時處理被審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)報告存在的問題的能力,因此審計(jì)質(zhì)量的高低決定于的聯(lián)合作。但是,由于審計(jì)從業(yè)人員的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力難以被我們所測量,導(dǎo)致會計(jì)師事務(wù)所的聲譽(yù)成為被社會大眾所直接觀測到的因素。一般來說,審計(jì)聲譽(yù)由團(tuán)隊(duì)聲譽(yù)和注冊會計(jì)師個人聲譽(yù)共同組成,當(dāng)注冊會計(jì)師缺乏單獨(dú)執(zhí)業(yè)能力的時候,國內(nèi)外學(xué)者通常將會計(jì)師事務(wù)所的團(tuán)隊(duì)聲譽(yù)視為審計(jì)聲譽(yù)。研究獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)在我國資本市場上是否形成及其有效性,對我國獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)的建立將起到大力的推動作用,從而改變社會公眾對我國審計(jì)行業(yè)的態(tài)度,增強(qiáng)各界對會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的信任。因此,獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)機(jī)制的建立與運(yùn)用將成為我國審計(jì)聲譽(yù)領(lǐng)域的一大研究課題,我們必須加大對其審計(jì)聲譽(yù)領(lǐng)域的研究力度與強(qiáng)度。對審計(jì)聲譽(yù)形成機(jī)制在我國資本市場上存在與否及其有沒有發(fā)揮作用的深入探討,可以保持并提高投資者對我國審計(jì)行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的相信度,并將極大的促進(jìn)我國會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)聲譽(yù)的建立。所以,我國獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)機(jī)制的建立與運(yùn)用成為現(xiàn)今審計(jì)行業(yè)所面臨的十分迫切而重要的課題。 本文第一章導(dǎo)論部分,首先介紹了研究我國獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)懲罰機(jī)制的背景及研究的意義,并對本文的研究思路以圖表形式做了簡單說明。導(dǎo)論部分還詳細(xì)的介紹了本文的研究方法,也對本文的寫作特色做了分析,當(dāng)然,也充分的說明了本文寫作中存在的問題與不足。 第二章,本部分主要對國內(nèi)外學(xué)者關(guān)于獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)機(jī)制的研究進(jìn)行了歸納與分析,并結(jié)合導(dǎo)言部分對我國審計(jì)行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的解讀,在以往關(guān)于獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)研究的基礎(chǔ)上,提出了對我國獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)研究的方向。通過對國內(nèi)外大量關(guān)于審計(jì)領(lǐng)域文獻(xiàn)的閱讀,筆者發(fā)現(xiàn)：國外研究者主要以實(shí)證研究方法對審計(jì)聲譽(yù)進(jìn)行研究,主要研究領(lǐng)域包括以下方面：信號傳遞功能、審計(jì)聲譽(yù)效用(比如：審計(jì)費(fèi)用溢價、會計(jì)師事務(wù)所事務(wù)所類型、法律訴訟、監(jiān)管處罰等)、審計(jì)聲譽(yù)創(chuàng)建、會計(jì)師事務(wù)所聲譽(yù)需求比較等。然而,國外對于獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)的研究多以驗(yàn)證其有效性為主,對審計(jì)聲譽(yù)內(nèi)涵等規(guī)范研究較少,而審計(jì)聲譽(yù)機(jī)制創(chuàng)建領(lǐng)域也缺乏有力的理論支持。我國學(xué)者專門研究獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)機(jī)制的較少,大多數(shù)主要出現(xiàn)于另外領(lǐng)域的文獻(xiàn)中,比如,會計(jì)師事務(wù)所知名度維護(hù),審計(jì)誠信等的研究探索。且規(guī)范性研究為我國學(xué)者主要的研究方法,多數(shù)研究致力于構(gòu)架獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)的理論框架,實(shí)證方面的探討也主要集中于研究審計(jì)聲譽(yù)與IPO發(fā)行公司抑價之間的關(guān)系。不過近年來,有學(xué)者從聲譽(yù)懲罰機(jī)制角度對我國獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)進(jìn)行研究,但是研究的結(jié)果并不統(tǒng)一,對于我國獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)是否有效,學(xué)術(shù)界仍然沒有統(tǒng)一的認(rèn)定。 本文將立足于前任的研究,以懲罰機(jī)制為突破口,以審計(jì)聲譽(yù)受損的兩個經(jīng)濟(jì)后果為研究點(diǎn),檢驗(yàn)我國獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)懲罰機(jī)制是否有效。 第三章,本部分主要是獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)懲罰機(jī)制的理論分析,其目的是為我國獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)懲罰機(jī)制這一研究主題提供堅(jiān)實(shí)的理論支持。首先,筆者簡述了獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)機(jī)制的概念及其構(gòu)成。國際上對獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)機(jī)制的定義為：在審計(jì)市場中,政府及社會大眾作為行業(yè)的監(jiān)督者,會以各自特有的規(guī)則對審計(jì)市場進(jìn)行監(jiān)管治理,導(dǎo)致持有審計(jì)聲譽(yù)的一方不得不限制其業(yè)務(wù)活動行為,同時,為達(dá)成一定目的,需求聲譽(yù)的一方往往傾向于選擇相應(yīng)審計(jì)聲譽(yù)的審計(jì)執(zhí)業(yè)者。