本文關鍵詞：對外擔保、審計收費與審計意見，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：控制對外擔保規(guī)模、規(guī)范審計收費和防止審計意見購買不僅對上市公司意義重大,而且對資本市場的有效性、資源的優(yōu)化配置和投資者利益的保護有深遠的影響。外部審計作為緩解委托代理問題,降低信息不對稱程度的一項外部治理機制,注冊會計師通過出具的審計意見可以揭露對外擔保帶來的風險,這在一定程度上能夠抑制過度擔保行為,緩解委托代理問題,保護投資者利益。然而近年來審計意見購買行為頻繁發(fā)生,正日益收到學術界和監(jiān)管部門的關注,公司管理層通過審計意見購買行為影響和操控注冊會計師決策,來獲取對自己有利的審計意見,這種行為嚴重降低了會計信息質量,擾亂了資本市場,損害了廣大投資者和其他利益相關者的利益。審計收費作為會計師事務所和注冊會計師主要的經濟來源,公司管理層為實現私利有進行重大擔保的重大動機,為了避免注冊會計師出具不利審計意見,管理層可能通過增加審計費用來誘導注冊會計師,注冊會計師為了私利最大化也有可能合謀提供上市公司想要的審計意見,兩者博弈,可能會相互勾結。但對外擔保、審計收費與審計意見之間是否存在必然聯(lián)系呢?審計收費是否對外擔保和審計意見的關系有調節(jié)影響?本文主要運用規(guī)范研究和實證研究相結合的方法來對上述問題進行研究。本文共分為五部分。第一部分是緒論,介紹了本文的研究背景,研究意義、研究思路方法和創(chuàng)新點,并且回顧了對外擔保、審計意見、審計收費相關的文獻。第二部分是本文研究的理論基礎,對研究對象的相關概念進行界定并依此對委托代理理論,經濟人假設理論、信息不對稱理論、博弈理論等進行闡述。第三部分是理論分析與假設,對我國對外擔保的現狀進行了描述,論述了對外擔保影響審計意見的作用機理,以及審計收費水平對這一影響的調節(jié)作用并在此基礎上提出了本文的假設。第四部分為實證研究,本文選取了2008-2014年滬深A股上市公司的5487個觀測值作為研究樣本,運用Logistics回歸方法對本文提出的假設進行實證檢驗,研究發(fā)現：(1)對存在對外擔保的上市公司,對外擔保規(guī)模與非標審計意見呈正相關關系,對外擔保規(guī)模越大,注冊會計師會格外關注對外擔保帶來的風險,出具非標準審計意見的概率就越高；(2)高審計收費會降低非標準審計意見出具的概率即支付越高的審計費用會降低對外擔保對非標審計意見的影響,由此可見公司管理層由于對外擔保的需要提供了較高水平的審計收費,實現了審計意見購買,進而影響到審計質量。最后,針對結論分別從上市公司、會計師事務所和監(jiān)管部門三方面分別提出建議。
【關鍵詞】：對外擔保 審計收費 審計意見
【學位授予單位】：安徽大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2016
【分類號】：F239.4
【目錄】：

• 摘要3-5
• Abstract5-8
• 第一章 緒論8-18
• 一、研究背景和研究意義8-10
• 二、國內外研究綜述10-15
• 三、研究思路與方法15-17
• 四、研究創(chuàng)新17-18
• 第二章 相關概念與基礎理論18-25
• 一、相關概念18-20
• 二、對外擔保、審計收費與審計意見的基礎理論20-25
• 第三章 理論分析與研究假設25-31
• 一、我國上市公司對外擔保的現狀25-27
• 二、對外擔保對審計意見影響的作用機理與假設27-29
• 三、審計收費、對外擔保與審計意見的作用機理與假設29-31
• 第四章 實證檢驗31-43
• 一、研究設計31-34
• 二、描述性統(tǒng)計與相關性分析34-39
• 三、多元回歸分析39-43
• 第五章 研究結論與政策建議43-48
• 一、研究結論43
• 二、政策建議43-47
• 三、研究不足與展望47-48
• 參考文獻48-54
• 致謝54-55
• 攻讀碩士學位期間發(fā)表的學術論文目錄55

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本文編號：405781