本文關(guān)鍵詞：會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙制對審計質(zhì)量的影響研究，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：為了推動大中型會計師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式,促使我國會計師事務(wù)所做大做強,2010年7月財政部、國家工商行政總局制定了《關(guān)于推動大中型會計師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》(以下簡稱《暫行規(guī)定》)�！稌盒幸�(guī)定》要求大型會計師事務(wù)所于2010年12月31日之前轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙形式,同時鼓勵中型事務(wù)所在2011年12月31日前轉(zhuǎn)制。與普通合伙制相比,“特殊普通合伙制”是一個重大進(jìn)步,實現(xiàn)了合伙人法律責(zé)任的適度分離,避免了無過錯合伙人為其他合伙人的違法行為或重大過失“買單”。與有限責(zé)任制相比,“特殊普通合伙制”更為注重質(zhì)量管控和責(zé)任約束,同時打破了股東人數(shù)的限制,有效解決了“雙重納稅”問題,因此,“特殊普通合伙制”必將成為大中型會計師事務(wù)所的理性選擇。本文采用規(guī)范研究和實證研究相結(jié)合的方法來探究我國會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制是否能夠提高審計行業(yè)的審計質(zhì)量。理論上,本文從深口袋理論、企業(yè)契約理論、聲譽理論和舞弊三角理論出發(fā),分析了我國會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙制對審計質(zhì)量產(chǎn)生影響的理論基礎(chǔ)。在實證檢驗中,本文以截至2011年底已轉(zhuǎn)制的10家事務(wù)所和未轉(zhuǎn)制的20家事務(wù)所在2007-2013年間所審計的上市公司為樣本,分別對事務(wù)所轉(zhuǎn)制前后的審計質(zhì)量進(jìn)行縱向?qū)Ρ?對已轉(zhuǎn)制事務(wù)所與未轉(zhuǎn)制事務(wù)所的審計質(zhì)量進(jìn)行橫向?qū)Ρ?由于審計質(zhì)量不能直接進(jìn)行衡量,所以本文采用了盈余管理程度(可操縱性應(yīng)計)和審計意見對其進(jìn)行衡量。研究結(jié)果表明:我國會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制確實能有效提高事務(wù)所的審計質(zhì)量,相較于轉(zhuǎn)制前,事務(wù)所審計的上市公司盈余管理程度降低,出具非標(biāo)審計意見的概率提高。相較于未轉(zhuǎn)制事務(wù)所,已轉(zhuǎn)制的事務(wù)所對盈余管理的容忍度較低,出具非標(biāo)審計意見的概率較高。
【關(guān)鍵詞】：特殊普通合伙制 盈余管理程度 審計意見 審計質(zhì)量
【學(xué)位授予單位】：湖南師范大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號】：F239.4;F233
【目錄】：

• 摘要3-4
• ABSTRACT4-8
• 1 緒論8-18
• 1.1 研究背景與研究意義8-9
• 1.1.1 研究背景8
• 1.1.2 研究意義8-9
• 1.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀9-16
• 1.2.1 法律責(zé)任與審計質(zhì)量的關(guān)系9-11
• 1.2.2 審計費用與審計質(zhì)量的關(guān)系11-12
• 1.2.3 事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量的關(guān)系12-13
• 1.2.4 審計師行業(yè)專長與審計質(zhì)量的關(guān)系13-14
• 1.2.5 會計師事務(wù)所組織形式與審計質(zhì)量的關(guān)系14-15
• 1.2.6 文獻(xiàn)述評15-16
• 1.3 研究方法與研究內(nèi)容16-18
• 1.3.1 研究方法16
• 1.3.2 研究內(nèi)容16-18
• 2 會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制對審計質(zhì)量產(chǎn)生影響的理論基礎(chǔ)18-22
• 2.1 深.袋理論18
• 2.2 企業(yè)組織效率理論18-20
• 2.3 聲譽理論20
• 2.4 舞弊三角理論20-22
• 3 會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制對審計質(zhì)量產(chǎn)生影響的作用機理22-26
• 3.1 事務(wù)所轉(zhuǎn)制引起的事務(wù)所法律責(zé)任的增加對審計質(zhì)量的影響22-23
• 3.2 事務(wù)所轉(zhuǎn)制引起的審計費用增加對審計質(zhì)量的影響23-24
• 3.3 事務(wù)所轉(zhuǎn)制引起的事務(wù)所規(guī)模擴大對審計質(zhì)量的影響24-26
• 4 會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制對審計質(zhì)量影響的實證研究26-46
• 4.1 審計質(zhì)量的內(nèi)涵、影響因素及衡量指標(biāo)26-27
• 4.1.1 審計質(zhì)量的內(nèi)涵26
• 4.1.2 審計質(zhì)量的影響因素及衡量指標(biāo)26-27
• 4.2 研究假設(shè)27-28
• 4.3 模型構(gòu)建與變量設(shè)計28-31
• 4.3.1 模型構(gòu)建28-30
• 4.3.2 變量設(shè)計30-31
• 4.4 數(shù)據(jù)來源和樣本選擇31-33
• 4.5 實證過程及結(jié)果分析33-46
• 4.5.1 相關(guān)變量的描述性統(tǒng)計33-36
• 4.5.2 相關(guān)變量的相關(guān)性分析36-37
• 4.5.3 相關(guān)變量的回歸分析37-39
• 4.5.4 DID模型檢驗39-43
• 4.5.5 穩(wěn)健性檢驗43-45
• 4.5.6 實證結(jié)果分析45-46
• 5 政策建議46-48
• 5.1 繼續(xù)加強轉(zhuǎn)制政策的執(zhí)行46
• 5.2 明確合伙人之間法律責(zé)任的界定46-47
• 5.3 推動特殊普通合伙制的立法建設(shè)47
• 5.4 建立并完善相應(yīng)的配套制度47
• 5.5 建立審計行業(yè)的誠信檔案47-48
• 結(jié)論48-50
• 參考文獻(xiàn)50-55
• 致謝55-56

【參考文獻(xiàn)】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前2條

1 吳聯(lián)生,顧智勇;審計質(zhì)量與注冊會計師責(zé)任[J];中國注冊會計師;2002年05期

2 漆江娜,陳慧霖,張陽;事務(wù)所規(guī)�！て放啤r格與審計質(zhì)量——國際“四大”中國審計市場收費與質(zhì)量研究[J];審計研究;2004年03期

  本文關(guān)鍵詞：會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙制對審計質(zhì)量的影響研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號：336957