要取得并實(shí)踐獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)的內(nèi)在價值,使獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)充分發(fā)揮其激勵與約束作用,我們需要使用一套綜合系統(tǒng)的方法和手段,總的說來,獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)機(jī)制就是指以獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)為核心,圍繞獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)的建立、運(yùn)行、完善而形成的一套動態(tài)系統(tǒng)。獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)機(jī)制由四大部分組成：甄別系統(tǒng)、檢驗(yàn)系統(tǒng)、懲罰系統(tǒng)以及信息處理系統(tǒng)。 其次,本章第二部分主要對獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)機(jī)制子系統(tǒng)之一的懲罰機(jī)制進(jìn)行的理論描述,介紹了獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)系統(tǒng)中懲罰機(jī)制的含義、功能,并從相關(guān)文獻(xiàn)和市場實(shí)踐方面,分析了我國獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)懲罰機(jī)制的運(yùn)作狀況。懲罰機(jī)制通常圍繞經(jīng)濟(jì)性質(zhì),通過使用行政手段、經(jīng)濟(jì)手段,再加之道德譴責(zé)手段,使失信行為得到懲罰,從而從主流交易中將失信者清除。綜合來說,獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)懲罰機(jī)制由以下功能：一方面,處罰會計(jì)師事務(wù)所失信行為；另一方面,震懾獨(dú)會計(jì)師事務(wù)所失信行為。 最后,本章對獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)機(jī)制失效進(jìn)行了概念上了論述,并剖析了獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)機(jī)制一旦失效將對市場帶來何種危害。學(xué)術(shù)界對審計(jì)聲譽(yù)機(jī)制失效定義為：當(dāng)審計(jì)聲譽(yù)機(jī)制作用因素不具備時,具有審計(jì)聲譽(yù)一方不能有效的建立聲譽(yù),對聲譽(yù)下降的會計(jì)師事務(wù),聲譽(yù)需求方在選擇主審事務(wù)所時不會受其影響太大,同時聲譽(yù)需求方往往不能或者不會選取高聲譽(yù)會計(jì)師事務(wù)來實(shí)現(xiàn)自己的目的,審計(jì)聲譽(yù)促進(jìn)我國審計(jì)行業(yè)發(fā)展、促進(jìn)整個資本市場完善的良性循環(huán)也受其影響,導(dǎo)致形成過程困難重重。這些,都將大大危害到廣大投資者、會計(jì)師事務(wù)所及整個資本市場,出現(xiàn)“劣幣驅(qū)逐良幣”的現(xiàn)象。 第四章,主要為實(shí)證檢驗(yàn),本文選取2005年審計(jì)署第4號公告被披露存在違規(guī)行為的10家會計(jì)師事務(wù)所及除被處罰上市公司的其他會計(jì)師事務(wù)所為研究對象,以處罰公告為研究事件,通過考察[-3,3]的事件窗口期內(nèi)審計(jì)聲譽(yù)受損后的市場反應(yīng)：一方面,審計(jì)聲譽(yù)受損會計(jì)師事務(wù)所所審計(jì)的其他客戶股價波動幅度；一方面,會計(jì)師事務(wù)所的市場份額變化,來檢驗(yàn)我國獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)懲罰機(jī)制是否有效。 首先,提出了本文的研究假設(shè)： H1：檢查公告宣布后,被披露存在審計(jì)違規(guī)行為的會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的上市公司股價會受到影響,超額收益率應(yīng)為負(fù)值。 H2：檢查公告宣布后,被披露存在審計(jì)違規(guī)行為的會計(jì)師事務(wù)的市場份額下降。 H3：在檢查公告公布后,如果會計(jì)師事務(wù)所被暫停執(zhí)業(yè)或者撤銷執(zhí)業(yè)資格,那么市場對其審計(jì)的上市公司的負(fù)面反應(yīng)會比較大。 其次,介紹了研究設(shè)計(jì)的相關(guān)內(nèi)容。本文的研究對象主要是2004年審計(jì)署4號公告中北披露存在審計(jì)違規(guī)行為的10家會計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)的除被處罰上市公司之外的客戶。采用的研究方法主要為事件研究方面,并選擇超額收益理論模型和多元線性回歸模型對審計(jì)聲譽(yù)受損的兩大經(jīng)濟(jì)后果進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn),通過實(shí)證分析,我們發(fā)現(xiàn),當(dāng)會計(jì)師事務(wù)所因其違規(guī)行為被披露,預(yù)示著其審計(jì)聲譽(yù)受損,隨之而來的是其客戶(除被披露的上市公司外)價格將發(fā)生異常波動,市場有明顯的負(fù)面反應(yīng)；另外,會計(jì)師事務(wù)所市場份額也會因?yàn)槠渎曌u(yù)受損而下降,但是市場份額的下降與政府監(jiān)管部分懲罰程度有關(guān),如果沒有政府監(jiān)管部分的處罰沒有涉及事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格,市場沒有明顯的反應(yīng)。所以,我們得出結(jié)論：我國獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)懲罰機(jī)制不完全有效。 第五章,本章主要是針對前面章節(jié)的研究結(jié)論,分別從政府監(jiān)管、CPA行業(yè)建設(shè)、市場需求等方面給出建議,探討如何建設(shè)并完善我國獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)機(jī)制,為充分發(fā)揮我國獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)機(jī)制的激勵與懲罰功能提供一些參考意見。
【關(guān)鍵詞】：獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù) 懲罰機(jī)制 資本市場
【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號】：F239.4
【目錄】：

