本文關(guān)鍵詞：我國上市公司治理審計研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：近年來，持續(xù)不斷發(fā)生的公司治理失敗案件使得大眾不得不思考和探討更高質(zhì)量的公司治理，也導(dǎo)致社會大眾提出諸多質(zhì)疑性的問題。例如：當(dāng)大量組織失敗驚人地、有規(guī)律地持續(xù)發(fā)生時，董事會在哪里？審計人員有何用？監(jiān)管者的意義何在？美國薩班斯法案的出臺對審計委員會、外部審計、內(nèi)部審計及管理層治理要求進(jìn)行了擴(kuò)展，從法律層次對現(xiàn)代會計、審計的功能定位和現(xiàn)代會計審計制度的系統(tǒng)安排進(jìn)行重新梳理，帶動其他立志于改善公司治理的國家機(jī)構(gòu)和組織，比如國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）、反虛假財務(wù)報告委員會（COSO）、凱德伯瑞委員會（Cadbury）、聯(lián)合組織（OCED）、中國證監(jiān)會等都紛紛出臺新的報告要求加強(qiáng)審計在公司治理中的治理效用。這些法律法規(guī)制度不僅深化了審計的法定地位和加強(qiáng)了其監(jiān)管職責(zé)，還將審計置于一個嶄新的平臺，聚焦于完善公司治理。 現(xiàn)代公司治理是一種全面公司治理觀，即治理總目標(biāo)被層層分解到公司內(nèi)部多層級委托代理責(zé)任之中。傳統(tǒng)的審計僅限于對公司中低層管理者和一般員工對最高管理層的委托代理責(zé)任履行進(jìn)行有效監(jiān)控，并沒有考慮到治理層次即最高管理層對所有者所承擔(dān)的委托代理責(zé)任。事實上，在薩班斯法案提出之后，公眾對委托代理責(zé)任所要求的審計范圍的進(jìn)一步擴(kuò)大表示了密切的關(guān)注，確保股東利益的董事會、治理結(jié)構(gòu)中控股股東控制的執(zhí)行董事以及代表中小股東的獨立董事等代理問題都應(yīng)被牽引進(jìn)審計范圍。 因此，順應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展和公司治理需要以及目前審計的缺陷，即現(xiàn)有審計模式無法全面有效適應(yīng)委托代理責(zé)任從而達(dá)到公司治理全面實現(xiàn)的要求，治理審計應(yīng)運而生。治理審計是基于目前審計的缺陷、審計本身所能達(dá)到的目標(biāo)和充分發(fā)揮審計傳統(tǒng)功能的前提下，對審計功能合理的適當(dāng)?shù)耐卣�，充分發(fā)揮審計的治理功能，促使公司治理層全面有效的履行其委托代理責(zé)任。 本文的主要內(nèi)容包括：（1）以公司治理理論、委托代理理論、制度變遷理論為基礎(chǔ)，對治理審計的形成和發(fā)展進(jìn)行了理論分析。并在此基礎(chǔ)上，對從治理審計的內(nèi)涵、主體、目標(biāo)、范圍和報告關(guān)系、內(nèi)容以及治理審計方法來進(jìn)行理論架構(gòu)。（2）對2013年上市公司治理審計實施現(xiàn)狀進(jìn)行統(tǒng)計和分析。然后選取了2013年我國上海證券交易所主板的上市公司作為樣本，運用SPSS軟件對治理審計和公司盈余管理、公司治理水平和公司績效進(jìn)行描述性統(tǒng)計分析、相關(guān)性分析和線性回歸分析。（3）以中國民生銀行為例進(jìn)行治理審計案例研究。首先對民生銀行背景和整體狀況進(jìn)行介紹，對民生銀行治理審計的實施進(jìn)行詳細(xì)分析，并將民生銀行治理審計活動與前文構(gòu)建的治理審計框架進(jìn)行考察比照。 本文的研究結(jié)論表明：（1）治理審計形成的直接理論基礎(chǔ)是委托代理理論，同時也離不開公司治理理論和制度變遷理論。治理審計的作用體現(xiàn)在它是強(qiáng)化治理層面履行委托代理責(zé)任的有力依托，是緩解信息不對稱的有力手段，是完善公司治理的重要工具，是提高公司績效的有力形式。（2）構(gòu)建治理審計概念框架是開展治理審計研究的基本途徑。尤其對金融行業(yè)而言，建立綜合的治理審計框架能夠有效的規(guī)避內(nèi)部操作風(fēng)險以及應(yīng)對外部金融市場的系統(tǒng)風(fēng)險。（3）上市公司治理審計尚處于實踐的初步階段。上市公司治理審計的實施還主要集中于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對公司治理的一個監(jiān)督和評價，外部獨立審計未有明顯介入。（4）治理審計的實施有利于降低公司盈余管理水平，提高公司治理水平和公司績效。首先，治理審計能有效監(jiān)督治理層受托責(zé)任的履行，從而能夠防范公司對應(yīng)計利潤的操作。其次，治理審計以公司治理為審計對象，在滿足利益相關(guān)者的信息需求后有利于緩解代理問題，進(jìn)而提高公司整體治理水平。最后，治理審計的實施可以改善企業(yè)運營環(huán)境，提高公司的價值創(chuàng)造能力，從而帶來了企業(yè)績效的提升。 本文的研究啟示在于：目前我國部分上市公司運行過程中已經(jīng)出現(xiàn)了治理審計的一定特征，治理審計是未來審計的發(fā)展方向。但是治理審計的加速推進(jìn)需分階段實行。治理審計的進(jìn)一步實施需要制度創(chuàng)新，要加強(qiáng)內(nèi)外部機(jī)制的建設(shè)。一是樹立頂層監(jiān)督理念，有效開展治理審計。公司要樹立公司治理的頂層審計理念，加強(qiáng)治理審計業(yè)務(wù)的開發(fā)應(yīng)用，從而實際有效而循序漸進(jìn)的推進(jìn)治理審計的實施，進(jìn)而有效提升公司治理水平和企業(yè)價值增值。二是確保治理審計獨立性和權(quán)威性的發(fā)揮。確保治理審計獨立性和權(quán)威性的發(fā)揮，一方面，有賴于外部治理審計實施主體專業(yè)的職業(yè)判斷能力與審慎職業(yè)的審計態(tài)度。另一方面，需要依托內(nèi)部治理審計主體報告層次的提升。三是構(gòu)建全面準(zhǔn)確合理的治理審計標(biāo)準(zhǔn)體系。本文所構(gòu)建的基礎(chǔ)概念框架并未涉及更具體的制度設(shè)計、審計標(biāo)準(zhǔn)等，，因而，需要后續(xù)研究對治理審計標(biāo)準(zhǔn)體系作進(jìn)一步的全面分析，從而為有效的開展治理審計實務(wù)研究提供理論框架。四是外部監(jiān)管部門要加強(qiáng)相關(guān)的法制環(huán)境建設(shè)，其中外部管制的強(qiáng)化是治理審計形成需求機(jī)制的直接推動力。制度建設(shè)對于治理審計的加速推進(jìn)起著至關(guān)重要的作用。
【關(guān)鍵詞】：公司治理 治理審計 委托代理
【學(xué)位授予單位】：浙江財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號】：F832.51;F271;F239.4
【目錄】：

• 摘要5-7
• ABSTRACT7-12
• 第1章 緒論12-17
• 1.1 問題的提出12-13
• 1.2 研究意義13-14
• 1.3 研究方法與思路14-15
• 1.4 可能的創(chuàng)新點15-17
• 第2章 文獻(xiàn)綜述17-27
• 2.1 治理審計研究現(xiàn)狀17-18
• 2.2 治理審計的動因及定義18-20
• 2.3 治理審計的內(nèi)容研究20-21
• 2.4 治理審計的類型研究21-26
• 2.5 治理審計研究述評26-27
• 第3章 治理審計的理論分析27-43
• 3.1 審計制度變遷路徑27-29
• 3.2 治理審計理論基礎(chǔ)29-33
• 3.3 治理審計框架構(gòu)建33-43
• 第4章 實證研究43-55
• 4.1 上市公司治理審計實施現(xiàn)狀分析43-44
• 4.2 研究假設(shè)的提出44-46
• 4.3 變量設(shè)計與含義46-50
• 4.4 樣本選取50
• 4.5 研究模型50
• 4.6 實證分析50-55
• 第5章 我國上市公司治理審計實踐研究：以民生銀行為例55-65
• 5.1 選取研究案例55
• 5.2 民生銀行基本情況概述55-59
• 5.3 民生銀行治理審計框架初探59-63
• 5.4 民生銀行治理審計考察的基本結(jié)論63-65
• 第6章 結(jié)論與建議65-69
• 6.1 本文的研究結(jié)論65-66
• 6.2 本文的建議66-68
• 6.3 本文的研究不足68-69
• 參考文獻(xiàn)69-74
• 附錄74-75
• 致謝75-76

【參考文獻(xiàn)】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 陸建橋;關(guān)于建立我國社會責(zé)任審計的探討[J];財經(jīng)問題研究;1993年12期

2 王永海;鄭忠良;;獨立董事、戰(zhàn)略審計與公司績效[J];財會通訊(學(xué)術(shù)版);2006年06期

3 余玉苗,黃兵海;我國上市公司戰(zhàn)略審計初探[J];財會月刊;2004年05期

4 秦遠(yuǎn)建;袁鵬程;;“二維”企業(yè)戰(zhàn)略審計框架的構(gòu)建[J];財會月刊;2006年14期

5 陳小林;陳作習(xí);;論內(nèi)部控制審計動因、成本與收益[J];財會月刊;2010年20期

6 葉陳剛;羅水偉;;試論企業(yè)社會責(zé)任審計形式與報告[J];財政監(jiān)督;2009年18期

7 傅黎瑛;;公司治理的重要基石:治理型內(nèi)部審計[J];當(dāng)代財經(jīng);2006年05期

8 程新生;孫利軍;耿垎雯;;企業(yè)內(nèi)部審計制度改進(jìn)了財務(wù)控制效果嗎?——來自中國上市公司的證據(jù)[J];當(dāng)代財經(jīng);2007年02期

9 常青林;范世乾;;國有獨資公司董事會的監(jiān)督機(jī)制[J];法制與社會;2006年22期

10 陳菊花;陳良華;;企業(yè)內(nèi)部會計控制的理論分析[J];工業(yè)會計;2001年03期

  本文關(guān)鍵詞：我國上市公司治理審計研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號：277298