• 摘要4-8
• ABSTRACT8-13
• 1. 引言13-20
• 1.1 研究背景13-16
• 1.2 研究思路16-17
• 1.3 研究方法17-18
• 1.4 特色、貢獻(xiàn)與不足18-20
• 1.4.1 本文特色與貢獻(xiàn)18-19
• 1.4.2 本文的不足之處19-20
• 2. 國內(nèi)外文獻(xiàn)回顧20-29
• 2.1 國外關(guān)于獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)機(jī)制的研究20-24
• 2.1.1 審計(jì)聲譽(yù)與會計(jì)師事務(wù)所的選擇20
• 2.1.2 審計(jì)聲譽(yù)與IPO公司發(fā)行溢價20-21
• 2.1.3 審計(jì)聲譽(yù)與承銷商的費(fèi)率和承銷風(fēng)險21
• 2.1.4 審計(jì)聲譽(yù)與公司盈利可信度21-22
• 2.1.5 審計(jì)聲譽(yù)與審計(jì)收費(fèi)溢價22
• 2.1.6 政府處罰及審計(jì)失敗對事務(wù)所聲譽(yù)的損害22-24
• 2.2 國內(nèi)對獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)機(jī)制的研究24-29
• 2.2.1 會計(jì)師事務(wù)所的選擇24
• 2.2.2 審計(jì)聲譽(yù)與IPO公司發(fā)行抑價24-25
• 2.2.3 審計(jì)聲譽(yù)與承銷商的費(fèi)率和承銷風(fēng)險25
• 2.2.4 審計(jì)聲譽(yù)與公司盈利可信度25-26
• 2.2.5 審計(jì)聲譽(yù)與審計(jì)收費(fèi)溢價26
• 2.2.6 政府懲罰及審計(jì)失敗對事務(wù)所聲譽(yù)的損害26-29
• 3. 獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)懲罰機(jī)制相關(guān)理論29-35
• 3.1 獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)機(jī)制的概念及構(gòu)成29-31
• 3.1.1 獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)的概念29-30
• 3.1.2 獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)機(jī)制的構(gòu)成30
• 3.1.3 獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)的實(shí)施30-31
• 3.2 獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)懲罰機(jī)制31-35
• 4. 我國獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)懲罰機(jī)制有效性檢驗(yàn)35-52
• 4.1 研究假設(shè)35-37
• 4.2 研究設(shè)計(jì)37-43
• 4.2.1 數(shù)據(jù)來源37
• 4.2.2 研究方法37-40
• 4.2.3 模型構(gòu)建40-43
• 4.3 實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果43-48
• 4.3.1 聲譽(yù)受損會計(jì)師事務(wù)所其他客戶股票價格波動檢驗(yàn)43-45
• 4.3.2 檢查公告宣布后,聲譽(yù)受損會計(jì)師事務(wù)的市場份額變化分析45-46
• 4.3.3 多元線性回歸分析結(jié)果46-48
• 4.5 研究結(jié)論及局限性48-52
• 4.5.1 研究結(jié)論48-49
• 4.5.2 我國獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)懲罰機(jī)制不完全有效原因分析49-51
• 4.5.3 研究局限性與未來展望51-52
• 5. 政策建議52-56
• 5.1 政府監(jiān)管方面,加強(qiáng)政府監(jiān)管處罰,改革行業(yè)監(jiān)管制度52-53
• 5.2 事務(wù)所方面,加強(qiáng)事務(wù)所內(nèi)部管理,提升審計(jì)質(zhì)量53-54
• 5.3 市場需求方面,培育市場參與者對審計(jì)聲譽(yù)的需求54
• 5.4 信息傳遞方面,提高信息監(jiān)管透明度與及時性54-56
• 參考文獻(xiàn)56-60
• 后記60-61
• 致謝61-62

【相似文獻(xiàn)】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

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3 李紅坤;;我國銀行業(yè)監(jiān)管收費(fèi)激勵相容性分析[J];安徽商貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(社會科學(xué)版);2007年02期

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5 尚海濤;龔艷;;雇傭契約的效力基礎(chǔ)——以鄉(xiāng)土社會為場域[J];河南司法警官職業(yè)學(xué)院學(xué)報;2010年04期

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7 劉穎;周s，

本文編號：557572